Колко данък върху доходите на физическите лица се плаща? Данък върху доходите на физическите лица. Отпускът по болест облага ли се с данък върху дохода?

Всеки пълнолетен гражданин е длъжен да декларира финансовите си доходи. Част от средствата се превеждат в държавната хазна - задължителни вноски за данък върху доходите на физическите лица. Всеки жител на Руската федерация се интересува от въпроса какви промени може да претърпи данъкът върху доходите на физическите лица през 2019 г. Данъчните власти ще увеличат лихвите, как данъчните агенти ще изчисляват процента на удръжките - отговорите ще получите в тази статия.

В момента Русия има плоска данъчна скала, установена с цел равно данъчно облагане. Всеки данъчен резидент плаща задължителни вноски върху доходите, получени в Руската федерация. Те включват заплати, дивиденти от ценни книжа, материални награди, печалби от продажба или отдаване под наем на имущество и други доходи. Нека помислим какъв процент от данъка върху доходите на физическите лица е от заплати или други доходи у нас.

За текущата година се прилагат следните данъчни ставки:

Работещите граждани плащат 13% данък върху заплатите си. Но не само заплатата на служителя подлежи на данъчно облагане. Счетоводството прави удръжки, ако служителите получават бонуси или отпуск.
Лице, което притежава ценни книжа и получава доход от дивиденти, е длъжно да плати 13% от постъпленията.
Жителите на страни, които са част от ЕАЕС и работят в Руската федерация, плащат 13% от доходите си.
Бежанците и емигрантите също се отчитат в приемащата ги страна и в случай на финансова печалба плащат данък върху дохода от 13%.
15% се изплащат от доходите от дивиденти, получени от нерезиденти от инвестиране на пари в руски ценни книжа.
Чуждите граждани, работещи на територията на нашата държава, са длъжни да плащат 30% от всички финансови постъпления.
Печалбите и ценните награди над 4000 рубли се облагат със ставка от 35%.

Защо не е необходимо да плащате данък върху доходите на физическите лица

Някои финансови постъпления на граждани са изключени от списъка на облагаемите доходи. Те включват:

Изплащане на издръжка;
Финансова помощ в размер на не повече от 4000;
Различни компенсации;
обезщетение за безработица;
Социални субсидии;
стипендии;
Пенсиите.

Какво може да се промени през 2019 г

Уместността на въвеждането на промени в данъчната система по време на фискалната реформа през 2018-2024 г. беше отбелязана лично от президента на Руската федерация. Иновациите ще бъдат насочени към увеличаване на икономическия растеж на страната. Важен въпрос, който интересува всеки уважаван данъкоплатец, е какви промени ще претърпи ставката на данъка върху доходите на физическите лица през 2019 г. Няколко предложения бяха представени от различни правителствени агенции във връзка с това.

На последното заседание на Държавната дума комисията по бюджет и данъци се споразумя за въвеждането на прогресивна скала за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица. Това означава, че задължителните вноски ще зависят от доходите на гражданите. Ако общият му обем за годишния период надвишава 100 000, тогава ставката ще бъде 13%, ако не, ще бъде удържана такса от 5% от заплатата на служителя. Възможно е увеличаване на данъчната тежест чрез разделяне на доходите на облагаеми и необлагаеми части. Колко ще се увеличат ставките на данъка върху доходите на физическите лица през 2019 г., ще бъде решено на федерално ниво.

Министерството на финансите смята, че е необходимо ставката на данъка върху доходите на физическите лица да се увеличи на 15%. Предполага се, че сумата на данъка ще бъде разпределена между федералния и регионалните бюджети. В първия - 6-8% от общия обем на плащанията, балансът - във втория. Разходите на данъчните агенти ще бъдат компенсирани чрез намаляване на осигурителните вноски до 21%.

Служители на руското Министерство на икономическото развитие предложиха да се увеличи вноската за доходи от заплатите на физическите лица до 15 процента и в същото време да се предостави на населението приспадане в размер на жизнения минимум. Тази сума трябва да стане необлагаема.

Проектът на Центъра за стратегически изследвания е насочен към подобряване на жизнения стандарт на гражданите. Той планира да предостави възможност за намаляване на данъчната основа за данъка върху доходите на физическите лица чрез предоставяне на приспадане, равно на размера на жизнения минимум, но увеличаване на ставката до 17%.

Членовете на парламентарната фракция на ЛДПР предложиха да освободят всички съграждани, чийто месечен доход не надвишава 15 000 рубли, от плащане на данък върху доходите. За останалите ще се удържа данък върху доходите на физически лица в размер на 13%. При доходи над 2,4 милиона – 30%.

Предстоящото увеличение на минималната работна заплата

От 1 януари 2019 г. правителството на Руската федерация ще увеличи минималната заплата. Тя ще достигне разходите за живот за второто тримесечие на 2018 г. и ще възлиза на 11 280 рубли. Въз основа на това частта от заплатите на много граждани ще се увеличи. Ще се увеличи и данъчната тежест на работодателя. В крайна сметка, колкото по-висока е заплатата на служителя, толкова по-високи са задължителните данъци и социални плащания на компанията в държавния бюджет.

Какви прогнози правят политическите експерти?

Въпросът за законопроект, отразяващ промените в ставката на данъка върху доходите на физическите лица, ще бъде поставен на заседание на правителството в края на 2018 г. или началото на 2019 г. Според много икономически експерти промените, които ни очакват в системата на подоходното облагане през 2019 г., няма да донесат нищо добро.

внимание! Председателят на Съвета на Центъра за социално развитие А. Кудрин смята, че увеличаване на данъчната тежест е възможно само когато икономиката е във възход. През следващите години реформите в тази област ще бъдат негативни.

Никой няма да бъде освободен от плащане на задължителни вноски. Предвижда се повишение от 15%. Това състояние на нещата е законен начин да се вземат пари от населението, казва Павел Абрамович Сигал, първи вицепрезидент на организацията "Опора Русия". Впоследствие делът на гражданите, живеещи под прага на бедността, може да се увеличи.

Правителството смята, че увеличаването на данъчните ставки няма да доведе до глобални промени. Допълнителни 2% глоби от граждани значително ще оздравят държавния бюджет, а и няма да са скъпи за населението. Но само президентът може да сложи точка на въпроса дали ще се увеличи данъкът върху доходите на физическите лица през 2019 г.

