Данъци и осигуровки при заплащане на обучение на служител или негово дете. Получаване на данъчно облекчение за обучение чрез работодател Данъчни облекчения за работодатели за обучение на служители

Дали разходите за заплащане на образованието на служителите или техните деца, компенсацията за разходите за услуги в детската градина се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица и корпоративния данък и дали в този случай се начисляват застрахователни премии зависи от много нюанси: до кой (директно служителят или неговото дете) и от кого (предучилищна или друга образователна институция) са предоставени и в какъв ред са платени услугите (прехвърлени директно или тези разходи са компенсирани на служителя). Какво е учил служителят също има значение.

Плащане на обучение и данък върху доходите на физическите лица

Като общо правило цената на всички услуги, включително обучение, които се заплащат от работодателя в интерес на служителя, е доходът на служителя, получен в натура, който подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица (,). Въпреки това редица доходи () са освободени от този данък. Те включват и размера на плащането за обучение на данъкоплатеца в основни и допълнителни общообразователни и професионални образователни програми, неговото професионално обучение и преквалификация в руски образователни институции, които имат подходящ лиценз, или чуждестранни образователни институции, които имат подходящ статут ().

По този начин сумите за плащане за обучение на служители в образователни организации не се облагат с данък върху доходите на физическите лица, при условие че руската образователна институция, в която учи служителят, има лиценз за извършване на образователна дейност ((наричан по-долу Закон № 273- FZ)), а чуждестранната организация, в която се провежда обучение, има статут на образователна институция. За чуждестранна институция такъв статут, в допълнение към лиценза, може да бъде потвърден от нейната програма, устав или други документи, чийто списък зависи от спецификата на дейността на институцията (,).

ВАЖНО

Ако служител самостоятелно плаща за обучението си в образователни институции или обучението на децата си под 24-годишна възраст, той има право на приспадане на социален данък за данък върху доходите на физическите лица в размер на действително направените разходи (,). Необходимо е да се има предвид, че максималният размер на приспадането на социалния данък (120 000 рубли през годината, с изключение на разходите за обучение на деца и скъпо лечение) се предоставя общо за разходите за такси за обучение, за медицински услуги, под формата пенсионни вноски по споразумение (споразумения) за недържавно пенсионно осигуряване, както и допълнителни осигурителни вноски за капиталови пенсии. Ако гражданин например е използвал приспадане на социален данък в размера на разходите за медицински услуги през календарна година за цялата тази максимална сума, той няма да може да намали доходите си, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, с разходите за обучение в образователни институции ().

Доходите под формата на разходите за обучение, платени от работодателя за децата на служители в подобни образователни организации, също са освободени от данък върху доходите на физическите лица. Въпреки това, както подчертават представители на финансовия отдел, с данък върху доходите на физическите лица не се облагат сумите, платени от работодателя директно за разходите за обучение на децата на неговите служители, както и сумите, платени за разходите за надзор и грижи за деца в предучилищна възраст образователните организации не са обект на горната норма () и се облагат с данък върху доходите на физическите лица на общо основание ( , ).

Съдиите обаче не винаги са съгласни с тази гледна точка (). Например възможността за обезщетение за родителски такси може да бъде предвидена от закона на съставния субект на Руската федерация, в който случай размерът на такова обезщетение също попада в определението за компенсационни плащания, които не подлежат на данък върху доходите на физическите лица () .

Обърнете внимание, че прилагането на това обезщетение не зависи от това дали работодателят плаща пари за обучение директно на образователната организация или на служителя, за да възстанови направените от него разходи, от данъчния статус на служителя или неговите деца (резидентни или не -резидент за целите на данъка върху доходите на физическите лица), както и дали, дали гражданинът получава образование на подходящо ниво за първи път ( , ).

Осигурителни вноски от такси за обучение на служител

Що се отнася до застрахователните премии, обект на данъчно облагане са плащания и други възнаграждения, начислени от работодателите в полза на служителите в рамките на трудовите отношения ((наричан по-долу Закон № 212-FZ); (наричан по-долу Закон № 125) -FZ)).

В същото време таксите за обучение по основни професионални образователни програми и допълнителни професионални програми за служители са освободени от осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство и задължително медицинско осигуряване. Застрахователните премии за застраховка срещу трудови злополуки и професионални заболявания (наричани по-долу HC и PP) също не се прилагат към разходите за такси за обучение по програми за основно професионално обучение ().