Предложени условия за удържане на данък

Правителството на Руската федерация предложи следните промени в данъка върху доходите на физическите лица от 2019 г., те са отразени в таблицата:

Това са условията за реформиране на фискалната система по отношение на подоходното облагане. Ако приемем, че доходът на средния гражданин не надвишава 25 000, тогава средният годишен доход ще бъде 300 000. В съответствие с иновациите, посочени в таблицата, работодателят ще трябва да удържи 5000 рубли от служителя и 13% от сумата от 200 000. Сумата на данъка ще бъде 31 000. В сравнение с изчисленията по предишната система, годишната вноска ще бъде равна на 39 000 рубли.

От всичко казано по-горе можем да заключим, че увеличаването на данъчната тежест няма да засегне по никакъв начин обикновения работещ човек. Може дори да бъде намален, ако доходът не надвишава 3 000 000 за една отчетна година. Обемът на данъчните задължения за гражданите, чийто доход надвишава определената сума, може да се увеличи значително в зависимост от размера на данъка върху доходите на физическите лица.

Всеки е длъжен да плаща процент в бюджета, когато получава различни видове доходи: заплати, печалби от предоставяне на търговски услуги, парични награди. И един от най-належащите въпроси е каква е ставката на данъка върху доходите на физическите лица през 2019 г. върху дивидентите. Но на първо място.

Данъчни характеристики

За да определите размера на данъка върху доходите на физическите лица за приспадане към бюджета, трябва да използвате проста формула:

PN – данък общ доход;
S – сумата, на базата на която се прави изчислението;
N – лихва [ставка на данъка върху доходите на физическите лица].

ПРИМЕР
PJSC Antey присъди на служителя Говоров заплата от 35 800 рубли, както и премия от 11 000 рубли. За него [ставката на данъка върху доходите на физическите лица е 13]%. Колко процента от заплатата за данък върху доходите на физическите лица трябва да се превежда в бюджета?

Решение:
(35 800 + 11 000) × 13% = 6084 rub. – размера на данъка върху дохода.

В резултат на това Говоров ще получи:
46 800 – 6 084 = 40 716 рубли.

Важно е да запомните, че лицата, които са получили:

държавни обезщетения за безработица, бременност и раждане;
пенсии и социални помощи;
стипендии;
средства от наследство;
майчин капитал.

Данък върху доходите на физическите лица: какъв процент през 2019 гза жителите

Данъчни резиденти са лица, които живеят на територията на Руската федерация и не пътуват извън страната за период от повече от 183 дни (с изключение на случаите, предвидени от закона). Това число е общо. Тоест, когато пътува в чужбина за кратък период, гражданинът остава резидент.

Променил ли се е? ставката на данъка върху доходите на физическите лица през 2019 г. в Русия

Трябва да се отбележи, че от 1 януари 2019 г. бяха направени различни промени в разпоредбите за данък върху доходите. Законодателите обаче не планират да коригират ставките на данъка върху доходите тази година. Това означава, че ще остане непроменена.

ПРИМЕР
Ставката на данъка върху доходите на физическите лица върху дивидентите през 2019 г. за чуждестранни лица е 15%. Колко данък трябва да плати Скворцов, който е гражданин на Руската федерация и е получил 38 200 рубли през август? такъв доход от компанията Iceberg?

Задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица се установява както за физически лица, които са данъчни резиденти на Руската федерация, така и за чуждестранни лица. Като цяло ставката на данъка върху доходите на физическите лица за данъчни резиденти на Руската федерация е 13%. Това правило обаче зависи от вида на доходите и някои от тях подлежат на различни данъчни ставки на данъка върху доходите на физическите лица, например 35%, 30% и 9%. В тази статия ще разгледаме подробно или по-скоро въз основа на това как са получени доходите.

Лицата, които не са данъчни резиденти на Руската федерация, плащат данък върху доходите на физическите лица по данъчните ставки, посочени в клауза 3 на чл. 224 Данъчен кодекс на Руската федерация. Основната ставка за нерезиденти е 30%, но за някои видове доход е 15% и 13%. (вижте клауза 8 от член 214.6, клаузи 1-3, 5, 6 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Кой е признат за данъчен резидент на Руската федерация?

Ако физическо лице през годината, тоест в рамките на 12 последователни месеца, действително пребивава на територията на Руската федерация най-малко 183 календарни дни, то се намира в Руската федерация (клауза 2 на член 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Федерация) и плаща данък върху доходите в съответствие с данъчната ставка за жители на Руската федерация.

Първо, нека разгледаме по-подробно данъчната ставка, по която се изчисляват данъците за данъчни резиденти на Руската федерация.

В какви ситуации се прилага ставката на данъка върху доходите на физическите лица от 35%?

Ставката на данъка върху доходите на физическите лица от 35% се установява за следните доходи:

1. Печалби и награди

Данъчното облагане на печалбите и наградите, получени от състезания, събития за привличане на потребителско търсене за определени видове рекламирани стоки и в игри, се извършва с данъчна ставка от 35%. Ставката се прилага към дохода, който се изчислява като стойността на получените печалби минус 4000 рубли. (Печалбите, започващи от 4000 рубли, подлежат на данъчно облагане в случай на промоции и състезания). Ако се вземат предвид печалбите от лотария, с изключение на случаите, когато лотарията се провежда за реклама, този доход се облага с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% (виж параграф 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Русия № 04-1-03/588 от 1 ноември 2005 г.).

Например, производител на мляко провежда състезание сред клиентите „Съберете повече капачки от заквасена сметана и вземете награда“. Това събитие се провежда с рекламна цел и рекламира определени продукти, в случая заквасената сметана на рекламодателя. В този случай наградите ще бъдат обложени с данък в размер на 35% от сумата на наградата, с изключение на 4000 RUB. Ако същата компания проведе състезание сред купувачите за най-добра снимка с буркан със заквасена сметана или състезание за най-добро предложение за промяна на логото си, това събитие няма да се счита за реклама и следователно спечелената сума ще бъде обложена със ставка от 13% от пълната стойност на печалбата, без приспадане сума от 4000 рубли.