По този начин, ако работодателят плаща на служителите си за средно професионално или висше образование, както и за повишаване на квалификацията и професионална преквалификация, реализирани като част от допълнителни професионални програми, разходите за обучение няма да подлежат на застрахователни премии. Плащанията за обучение по програми за професионално обучение за професии със сини якички, длъжности с бели якички, програми за преквалификация на работници със сини якички, работници с бели якички и програми за повишаване на квалификацията за работници и служители с бели якички също са освободени от застраховка премии за телесна повреда и трудова застраховка (,). Сумите за плащане за обучение на служители по други програми (например допълнителни програми за общо развитие) не попадат в това изключение и следователно подлежат на застрахователни премии по общоприетия начин. Според представители на органите, които наблюдават плащането на застрахователни премии ( ; ), размерът на компенсацията от работодателя за родителски такси за издръжка на деца на служители в предучилищна образователна институция не е освободен от застрахователни премии, тъй като те не се отнасят за компенсационни плащания, които не подлежат на застрахователни премии ().

Въпреки това, в случай, че работодателят превежда средства за плащане на разходите за издръжка на децата на служители в предучилищни институции директно по сметките на тези институции, тези суми не подлежат на осигурителни вноски, тъй като в този случай плащането се извършва за физическо лице, което не е служител на организацията и следователно не може да се счита за извършено в полза на служителя ().

Съдиите не са толкова единодушни при решението дали да се наложат застрахователни премии върху сумите, изплащани от работодателите на техните служители като компенсация за таксите за издръжка на деца в предучилищни институции. Те изхождат от следното. Всяко плащане на служител подлежи на застрахователни премии, при условие че е извършено в рамките на трудовото правоотношение, тоест е част от възнаграждението. Това се отнася по-специално за плащания, които имат стимулиращ, стимулиращ характер за служителя ( , ; ). Междувременно, както подчертава съдебната практика, самият факт на съществуване на трудово правоотношение между работодател и неговите служители не означава, че всички плащания, начислени на служителите, представляват плащане за техния труд (). Следователно, ако изплащането на определени суми в полза на служителите (например компенсация за разходите за издръжка на деца на служители в детските градини) не е свързано с трудовите усилия на служителя и не е стимул за работа, тези суми не подлежат на осигурителни вноски. Често такива плащания не са предвидени в трудовите договори със служителите и задължението на работодателя да ги извърши е залегнало в колективния трудов договор. Плащанията по колективен трудов договор не могат да бъдат включени в системата за възнаграждение, но имат социален характер, тъй като колективният трудов договор регулира не трудовите, а социално-трудовите отношения (;,).

Обучение и данък общ доход

Правилата не предвиждат възможността за включване като разходи при облагане на печалбите сумата на плащането от работодателя за разходите за обучение на децата на служителите, както и компенсация за издръжката на деца в предучилищни образователни институции.

Павел Ерин, експерт на Служба за правни консултации ГАРАНТ

Предвижда се да се предоставят на работодателите облекчения при данък върху доходите. Те ще могат да отписват като разходи сумите, изразходвани за обучение на студенти и стажовете им в производството.

Някои данъчни облекчения вече са достъпни за работодателите. „Когато плаща за обучение на персонала, работодателят има възможност да отнесе направените разходи към данъка върху дохода, което ще намали размера му“, казва Лия Пекленкова, заместник генерален директор на аутсорсинг компанията Intercomp. Въпреки това държавата планира да разшири възможността за прилагане на обезщетения, за да стимулира развитието на системата за професионално образование, по-специално програмите, които се провеждат от работодателите съвместно с институциите за професионално образование. По-рано руският вицепремиер Аркадий Дворкович обяви планове за въвеждане на данъчни облекчения за работодатели, плащащи за обучение на служители. „В момента водим дискусия с Министерството на финансите по тази тема“, каза той, коментирайки инициативата.

Подготвеният от Министерството на финансите проект предвижда разширяване на случаите, при които разходите за обучение намаляват данъка върху доходите. „Ние предлагаме в рамките на закона да дадем на организациите възможност, в допълнение към тези разходи, които в момента са предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, да приписват разходи на данъка върху доходите, които влизат в рамките на мрежови форми на образованието е основната иновация“, обясни Андрей Кизимов, заместник-директор на департамента по данъчна и митническа политика на Министерството на финансите на заседание на Националния съвет по професионална квалификация на Руската федерация.

Проектът на федерален закон, който мотивира предприятията да участват в обучението на висококвалифицирани работници, предвижда изменения в член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според които разходите за обучение ще включват и разходите на данъкоплатците, направени въз основа на споразумения за мрежова форма на изпълнение на образователни програми, сключени в съответствие с Федералния закон "За образованието в Руската федерация" с образователни организации.

Разходите за образование ще намалят данъчната основа за данък върху доходите, ако поне някои от лицата, които годишно завършват образователни организации (участници в споразумения за мрежова форма на изпълнение на образователни програми), впоследствие сключат трудови договори с данъкоплатеца. Андрей Кизимов каза, че работодателите ще могат да се възползват от предимството дори ако „поне един служител бъде нает въз основа на резултатите от годината“.

Проектът изброява разходи, които могат да намалят данъка върху дохода. „Това е поддръжката на помещенията и оборудването, което се използва от данъкоплатеца в образователната програма, плащания за труда на магистри наставници и други разходи, които са свързани с такова обучение“, изброява представител на Министерството на финансите.

Сред недостатъците на законопроекта участниците в Националния съвет отбелязаха, че в закона са изброени само разходите, които фирмата извършва на територията си, докато в същото време програмите за онлайн обучение изискват сътрудничество между работодателя и университета. И много споразумения за сътрудничество предвиждат подобряване на материално-техническата база на университета за сметка на работодателя. В същото време такива разходи не са включени сред разходите, които намаляват данъка върху дохода. „Проектът е много важен за системата за обучение на работници“, отбелязва Наталия Золотарева, директор на отдела за държавна политика в областта на обучението на работници и допълнително професионално обучение на Министерството на образованието и науката на Руската федерация на образованието и науката като цяло подкрепя проекта. В същото време считаме тази мярка за недостатъчна. учебните заведения също се признават за неоперативни разходи“.

Руският съюз на индустриалците и предприемачите (RSPP) също настоява тези разходи да бъдат включени в проекта. „Предлага се разходите за специално образователно оборудване, закупено от работодателя за безплатно прехвърляне на специални образователни организации, да бъдат включени като разходи“, казва Александър Шохин, президент на Руския съюз на индустриалците и предприемачите. Съответно, от страна на образователната институция е необходимо да се изключат от основата за облагане с данък върху доходите доходите на професионална образователна организация, възникващи във връзка с безвъзмездното получаване на специално образователно оборудване.

Александър Шохин предложи да включи разходите на работодателя за повишаване на квалификацията, включително организиране на стажове, като разходи за данък върху дохода. „Предлага се и смекчаване на изискването за задължително наемане на обучени специалисти в организацията, платила обучението, и в законопроекта да се споменат „разходите за професионално обучение по професии, търсени на пазара на труда, без задължително последващо наемане при този работодател “, каза Шохин.

Като цяло експертите признават полезността на документа, но смятат, че се нуждае от подобрение. „Посоката е правилна, но трябва да работим по сегашната редакция на закона“, каза Александър Шохин и посъветва да не отлагаме окончателния вариант на законопроекта. „Желателно е документът да бъде приет преди 1 декември. Затова трябва бързо да решим въпроса с финализирането на законопроекта“, каза той. Бързото приемане на документа ще позволи нормата да влезе в сила още от 1 януари 2016 г. Забавянето ще отложи влизането в сила на документа с още една година, тъй като измененията в Данъчния кодекс на Руската федерация за следващата година трябва да бъдат одобрени преди 1 декември. Пропускането на крайния срок ще отложи въвеждането на обезщетението за началото на 2017 г.

Използването на приспадане за обучение намалява данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица, които имат облагаем доход.

Можете да се възползвате от предимството, като се свържете с Федералната данъчна служба с молба, декларация 3-NDFL и документи, потвърждаващи вашето право.

Възстановяването на данъка се извършва от Инспектората или от работодателя.

Какво е това социално приспадане?

Социалното приспадане ви позволява да възстановите част от разходите, направени при заплащане на вашето собствено образование или близки роднини.

Към данъчната основа за облагане с данъка върху доходите на физическите лица се прилага намаление в размера на извършените разходи - доходите, получени през календарния период. Възстановяванията подлежат на лимити за данъчни удържания и лимити за приспадане.