2. Доход под формата на лихва по банков депозит

По принцип банката ще изчисли данъка върху доходите на физическите лица в размер на 35% в случай, че размерът на начислената лихва надвишава размера на лихвата, изчислен в съответствие с параграфи 1, 3, 4 от чл. 214.2, ал. 2 на чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в зависимост от валутата на депозита:

Ако депозитът е в рубли - лихва, начислена въз основа на лихвата за рефинансиране на БР, валидна през периода на изчисляване на лихвата и увеличена с 5%, като се вземе предвид фактът, че в периода от 15 декември 2014 г. до 31 декември 2015 г. рефинансирането ставката се увеличава с 10 %;
Ако депозитът е в чуждестранна валута - лихвата е 9% годишно.

Съгласно директива на BR № 3894-U от 11 декември 2015 г. и информация на BR от 27 октомври 2017 г., стойността на лихвата на рефинансиране на Банката на Русия от 1 януари 2016 г. е равна на стойността на основната ставка на BR. От 30 октомври 2017 г. стойността му е 8,25%.

Тъй като стойността на лихвения процент на рефинансиране не е постоянна стойност, може да възникне ситуация, при която промяна в лихвения процент на рефинансиране по време на периода на валидност на договора за депозит ще доведе до излишна лихва. Въпреки това, ако на датата на сключване на споразумението такова превишение не е наблюдавано, размерът на лихвата по споразумението също не се е променил и освен това не са изминали повече от 3 години от сключването на споразумението, в съответствие с клауза 2 на чл. 214.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, лихвите по депозити в рубли няма да се вземат предвид като доход.

Пример за изчисление на депозити в рубли
Вложителят сключи договор за депозит с руска банка. Лихвеният процент към момента на сключване на договора е 17% годишно. Както споменахме по-горе, в периода от 15 декември 2014 г. до 31 декември 2015 г. редовният процент на рефинансиране от 8,25% се увеличава с 10% и става равен на 18,25%. Лихвеният процент по споразумението е 17%, което е по-малко от 18,25%, следователно сумата на получената лихва не се облага с данък върху доходите на физическите лица.

Считано от 30 октомври 2017 г. процентът на рефинансиране е 8,25%. Съответно, ако вложител отвори депозит със същия лихвен процент от 17% годишно, разликата между размера на натрупаната лихва и процента на рефинансиране на BR, увеличен с 5%, ще бъде равна на 17% - (8,25% + 5%) = 3,75%. Тази сума на лихвата върху сумата на депозита е доход от лихви. Върху размера на този доход ще се начислява 35% данъчна ставка върху доходите на физическите лица.

Пример за изчисление за депозити в чуждестранна валута
Вложителят е направил депозит в щатски долари в размер на 200 дни, лихвеният процент по депозита е 9,5% годишно. Нека изчислим данъчната основа по формулата:

$8000 * (9,5% - 9%): 365 дни * 200 дни = $17,53

Данъкът върху личните доходи ще се изчислява по формулата $17,53 * 35% = $6,1. Тази сума се изплаща в рубли по обменния курс на Банката на Русия към датата на начисляване.

Говорейки за какви ставки на данъка върху доходите на физическите лица (ДДФЛ) се прилагат в различни ситуации,Също така е необходимо да се запознаете с въпроса дали

3. Доходи под формата на лихвени спестявания при получаване на заем (кредит) от организации и индивидуални предприемачи

Доходите, получени под формата на спестявания от лихви в съответствие с клауза 2 на чл. 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация се облагат с данъчна ставка от 35% (клауза 2 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация) в следните случаи:

Ако заемът е предоставен в рубли и размерът на лихвите за използване на заемни средства, изчислен на базата на 2/3 от ставката на рефинансиране на БР, в сила към датата на действителното получаване на дохода, надвишава размера на лихвата съгласно споразумението. За размер на спестяванията се счита превишението на изчислената лихва над действителната лихва по договора. В този случай датата на реално получаване на дохода, съгласно ал. 7, т. 1 чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация последният ден на всеки месец се счита за целия период, за който е взет заемът.

Пример за изчисляване на данък върху дохода под формата на спестявания върху лихва в рубли:
Данъкоплатецът взе безлихвен заем за един месец (30 календарни дни) в размер на 50 000 рубли. Заемът е предоставен на 28 август 2017 г. и трябва да бъде изплатен еднократно. Нека изчислим размера на материалната облага, подлежаща на облагане с данък върху доходите на физическите лица в размер на 35%. Необходимо е да се вземе предвид стойността на лихвата на рефинансиране на БР, която се промени през този период. Според информацията на Банката на Русия от 16 юни 2017 г., от 19 юни 2017 г. до 17 септември 2017 г. той е бил равен на 9%. От 18 септември 2017 г. до 29 октомври 2017 г. процентът на рефинансиране стана 8,5% (Информация на БР от 15 септември 2017 г.).

Тъй като датата на действително получаване на дохода се счита за последния ден от всеки месец, а през септември датата на получаване на дохода е 27 септември, през август процентът на рефинансиране се приема равен на 9%, а през септември - 8,5% . Така изчисляваме размера на материалната облага в последния ден на август като:

50 000 rub. * (9% * 2/3) / 365 дни * 3 дни = 24,65 rub. Данъкът върху доходите на физическите лица се взема от тази сума в размер на 35%, което ще бъде 8,63 рубли. Тази сума се закръгля до 9 рубли, съгласно клауза 6 на чл. 52 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Размерът на материалната облага в последния ден на септември се изчислява по формулата:
50 000 rub. * (8,5% * 2/3) / 365 дни * 27 дни = 209,59 rub. Размерът на данъка върху доходите на физическите лица върху материалните облаги през септември ще бъде равен на 35% от 209,59, т.е. 73,36 рубли, което се закръгля до 73 рубли. Общо за 30 дни размерът на данъка върху доходите на физическите лица ще бъде равен на 9 + 73 = 82 рубли;

Ако заемните средства са предоставени в чуждестранна валута, размерът на спестяванията ще се счита за превишение на размера на лихвата, изчислен на базата на 9% годишно над размера на лихвата по договора.

Пример за изчисляване на данък върху дохода под формата на спестявания върху лихви в чуждестранна валута:
Служителят е изтеглил 17 000 долара от работодателя на краткосрочен заем за 30 дни при 5% годишно. Нека изчислим размера на материалната полза, подлежаща на облагане с данък:

$17 000 * (9%-5%) / 365 дни * 30 дни = $55,89. По този начин данъкът върху доходите на физическите лица ще се счита за 35% от размера на материалната полза, т.е. от $55,89 и ще бъде равен на $19,56. Данъкът се плаща в рубли по обменния курс на Банката на Русия в деня на изчисляване.