Особеностиданъчно облекчение:

Размер на обезщетениетозависи от категорията лица, чиито такси за обучение са били платени от данъкоплатеца. Процедурата за предоставяне на приспадане, категориите лица, чието обучение е преференциално, документооборотът е установен от чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Законодателството не установява ограничения по отношение на образователните институции. Разрешено е да се изискват удръжки за обучение, получено в държавни или търговски институции.

Кой може да кандидатства

Има възможност да получите полза, ако спазване на условията:

Принадлежност към гражданството на Руската федерация.
Наличие на доход, обложен с данък от 13% през периода на плащане за обучение.
Предоставяне на документи, потвърждаващи факта на обучение на Федералната данъчна служба.
Плащане от лицето, което иска обезщетението.
Дали учебното заведение има държавна акредитация. Тези лицензи за правото да предоставят услуги са посочени в договора. Ако няма информация, копие от лиценза трябва да бъде приложено към договора.

Възстановяването на данъци не се извършва върху удръжки на разходи, компенсирани от предприятието (работодател на данъкоплатеца), социален фонд, капитал за майчинство или друга структура. Приспадането се предоставя само на лицето, което е направило разходите.

Възстановяване на данъци произведени по себестойност, възникнали:

Срокове

Възстановяването на предишни данъци се извършва за 3 години, предшестващи подаването на заявлението до Федералната данъчна служба.

Например, ако през 2019 г. е подадено заявление до Федералната данъчна служба, приспадането може да бъде поискано за 2016-2018 години на обучение. Декларацията се подава в рамките на календарната година, следваща годината, през която са извършени разходите. Давностустановен в Гражданския кодекс на Руската федерация и равен на 3 години. След изтичане на давностния срок няма да бъде предоставено приспадане.

За да получите приспадане, времето за обучение няма значение. Фактът, че студентът е в академичен отпуск, не влияе върху възстановяването на данъка. При определяне на давностния срок, изчисляването на периода за искане на приспадане взема предвид годината, в която е извършено плащането. Като платежни документиПриемат се стандартни формуляри - извлечение за превод от разплащателна сметка, разписка за парична вноска и др.

Сума и правила за изчисляване

Размерът на социалното приспадане, предоставено за обучение, е пределна граница, установени в чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Плащането за обучение на самия данъкоплатец е ограничено до 120 000 рубли годишно. Размерът на приспадането за образователни разходи на роднини е определен на 50 000 рубли, предвидени за всяко лице.

Особеността на предоставянето на социално приспадане е наличието общо ограничениеза всички видове удръжки. Пълният размер на обезщетението в размер на 120 000 рубли, изразходвани за обучение, може да се прилага само ако няма други декларирани удръжки от социалната категория - лечение, закупуване на лекарства, участие в недържавно пенсионно осигуряване. Ако има няколко вида удръжки в една данъчна година, човек има право да избира.

Нека разгледаме случая с възстановяване на данък при плащане за обучение на деца.

Гражданинът Конев А.А. има доходи от обичайния вид дейност като служител. През 2018 г. А.А. Конев е получил доход в размер на 300 000 рубли. Човек има три деца и е платил за тяхното образование през 2018 г. в размер на (50 000 + 40 000 + 40 000) = 130 000 рубли.

Да приемем, че служителят не е използвал правото на стандартно приспадане и прилага само социалното приспадане. Размерът на дължимия данък преди прилагане на обезщетението: 300 000 * 13% = 39 000 рубли. След проверка на документите от Федералната данъчна служба, гражданинът получи приспадане на пълния размер на платеното обучение на децата. Размерът на данъка, дължим от служител през 2018 г., намаля и възлиза на (300 000 - 130 000) * 13% = 22 100 рубли. Гражданинът Конев А.А. има право да върне данък в размер на 16 900 рубли.

Изготвяне на пакет от документи

За да получите обезщетение под формата на приспадане с последващо възстановяване на надплатен данък, ще ви трябва подайте 3-NDFL декларацияс приложени оправдателни документи. Формулярите потвърждават факта на обучение, плащане, връзка и наличие на облагаем доход. Представя се като отделен документ изявлениеза възстановяване на сумата.

Част приложенияПри получаване на приспадане за собственото образование на данъкоплатеца, то включва:

Списъкът с документи може да бъде разширен по преценка на териториалния инспекторат на Федералната данъчна служба. По този начин някои органи задължават да предоставят сертификат за приемане на услуги, допълнителни годишни споразумения към договора и други форми. Основният списък с документи на Инспектората е публикуван на официалния уебсайт или информационни щандове. В редица случаи инспекторът, който проверява правото на обезщетения, може да поиска представянето на уточняващи документи.

При кандидатстване за приспадане за обучение на родниниВ допълнение към основния списък с ценни книжа се представят:

Ако в платежните документи за обучение на роднини случайно е посочен неплатец, ще трябва да предоставите нотариално заверено пълномощно за правото да заплатите конкретна сума на посочената дата по споразумението. Становищата на Федералната данъчна служба по въпроса за данните за плащане се различават, което създава предпоставки за отказ при депозиране на суми от трети лица. Ако се издава платежен документ за съпруга/та на кандидата за обезщетение, трябва да се приложи и удостоверение за брак.

Регистрационна процедура

Контролът върху данъчното облагане на физическите лица и предоставянето на обезщетения се извършва от териториалната Федерална данъчна служба.

За получаване на приспаданезадължително:

Подаването на документи за обезщетения се извършва лично, по пощата или чрез упълномощен представител. Данъчно задълженото лице може да упражни правото си на подаване на документи чрез личен акаунт, открит на официалния сайт на Инспектората. Използването на личен акаунт ви позволява да спестите време и предоставя възможност за проследяване на момента, в който проверката е завършена.

Изготвяне на приложение

Извършва се възстановяване на надвнесени данъчни суми в безкасова форма.

След приключване на документния одит сумата на надплащането се взема предвид в личната сметка на данъкоплатеца, която се разбива по вид данък. Прехвърлянето на средства по разплащателната сметка на дадено лице се извършва въз основа на заявление и съгласно данните, посочени в документа. Ако нямате сметка, ще трябва да откриете такава във всеки банков клон.

Заявлението се изготвя от лицето в писмен вид по образец, предоставен от Федералната данъчна служба.

Прилага се форма на компилацияизявления:

Документът се подписва лично от данъкоплатеца с препис на трите имена и датата на съставяне на заявлението. Възможно е по-късно да подадете заявка за превод на сумата. Можете да получите необходимата сума в рамките на 3 години от датата на приключване на документния одит. След изтичане на периода сумата остава в личната сметка на данъкоплатеца, но не е възможно да се използва (прихващане, връщане).

Някои функции

Приспадане за образованието на детето се предоставя само при плащане на пълен работен ден, което включва посещаване на постоянни и редовни часове в институцията. При редовно или вечерно обучение обучението се провежда извънредно и се прилага в университети или институции със среден специализиран профил.

Курсове, обучение в автошкола, секции или групи по интереси не могат да се провеждат във вечерни или задочни форми. Обучението се провежда редовно, което дава възможност да се класифицира обучението като пълно работно време. За да потвърдите факта на редовно обучение, трябва да предоставите сертификат или да имате бележка под линия в договора.

Разходите, за които се твърди, че получават приспадане, включват само плащания за предоставено обучение. Не се предоставя обезщетение за свързани суми. Например, ако цената на курса по чужд език включва обяд, сумата трябва да бъде изключена от цената. За да получите точния размер на разходите, които не са свързани с обучението, ще трябва допълнително да предоставите оценка на разходите на институцията за конкретен студент.

За този вид приспадане на социален данък вижте следния видеоклип:

Когато гражданин работи официално, той плаща данък върху доходите на физическите лица (NDFL) в държавната хазна. Съответно той има право да върне част от средствата, изразходвани за обучението му. Отговорите на въпросите как да получите данъчно облекчение за образование са предвидени в чл. 219 НК. За да направите това, трябва да предоставите на данъчния орган определен пакет от документи и заявление.

Какво представлява данъчният кредит за образование?

Социално приспадане за образование– това е частта от печалбата, която не се облага с данък върху доходите на физическите лица. Кандидатът има шанс да върне вече платения данък върху доходите на физическите лица, за да компенсира частично финансовите разходи за услугата за лично обучение под всякаква форма.

В допълнение към разходите за собственото си образование, данъкоплатецът може да разчита на възстановяване на част от сумите, изразходвани за редовно обучение:

Деца: естествени и осиновени;
отделения;
братя и сестри.

Възстановяване на част от разходите е възможно при обучение на горепосочените лица до двадесет и четири години. Ако детето вече е на двадесет и пет години, няма да може да се кандидатства за обезщетението.

Ако планирате да получите приспадане за образованието на детето, родителят трябва да действа като страна по договора за предоставяне на услуги (Писмо на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия от 10 юли 2013 г. N 03-04-05/26681)

Размерданъчно облекчение за обучение– максимум 13% от сумата, изразходвана за студенти.