4. Доходи под формата на плащания към членове на кредитна потребителска кооперация

Членовете на потребителската кооперация получават доходи под формата на такси за ползване на средствата и лихви за използване на средствата, набрани под формата на заеми от членовете на земеделските кредитни потребителски кооперации. Този доход подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица в размер на 35%, доколкото таксата или лихвите надвишават изчислената сума, която се определя като процент на рефинансиране на Банката на Русия, действащ през периода, за който са начислени доходите от лихви , увеличен с 5% (клауза 1 на член 214.2. 1, параграф 2 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В периода от 15 декември 2014 г. до 31 декември 2015 г. при изчисляване на данъчната основа процентът на рефинансиране се увеличава с 10% (клауза 3 на член 214.2.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В някои случаи това превишение може да възникне поради увеличение на лихвения процент на рефинансиране на Банката на Русия, ако е настъпило по време на срока на действие на споразумението. Ако към момента на сключване на договора не е имало превишение, не са изминали повече от 3 години от сключването му и размерът на лихвата по договора не е бил променян, в съответствие с клауза 2 на чл. 214.2.1. Данъчният кодекс на Руската федерация, доходите няма да се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

Какви доходи се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на 30%

При ставка на данъка върху доходите на физическите лица от 30% в съответствие с клауза 6 на чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация облага с данък доходите от ценни книжа, получени от трети страни, информация за които не е предоставена на данъчния агент в съответствие с изискванията на член 214.6 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази ставка се прилага и за доходи от ценни книжа, емитирани от руски организации, правата върху които се отчитат по сметка за ценни книжа на чуждестранен номинален притежател, сметка за ценни книжа на чуждестранен упълномощен притежател и (или) сметка за ценни книжа на депозитарни програми. Доходите под формата на дивиденти не са включени в тази категория; за информация относно това вижте параграф 1.3 по-долу. Освен това има редица изключения, изброени в параграф 8 на чл. 214.6 Данъчен кодекс на Руската федерация:

Ако доходите от тези ценни книжа не подлежат на данъчно облагане в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация или международен договор на Руската федерация;
Ако данъчната ставка върху доходите от тези ценни книжа е 0%;
Ако данъчният агент, в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, не изчислява и не удържа данък върху такъв доход

В какъв случай се плаща данък върху доходите на физическите лица в размер на 15%?

Доходите под формата на дивиденти върху ценни книжа, посочени в клауза 1.2 от тази статия, се облагат със ставка от 15% от 1 януари 2015 г. Всички изключения, посочени в клауза 1.2, се прилагат и за доходи от дивиденти (вижте клауза 8 на член 214.6, параграф 2, параграф 3, член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Доходът се облага с данък върху доходите на физическите лица в размер на 9%

Приходи от лихви по обезпечени с ипотека облигации, ако са емитирани преди 1 януари 2007 г.;
Доходите на учредителите на доверително управление на ипотечно покритие, получени въз основа на придобиване на сертификати за участие в ипотека, ако са били издадени на управители на ипотечно покритие преди 1 януари 2007 г. (виж клауза 5 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация).

Данъчно облагане на лица, които не са данъчни резиденти на Руската федерация

Физическо лице, което не е данъчно местно лице на Руската федерация, като общо правило подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица в размер на 30% (вижте член 224, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Същата ставка се прилага за такива доходи като плащане от работодателя за нерезидент на Руската федерация за неговите услуги за обучение, неговите сметки за комунални услуги и разходите за живот.

За доходите на нерезиденти се прилагат различни ставки в следните случаи:

Ставката на данъка върху доходите на физическите лица е 15% за доходи, получени под формата на дивиденти от дялово участие в дейностите на руски организации;
Ставката от 13% се прилага за доходите от трудови правоотношения, които включват трудови възнаграждения и други възнаграждения за изпълнение на трудовите задължения. Тази ставка се прилага и за нерезиденти на Руската федерация, които работят като висококвалифицирани специалисти в съответствие с Федералния закон № 115-FZ от 25 юли 2002 г., които работят въз основа на патент, както и за служители, разположени на територията на Руската федерация по начин, който не изисква виза.

Законът задължава работодателя да удържа и плаща данък върху доходите върху заплатите (или данъка върху доходите на физическите лица) на своите служители. За да направите това правилно, трябва да имате информация за текущите му тарифи и процедурата за изчисляване.

Какво представлява данъкът върху доходите върху заплатите, от какво зависи?

Основният пряк данък, удържан от трудовите възнаграждения, е данъкът върху доходите на физическите лица. Процедурата за изчисляване и текущите ставки зависят от данъчния статут, тоест пребиваване или нерезидент на получателя на дохода. По този начин данъчен резидент е служител, който е бил в Русия повече от 183 календарни дни през последната година, а нерезидент, съответно, е този, който е останал на руска територия по-малко от посочения период. Напускането на страната с цел лечение или обучение до 6 месеца не се счита за прекъсване на престоя.

Състоянието трябва да бъде изяснено в края на отчетния период поради възможността за промяната му.

Подоходен данък върху заплатите - какъв е процентът

Вътрешният данъчен кодекс предвижда следните ставки за данък върху доходите на физическите лица през 2019 г.:

Първият се използва при облагане на доходите на учредителите на доверително управление на ипотечно покритие върху сертификати за участие, издадени преди 01.01. 2007 г. и лихви върху издадените преди 01.01. 2007 г. ипотечни облигации.

Второто, т.е 13 %, – основен (клауза 1 от член 224 от Кодекса на труда) и се използва за облагане на тези доходи на данъчни лица, за които законодателят не е установил друго (възнаграждение за труд, бонуси, дивиденти, приходи от продажба на имущество).

Ставка от 15% се прилага за определени категории нерезиденти (повече информация относно данъка върху доходите на физическите лица за чужденци е в следващия раздел).

Ставка от 30% се прилага за изчисляване на данъка върху доходите на физически лица върху доходите на нерезиденти (с изключение на тези, за които се прилага 13%), както и доходите от Централната банка (с изключение на дивиденти), издадени от руски организации, когато:

те отчитат чуждестранен номиниран или упълномощен държател по сметката за ценни книжа на депозитарни програми;
техният получател не е предоставил информация на данъчния агент в съответствие с разпоредбите на чл. 214.6 NK.