С други думи, приспадането за образование е пари, които могат да бъдат получени от държавата като компенсация за обучение на търговска основа. Можете да ги поискате само ако сте плащали данък върху доходите на физическите лица върху заплатата си.

Кой може да получи данъчно облекчение

Официално нает гражданин, който плаща данък върху доходите на физическите лица на държавата, има право да получи приспадане за обучение. Всички заети граждани плащат 13% данък върху доходите си месечно. Не можете да кандидатствате за обезщетение, ако човек получава „черна заплата“.

Тоест нямате право да разчитате на плащания:

Пенсионери, които нямат други доходи освен пенсия;
Служител, получаващ заплата „в плик“;
Съпрузи, които са похарчили пари за обучение на втория съпруг (Писмо на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия от 17 април 2014 г. N 03-04-05/17785);
Индивидуални предприемачи, които са избрали опростена система за данъчно облагане или UTII.

Допустимо е да се формализират отношенията между работодател и служител чрез трудов договор или трудов договор. Основният критерий е данъкът, облекчението се осигурява чрез намаляване на размера на данъчната основа.

Можете да кандидатствате за социално приспадане за обучение, когато плащате:

за обучение в университет;
курсове за напреднали;
обучение в автошкола;
обучение на потомство в предучилищна или училищна институция;
допълнително образование на детето.

Основни критерии за обучение:

Организация, предоставяща образователни услуги, трябва да има подходящ лиценз.
Можете да получите данъчно приспадане, когато предмет на споразумението са образователни услуги. Не можете да кандидатствате за обезщетение по отношение на информационни услуги.

Ако човек отговаря на всички критерии, той има право да очаква връщане на част от средствата, изразходвани за обучение. И да ги върне съответно.

Характеристики на предоставянето

Има някои характеристики по отношение на това предимство:

Ограничението за сумата, от която се връщат 13% от сумите, изразходвани за обучение, е ограничено до 120 хиляди рубли. Неговият максимум ще бъде получен от изчислението:

120 хиляди × 13% = 15 600 рубли.

Данъчни облекчения за образование: деца, братя и сестри 6500 rub. за всеки ученик. Тази сума се изчислява като 13% от лимита на разходите за обучение от 50 хиляди рубли.
50 хиляди рубли за деца, общата сума за двамата родители.Единият от родителите има право да върне част от разходите. Ако доходът на един от тях не е достатъчен, можете да кандидатствате за загубената сума на втория.
Лимитът е 120 хиляди и 50 хиляди независимо един от друг.Позволено е едновременно връщане на дял от разходите за лично обучение, както и образованието на всяко от потомците (братя, сестри).
За данъчни облекчения за образование, датата на плащане за обучение е от първостепенно значение. Ако плащането се извършва за няколко години наведнъж, ще бъде възстановена само част от разходите за периода на вноската.
Ако в рамките на една година не е възможно да се изплати изцяло дължимата сума, остатъкът се губи.

Данъчни облекчения за образование могат да се издават ежегодно в границите, определени от закона. Можете да подадете декларация заедно с придружаващите я документи по всяко време на годината, следваща отчетния период.
Не можете да получавате обезщетения, когато обучението ви е платено с капитал.
Хората често се интересуват колко дълго могат да получават обезщетения. Давностният срок за обезщетението е 36 месеца от годината на изплащане. През 2018 г. можете да получите възстановяване на част от разходите си за обучение от 2015 до 2017 г.
Договорът за предоставяне на услуги, както и платежните документи, се съставят на името на заявителя: квитанции, чекове и платежни нареждания.

Персонално обучение

Размерът на удръжката за лично обучение се изчислява за календарната година. Ето основните точки:

Не можете да върнете повече средства, отколкото сте прехвърлили на държавата за една година. Всеки месец счетоводителят удържа 13% от данъка върху личните доходи от заплатата на служителя. След това тази сума се внася в държавната хазна.
Те връщат само 13% от разходите за обучение на година, но не повече от 15 600 рубли. Това се дължи на установения лимит от 120 хиляди рубли.

Нека да разгледаме как се случва това в примери.

Когато документите се подават веднага след плащане.

През 2017 г. гражданин е платил 130 000 рубли за обучението си в института. Веднага подадох документите за обезщетението.

Неговият доход е 200 хиляди рубли. 13% данък върху доходите на физическите лица върху тази сума от 26 хиляди рубли.

Тъй като най-голямата сума за възстановяване на приспадане за годината е 15 600 рубли, гражданинът ще я намери в личната си сметка след превода, ако е похарчил достатъчно за обучение.

През същия период в института учи още един служител.

Цената на обучението е 100 хиляди рубли.

Годишният му доход е 150 хиляди рубли. 13% данък върху доходите на физическите лица върху тази сума 19 500 рубли.

Служителят ще може да се върне

(100 000 × 13%) = 13 хиляди рубли.

Служителят реши да получи второ висше образование.

Годишната цена на обучението е 170 хиляди рубли, продължителността на обучението е три години. Той плаща за цялото обучение наведнъж: 510 хиляди рубли.

Като се свърже с инспектората, той ще може да върне само 15 600 рубли, тъй като законът определя лимит за годината от 120 хиляди рубли.

Ако служител плаща за обучение годишно, той ще може да поиска сума от 15 600 рубли. годишно. Съответно, след като плати за обучение еднократно, жалбоподателят загуби

15 600 × 2 = 31 200 rub.

От горните примери става ясно, че данъчното приспадане за обучение не може да надвишава установения лимит, както и сумата, платена в хазната на страната.

Данъчни облекчения за обучение на деца

Можете да разчитате на данъчно облекчение за образованието на детето, при условие че са изпълнени следните критерии:

Студентът да не е по-възрастен от 24 години;
Редовна форма на обучение;
договорът и разписките се издават на данъкоплатеца.

Максималният размер на социалното приспадане за всяко дете е 6500 рубли. Разрешено е да се върнат 13% от 50 000 рубли, изразходвани за тяхното обучение.

Да разгледаме един пример:Гражданин плати 35 000 рубли за обучение на детето си в университет и 28 000 рубли за обучение на втория си син. През текущия период той спечели 210 хиляди рубли. 13% данък върху доходите на физическите лица върху тази сума 27 300 рубли. Служителят ще получи приспадане за обучение на деца

(28 хиляди × 13%) + (35 хиляди × 13%) = 3640 + 4550 = 8190 рубли.

Едновременно предоставяне на удръжки за себе си и децата

Според Данъчния кодекс е разрешено едновременното предоставяне на образователни помощи за себе си и за всяко от децата.

Нека да видим как изглежда в пример:

Служителят плати за задочно обучение на сина си в размер на 70 хиляди рубли.
Също така направих плащане за редовното обучение на дъщеря ми в размер на 50 хиляди рубли.

В същото време той получава висше образование сам; той плаща 110 хиляди рубли за годината. Заплатата на служителя тази година беше

230 хиляди рубли. 13% данък върху доходите на физическите лица върху тази сума 29 900 рубли.

Тъй като синът ми учи задочно, няма полза за тази позиция. За дъщеря служителят ще получи обезщетение в размер на

50 000 × 13% = 6 500 rub.

Личното приспадане ще бъде 110 000 × 13% = 14 300 рубли.Общата сума за възстановяване е 6 500 + 14 300 = 20 800 rub.

Тъй като служителят е платил повече данъци в бюджета, обезщетението ще бъде изплатено в пълен размер.

Ако синът на служителя беше учил редовно, тази позиция щеше да му спечели още 6500 рубли.

Образование на братя и сестри

Размерите на обезщетенията за образование на братя и сестри са идентични с удръжките за плащане за обучение на потомство. Редът за получаване на приспадане за обучение на братя и сестри се определя от чл. 219 НК. Условията за предоставянето им са идентични с възпитанието на потомство.

Не могат да бъдат върнати:

сума, по-голяма от внесената в държавната хазна за годината;
повече от законовия лимит от 6500 RUB.

Изчисляване на данъчно приспадане за обучение:

Да приемем, че един работник е платил 70 хиляди рубли за образованието на сестра си за една година.

Той спечели 190 хиляди рубли през текущия период. 13% данък върху доходите на физическите лица върху тази сума 24 700 рубли.

Той ще може да върне данък върху доходите на физическите лица само 6500 рубли, тъй като

70 хиляди × 13% = 9100 рубли.повече от лимита, одобрен от Данъчния кодекс.