Пребиваващият чужденец плаща лично данък върху доходите на физическите лица за доходи, получени в чужбина.

При най-високата данъчна ставка, т.е 35 % , се облагат, без да се прилагат удръжки, върху средствата на местните лица, изброени в алинея втора на чл. 224 Данъчен кодекс (например печалби и награди, лихви по депозити и т.н.).

Освен това, ако през 2017 г. всички печалби бяха обложени с данък, независимо от техния размер, то тази година данъкът се удържа от сума над 4000 рубли. (клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс). В противен случай не е необходимо да го плащате. Освен това по-рано физическите лица са плащали самостоятелно данък върху доходите на печалбите от всякакъв размер, но сега организацията, организираща състезанието или тегленето на награди, трябва да го удържи (но само при доход над 15 000 рубли). От печалби в размер на 4 000-15 000 рубли. Данъкът върху доходите на физическите лица, както и преди, се плаща от неговия получател (подточка 5, клауза 1, член 228 от Данъчния кодекс).

Без тези ограничения данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от други доходи в натура (например от юбилейни бонуси за наем, получен в предприятието).

При данъчно облагане на заплатите на изтърпяващи поправителен труд, удържане на издръжка, обезщетение за вреда, причинена на здравето, щети поради смърт на прехраната или извършено престъпление, тя е 70.

На практика често има ситуации, когато начислената сума на данъка върху доходите на физическите лица е по-голяма от заплатите. В този случай тя трябва да бъде удържана от последващото плащане, като се вземе предвид горният лихвен лимит.

Ставка на данъка върху доходите на физически лица за чуждестранни лица през 2019 г

Що се отнася до данъчното облагане на чуждестранните лица, данъкът върху доходите на физическите лица върху заплатите, както и върху другите им трудови доходи, се облага с 13% върху:

служители, изпълняващи задълженията си въз основа на патент;
лица, участващи в държавната програма за презаселване на сънародници;
членове на екипажа, плаващи под държавния флаг на Руската федерация;
висококвалифицирани чуждестранни специалисти, независимо от техния данъчен статус, с които трудовото правоотношение се формализира чрез подходящ договор или споразумение (писмо на Министерството на финансите на Русия от 18 февруари 2014 г. № 03-04-06/6773);

Заплатите на чуждестранни служители, изпълняващи задълженията си в чуждестранни клонове на руско търговско дружество, съгласно чл. 208 от Данъчния кодекс се счита доходът, получен от чуждестранни източници. Следователно, съгласно чл. 209 не се облага с данък върху доходите на физическите лица.

жители на страните-членки на ЕАЕС;
граждани, които са избягали от държавата си и са подали молба за временно убежище в Руската федерация.

Лица, закупили патент за работа в Руската федерация , плащат фиксирана сума данък (13% независимо от статута, съгласно член 224 от Данъчния кодекс) лично и при факта на наемането им тази отговорност се възлага на работодателя. Данъкът върху доходите на физическите лица, преведен предварително от чужденец, се счита за плащане от заплатата.

Относно висококвалифицирани чужденци , въпросът с удържането на данъка върху доходите на физическите лица от тях до края на 2015 г. беше доста спорен. Така някои законодателни актове постановяват, че всичките им нетрудови доходи, изчислени въз основа на средните доходи, се облагат с 30%.

В същото време дефиницията на понятието „доход от труд“ не е предвидена в законодателната рамка. Федералният закон № 115 от 25 юли 2002 г. дава само определение на трудовата дейност на чужденец.

Освен това в писма на Министерството на финансите от 08.06.2012 г. № 03-04-06/6158, 04.07.2014 г. № 03-04-06/32423 се акцентира върху факта, че доходите от трудови дейности се счита за заплащане за изпълнение на трудовите задължения и не се считат за такива заплащане за отпуск, обезщетение по болест, средни доходи по време на командировки, обезщетение за неизползван отпуск, изплатено при прекратяване на правоотношение. Обяснението беше следното: по време на отпуск например подчинен не изпълнява задълженията си, следователно възнаграждението му не е трудово възнаграждение на основание чл. 106, 107 от Кодекса на труда и се облага с 30% данък върху доходите на физическите лица. В същото време постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 07.02.2012 г. № 11709/11 включва средните доходи по време на ваканция като заплата.

Съгласно разпоредбите на член 73 от Договора за ЕАЕС, който има приоритет в сравнение с Кодекса на труда и Данъчния кодекс на Руската федерация (член 15 от Конституцията), доходите граждани от страните от ЕАИС изпълняващите трудови задължения по договор се облагат с 13% данък от датата на постъпване на работа. Продължителността на престоя в Русия не се взема предвид. Чуждестранно лице, което е загубило статута си на пребиваване в своята страна-членка на ЕАЕС, се удържа 30% от данъка върху доходите на физическите лица.

13% се облага с данък върху заплатата бежанци или лица с временно убежище в Руската федерация. Датата на пристигането им на руска територия не се взема предвид. Загубата на този статут при запазване на позицията на данъчно местно лице води до облагане със ставка от 30%.

Промяна на тази ставка през 2019 г. или регресивна скала на данъка върху доходите на физическите лица не се очаква, тъй като въз основа на писмо на Министерството на финансите № 03-04-05/62106 съществуващата ставка и системата като цяло са привлекателни за инвестиции и отчитат интересите на всички страни по данъчното облагане.

15% доходите на чуждестранни лица, получени като дивиденти от руски компании, се облагат с данък.

Тъй като неизпълнението на задълженията на икономическия субект като данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица е изпълнено с отговорност (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация), по-специално глоба в размер на една пета от сумата на недостатъчно преведен данък, трябва да поискате информация от чужд подчинен за липсата на двойно гражданство и да определите неговия данъчен статус на всеки ден на плащане.

Алгоритъм за определяне на скоростта на NFDL

По този начин определянето от счетоводен служител на ставката, с която трябва да се обложи определен доход, предполага следния алгоритъм на действия:

определяне на данъчния статус на гражданин. Ако е данъчно местно лице на Руската федерация и доходът му не е материална облага от заеми, печалби или награда - ставка № 2 от списъка (13%), ако е - № 5 (35%) .
Ако човек не е резидент, разберете дали има трудов патент, дали е доброволен мигрант, бежанец или жител на страните от ЕАЕС. Ако да - залог номер 2, ако не - анализ на вида на неговия доход.
Определяне дали доходите на чуждестранно лице, които не са посочени в предходния параграф, представляват дивиденти. Ако да - ставка № 3 от списъка (15%), ако не - 30%.

Размерът на всички удръжки, включително данък върху доходите от заплати, съгласно чл. 138 от Кодекса на труда и писмо на Федералната данъчна служба № BS-4-11/20405@, не трябва да надвишава 20% (а в някои случаи - 50%) от заплатата.

Доходите са освободени от данък

Преди да включите какъвто и да е доход в основата за облагане с данък върху доходите на физическите лица, трябва да се запознаете с чл. 217 от Кодекса на труда на Руската федерация, който предоставя списък на средствата, освободени от събирането на този данък. Така например данък не се удържа от:

издръжка (определена със съдебно решение)
компенсационни плащания (пътни надбавки или, напр.)
финансова помощ не повече от 4000 рубли. след 12 месеца (за сватба, за почивка) поради смърт на близък или спешен случай;
и безработица;
стипендии,
пенсионни плащания,
субсидии и помощи за селяни и стопанства за тяхното създаване и функциониране, издадени от 01.01.2012 г.;
жилищни помещения и парцели, получени безвъзмездно от собственост на държавата или общината.

Освен това, ако през 2017 г. всички компенсации на измамени индивидуални акционери бяха наложени с данък върху доходите на физическите лица, сега средствата, изплатени на жертвите от специален фонд, са освободени от това (клауза 71, стр. 217 от Данъчния кодекс).

От 1 януари 2018 г. списъкът на сумите, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица, включва отстъпки за прехвърляеми облигации, деноминирани в руска рубла, емитирани след 1 януари 2017 г. (клауза 2 на член 1 от Федералния закон № 58-FZ от 3 април , 2017).

Не се плаща данък върху трудовото възнаграждение за първите 15 дни от месеца (). Струва си да се изчисли и прехвърли с цялата заплата, натрупана в края на месеца

Данъчни облекчения за данък върху доходите на физическите лица

Заети жители на Руската федерация, които получават средства, обложени с данък съгласно стандарта, в съответствие с клауза 1 на чл. 224 от Данъчния кодекс, ставка (13%), при определени обстоятелства те могат да се възползват от различни данъчни облекчения, тоест суми, които намаляват данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица. В същото време чуждестранните лица, от чиито средства се удържа данък върху доходите в този размер в съответствие с клауза 3 на чл. 224, нямат право да претендират удръжки.

Списъкът на удръжките, достъпни за руснаците, е даден в чл. 218-221 НК и включва 5 групи:

стандартен;
социални;
инвестиции;
Имот;
професионален.

Предлагат се стандартни удръжки, например:

които са родили (осиновени или настойнически) непълнолетни;
родители, на чиито грижи има студент редовна форма на обучение до 24 години.

Размерът на дохода (данъчна основа), върху който се начислява данък върху дохода, се намалява с 1400 рубли, ако има дете, и с 2800 рубли, ако има 2 деца. (1400 рубли*2).

Размерът на приспадането за всеки следващ непълнолетен ще бъде 3000 рубли. Може да се използва от всеки от съпрузите (настойници или осиновители), чийто общ годишен доход не надвишава 350 000 рубли, на основното им работно място, като подаде подходящо заявление и придружаващ пакет от подкрепящи документи. Дори ако това не е направено в началото на календарния период, приспадането пак се предоставя на лицето(ата) от началото на годината.

При условие, че един от съпрузите откаже данъчното приспадане, вторият го получава в двоен размер. Същото правило важи и за гражданите, които отглеждат деца сами (майка или баща).

Данъчната основа се намалява с определения размер на средствата от месеца на раждане, осиновяване на едно или повече непълнолетни лица или учредяване на настойничество над него до навършване на пълнолетие на детето (децата) или друго, посочено в чл. 218 от Данъчния кодекс, възраст, както и за периода на обучение на детето (децата) в университета.

Настойниците на непълнолетно дете със специални нужди, както и редовен студент със специални нужди под 24-годишна възраст получават приспадане от 6000 рубли, а родителите и осиновителите - 12 000 рубли.

Следващият пример ще ви помогне да разберете тънкостите на прилагането на данъчни облекчения.

Необходимо е да се определи данъкът върху доходите от заплатата на служител Никаноров И.В., който е жител на Руската федерация и баща на три непълнолетни деца без специални нужди, работещи в компанията Alpha за първия месец. Неговият доход за този период възлиза на 60 000 рубли.

Така че, според горното, данъчното приспадане ще бъде 5800 рубли. и се изчислява чрез добавяне на 2800 рубли. (за първите двама непълнолетни) и 3000 рубли. (на третия).

Размерът на данъка върху доходите на физическите лица ще бъде: (60 000-5 800) * 0,13 = 7 046 рубли.

Правото за използване на приспадането ще престане да се прилага от месеца, когато общият трудов доход надвишава 350 000 рубли.

Дължат се и стандартни удръжки:

участници в бойни операции - 500 рубли;
за жертвите на Чернобил, инвалиди от Втората световна война и бойни операции - 3000 рубли.

Социалните удръжки се дължат:

по време на обучението (както децата, така и техните родители/настойници/осиновители);
за благотворителност;
по време на лечение и за закупуване на лекарства;
за пенсионно осигуряване.

Имуществените удръжки се използват при продажба на автомобил, покупка и продажба на недвижим имот или негов дял, земя, по време на строителство и изплащане на ипотечен кредит. Могат да се използват само веднъж.

Алгоритъм за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица за един месец

За да определите размера на данъка върху доходите на физическите лица от заплатата на служителя за месеца, трябва:

изчисляване на възнаграждението за работа;
разберете дали общата сума включва средства, върху които не се начислява данък;
разберете статута на данъкоплатеца;
разберете дали подчиненият има право на данъчни облекчения и техния размер;
извадете необлагаемите средства и размера на приспадането от начислената сума;
умножете сумата, получена съгласно предишните стъпки, по необходимата данъчна ставка.