Процедура за кандидатстване за обезщетения в инспектората

За да получите приспадане на социален данък за обучение, трябва да се придържате към определена схема от действия:

Препоръчва се да се обърне специално внимание на подготовката на документацията. Пълнотата на събрания пакет, както и коректността на попълването на документите, пряко засяга по-нататъшната процедура за връщане. Документи за получаване на данъчно облекчение за образование:
- лична карта на кандидата с фотокопие;
- изявление;
- декларация 3 – ДДФЛ;
- удостоверение 2 – данък върху доходите на физическите лица от работодателите за отчетната година;
- копие от лиценза на учебното заведение;
- сключен договор с институцията;
- разписки, посочващи факта на плащане за обучение;
- документи, доказващи родството, ако обезщетението се издава за образование на дете, братя, сестри;
- удостоверение от институцията, потвърждаващо факта на обучение.

Списъкът с документи за получаване на приспадане може да бъде изяснен и в териториалния офис на Федералната данъчна служба. Всички документи, с изключение на сертификатите, трябва да бъдат фотокопирани за проверка. Специалистът ще ги провери с оригинала и ще върне оригинала.

Можете да попълните декларацията сами. Правилата за попълване на декларацията и изискванията за нейното съдържание можете да намерите на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба. Така се предоставя специален формуляр с подробни инструкции за попълването му. Освен това можете да използвате услугите на специалист за попълване на декларацията. Средната цена на услугата варира от 500 до 1500 рубли в зависимост от региона.

Формуляр за заявление за приспадане може да бъде получен от инспектората на града по местоживеене.

Документи за приспадане за образование се подават в градския данъчен орган според регистрацията. Това може да стане по няколко начина:
- лично във Федералната данъчна служба;
- по пощата с уведомление и списък на съдържанието;
- чрез представител при наличие на нотариално заверено пълномощно.

При възможност е препоръчително да подадете документи лично. Специалистът веднага ще провери документацията и ще открие грешки и ще ги докладва. Може да са необходими допълнителни материали. Това ще ви помогне да спестите време и бързо да коригирате пакет документи.

Директна проверка на пакета документи от органа. Необходимият срок за разглеждане на заявлението е 90 дни. След това заявителят се уведомява за решението.
Ако бъде получен отказ, препоръчително е да отидете лично при данъчния орган, за да обясните причините и да коригирате недостатъците. При положително решение се изисква заявление за данък върху доходите на физическите лица. Този формуляр го няма в закона, той ще се издава от инспектората.
Заявлението се разглежда в рамките на един месец от датата на приемане на заявлението.

Можете да попълните заявление за паричен превод веднага, в деня на първото ви заявление, за да не ходите отново до този орган. След това, за да получите данъчно облекчение за обучение, трябва да прикачите фотокопие от спестовна книжка или договор за обслужване на банкова карта с посочване на сметката за превод към основния пакет документи.

Регистрация на удръжки на работното място

Възможно е да кандидатствате за приспадане на социален данък за обучение чрез работодател. Кандидатът не получава възстановената сума веднага, а под формата на налагане на данък върху доходите на служителя, докато цялата необходима сума на приспадане бъде върната на служителя. Процедурата за получаване на приспадане чрез вашия работодател е проста:

документи за данъчно облекчение за обучение се представят на специалист от данъчните органи;
заявление за приспадане се разглежда за един месец;
след проверка на заявителя се дава специално уведомление;
служителят подава това уведомление до работодателя;
Въз основа на уведомлението счетоводителят задържа размера на данъка върху доходите на служителите в доходите на служителя, докато не бъде напълно използван.

Служителят е уведомил работодателя за данък върху доходите на физическите лица в размер на 15 600 рубли.

Месечната му заплата е

20 хиляди рубли. 13% данък върху доходите на физическите лица върху тази сума 2600 рубли.

След регистрация на обезщетението служителят ще получи заплата от 2600 рубли. повече навсякъде

(15 600 / 2600) = 6 месеца.

Оказва се, че работодателят плаща удръжката ежемесечно, докато приключи.

Нормативно регулиране на социалните удръжки ще се извършва чрез чл. 219 от Данъчния кодекс и допълнителни актове, включително разяснителни актове на обществени служби и ведомства.

Законът не предвижда задължителна документна ревизия за одобрение на приспадане, но именно на нея се позовават данъчните, като забавят срока за разглеждане на заявлението до 4 месеца. В същото време съдът в повечето случаи взема страната на данъкоплатеца и се задължава да възстанови надплатените средства за данък върху доходите на физическите лица в рамките на 1 месец въз основа на клауза 6 на чл. 78 Данъчен кодекс на Руската федерация.