Срокове и ред за плащане на данък върху доходите върху заплатите през 2019 г

Отговорите на въпроса за събирането и плащането на този данък са отразени в глава 23 от Данъчния кодекс, по-специално:

Изкуство. 226 – за подчинени, данъкът за които се заплаща от данъчния агент-работодател;
Изкуство. 227 – за индивидуални предприемачи, адвокати и нотариуси, чуждестранни физически лица;
Изкуство. 228 – за лица, които получават средства извън работодатели.

Крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите в бюджета е в зависимост от вида на дохода:

данък върху трудовите възнаграждения, издадени чрез касов апарат или преведени по карта, както и дивиденти, се плащат на следващия работен ден;
от доходите на индивидуалните предприемачи - не по-късно от 15 юли на следващата година със задължително плащане за предходните 12 месеца. авансови плащания;
за болнични и отпуск - в последния работен ден на месеца на фактуриране.

Данъчният агент трябва да плаща данък върху дивидентите от средствата на физическите лица, но не и от собствените си (член 226 от Данъчния кодекс). Тоест, в случай на погрешно изплащане на дивиденти в пълен размер, без удържан данък, трябва или да поискате възстановяване на сумата на данъка от лицето, или да го удържите от следващото плащане (при спазване на законови ограничения).

Данъкът върху доходите на индивидуалните предприемачи се плаща от тях според годишната декларация не по-късно от 15 юли на следващата отчетна година (член 227). През отчетния период те получават уведомления от данъчните власти с изчислени авансови плащания и изискване да платят:

50% от годишния размер на средствата – до 15 юли;
25% – до 15.10 ч.;
25% – до 15.01 на годината, следваща отчетната.

Особено внимание трябва да се обърне на изчисляването на данъка за отпуск по болест и отпуск. Така че, ако ваканцията започва на 17.10. тази година и завършва на 8 ноември, плащането за отпуск се издава на подчинения три дни преди началото му, тоест 13 октомври (включително неработни дни). Но данъкът трябва да бъде преведен преди 31.10.

Ако служител е взел отпуск по болест от 18 октомври до 26 октомври тази година и отиде на работа на 27 октомври, като предостави удостоверение за неработоспособност на този ден като подкрепящ документ, той има право да получи обезщетения на следващия ден на плащане ( на база 31 октомври), а работодателят може да плати на държавата данък до 31.11.

Данъкът трябва да бъде преведен на органа по мястото на данъчна регистрация, като се използва платежен документ, в който се посочва BCC, период на плащане и основание (ако има такова).

Ако данъчният агент има отделни подразделения, данъкът върху доходите на физическите лица, наети там, се плаща по местонахождението им (член 226 от Данъчния кодекс).

За да разберете процедурата за определяне на периодите за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица, трябва да се запознаете с примера.

През октомври 2019 г. размерът на възнаграждението за работата на екипа на компанията "Алфа и Омега" възлиза на 379 000 рубли, начислен данък върху доходите на физическите лица - 48 178 рубли. На 25-ти се изплаща аванс - 160 000 рубли.

На 31-ви се изчислява възнаграждението за труд (379 000 рубли) и данъка. На 10 ноември се изплаща втората част от заплатата в размер на 170 822 рубли. (379 000-160 000-48 178), а данъкът върху доходите на физическите лица се плаща на 13 ноември.

Отчитане на данъка върху доходите на физическите лица през 2019 г

Работодателите, които са данъчни агенти за данък върху доходите на физическите лица, са длъжни да предоставят следните отчети на Федералната данъчна служба:

f. 6-NDFL - всяко тримесечие;
f. 2-NDFL – в края на годината.

Първият записва доходите на лицата, от които се събира данък върху доходите на физическите лица. Не е необходимо във формуляра да се показват необлагаеми доходи и такива, върху които физическите лица плащат данък лично.

През 2019 г. трябва да използвате формуляра, който е приложение към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 17 януари 2018 г. № MMV-7-11/18@, а не от 14 октомври 2015 г. № MMV-7 -11/450, както беше преди.

Освен чисто технически изменения (промени в кодировката от 15201027 на 15202024), е направена съществена промяна в новия формуляр - добавени са колони за правоприемник на преобразуваното дружество (ликвидирано дружество), както и нови кодове (места за подаване на изчисление на данъчните суми и формуляри за реорганизация и ликвидация на организацията).

Раздел 1 се попълва с натрупан сбор от началото на периода, както следва:

ред 020 – доходите на физическите лица се отразяват от началото на годината;
ред 025 – попълва се, ако са изплатени дивиденти;
ред 030 – удръжки на база сумата от ред 020;
ред 040 – начислен данък върху доходите на физическите лица;
ред 045 – попълва се, ако са изплатени дивиденти;
страница 050 – попълва се при наемане на работа на чужденци с патент;
ред 060 - броят на служителите, чиито доходи са отразени във формуляра, без да се вземат предвид тези, чиито средства не се облагат с данък;
ред 070 – записва се данък върху доходите на физическите лица, удържан от началото на периода;
страница 080 - един ред за всички ставки отразява размера на данъка върху доходите на физическите лица, който не може да бъде удържан (за него се представя удостоверение 2-NDFL със знак 2); Данъкът върху доходите на физическите лица, който ще бъде удържан до края на периода, не се показва в този ред;
стр. 090 – попълва се при връщане на данък на служители.

В случай на използване на различни данъчни ставки, изчисленията за всяка от тях се записват отделно на страници 010-050, а в 060-090 се отразява сборът за всички ставки.

Раздел 2 съдържа плащания за октомври-декември, за всеки от които е посочена датата на получаване на дохода (страница 100), удържане на данък върху доходите на физическите лица (страница 110) и неговото прехвърляне (страница 120). Ако датите съвпадат, приходите се включват в един блок на страници 100-140 (например заплати и бонуси, изплатени за месеца). Това не може да стане с отпуските и болничните, дори и да са изплатени заедно с трудовото възнаграждение.

Страница 130 отразява цялата начислена сума на дохода (заплати, бонуси, отпуски, отпуск по болест, финансова помощ), без изваждане на данъци или прилагане на удръжки. Същевременно доходите, които се облагат с данък по чл. 217 от Данъчния кодекс (прекомерно дневно и обезщетение) са посочени в сумата, подлежаща на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Социални, имуществени и други удръжки, които изискват кодиране, са показани на страница 030.

Във втория раздел на формуляра за 2019 г. не трябва да включвате доходи, за които крайният срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица е 1-во тримесечие на 2019 г. Тоест не отразява декемврийската заплата, която следва да бъде изплатена през януари 2019 г., т.к. както и заплащане за отпуск и обезщетения, изплатени през декември.

Сертификат 2-NDFL се предоставя, както следва:

със знак 1 - за всяко лице, получило доходи от работодателя (труд, но не по договори за продажба на стоки или предоставяне на услуги);
със знак 2 - за всяко лице, от чийто доход не може да бъде удържан изчисленият данък върху доходите на физическите лица (в случай на даване на непаричен подарък на стойност 4001 рубли или повече на лице, което не е служител на компанията). За тях се представя и удостоверение с атрибут 1.

Ако преди 2019 г. той беше изготвен съгласно формуляра от заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № MMV-7-11/485@, сега трябва да се съсредоточите върху формуляра от заповедта в новата редакция - от 17.01.2019 г. № ММВ-7-11/ 19@.

Корекциите на външния вид са както следва:

баркод 3090 9015 вместо 3990 8018;
добавяне на два нови реда в раздел 1 за правоприемници, подаващи формуляра за реорганизирано търговско дружество;
изключване от раздел 2 на редовете за посочване на местоживеенето на физическото лице данъкоплатец;
изключване от Процедурата за попълване на справочник с кодове на съставните образувания на Руската федерация (замяна с приложение с кодове за форми на реорганизация (ликвидация) на организацията);
изключване на думата „инвестиция“ от заглавието на 4-ти раздел.

Освен това през 2019 г. формата на предоставяне на сертификата (хартиен или електронен според TKS) зависи от броя на служителите. Ако е повече от 25 души, 2-NDFL се подава по електронен път. Подаването на CD или DVD или флаш карта ще бъде отхвърлено от данъчните инспектори.

Данъчните агенти вече не трябва да поставят печат върху хартиените регистри, тъй като полето за това е премахнато.

Първият раздел на сертификата записва данните на агента (организацията майка или отделно подразделение, в зависимост от това кой е платил дохода на физическото лице).

В следващия, втори, раздел се отразяват следните данни за лицето, получило дохода:

неговото гражданство (кодът на държавата е взет от OKSM);
кодиране на документа за самоличност (съгласно Приложение 1 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. N ММВ-7-11/485@, паспортът има код 21 и т.н.);
код на статус на данъкоплатец (1 - местно лице, 2 - чуждестранно лице, 3 - висококвалифицирано чуждестранно лице, 4 - доброволен мигрант, участник в програмата, 5 - бежанец или чуждестранно лице, получило временно убежище, 6 - чужденец, работещ по патент);

Раздели 3-5 от удостоверението трябва да бъдат попълнени отделно за всяка данъчна ставка върху различни доходи, изплатени на един и същ подчинен. За него не е необходимо да се предвиждат различни данъци върху доходите на физическите лица. Ако няма суми, се въвежда нула.

В третия раздел в хронологичен ред с месечна и кодова разбивка се посочват доходите, получени от физическите лица и обложени по определени ставки, както и средствата, освободени от облагане по чл. 217 НК.

В същото време те се отразяват в месеца на действителното получаване на парите. Тоест, заплатата за декември тази година, дължима на подчинените през януари 2019 г., се отразява в 2-NDFL за 2019 г. в контекста на доходите през декември.

Кодовете за доходи и удръжки до 2019 г. бяха одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 септември 2015 г. № ММВ-7-11/387@, изменена на 22 ноември 2016 г., но сега изданието от 24 октомври, 2017 е в сила.

Удръжки по чл. 2018-220 са отразени в четвърти раздел.

Инвестиционните удръжки не се показват в актуализирания формуляр за 2019 г.

Петият раздел съдържа информация за:

общия размер на дохода, отразен в раздел 3 на удостоверението;
начислен и удържан от тях данък върху доходите на физическите лица;
общата сума на данъка, преведена в хазната.

2-NDFL се потвърждава от ръководителя на стопанския субект или служител, упълномощен за това с вътрешни административни документи (главен счетоводител, негов заместник, счетоводител по заплати).

Физическите данъкоплатци, посочени в чл. 216, 227-229 от Данъчния кодекс, по-специално, индивидуалните предприемачи по общата данъчна система и гражданите, които са продали наследено или дарено жилищно пространство преди изтичането на тригодишния период, трябва да подадат формуляр 3-NDFL. Това може да стане както на хартиен носител, така и в електронен формат не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период (член 229 от Данъчния кодекс) - ако се изисква подаване. Ако платецът не е длъжен да го подаде, но е заявил желание, крайният срок за него ще бъде 3 май.

Почти цялото възрастно население на Русия и дори някои активни и напреднали ученици са запознати с подоходния данък. Официално данъкът върху доходите се нарича данък върху доходите на физическите лица - данък върху доходите на физическите лица. Ще говорим за това какъв вид доход се облага с данък върху дохода, размера на данъка върху дохода, обезщетенията и процедурата за възстановяване на данък върху дохода в статията по-долу.

Какво е данък общ доход

Подоходният данък е данък върху личните доходи, пряк федерален данък. 85% от таксите от събирането му се превеждат в бюджета на съставния субект на Руската федерация, където са събрани, а останалата част отива в местните бюджети.

Забележка:За доход на физическо лице следва да се считат пари и имущество, които физическото лице е получило от юридическо лице или друго външно лице без задължение за връщане. Но подобно получаване на ценности от членове на семейството и близки роднини не може да се признае като доход за целите на данъка върху доходите на физическите лица - това е преразпределение в рамките на семейството на предишни доходи.

Историята на подоходния данък в Русия започва през 1812 г., когато е въведен данък върху доходите на собствениците на земя върху притежаваните от тях недвижими имоти. Скалата беше прогресивна и дори имаше необлагаем минимум от 500 рубли. на година - по това време тази сума е равна на цената на две малки къщи в Санкт Петербург. В съветско време данъкът върху доходите на физическите лица беше много експериментиран и дори беше премахнат за известно време. Още в съвременна Русия през 1992 г. е въведена прогресивна данъчна скала, като максималната ставка е 40%. Сегашната ставка на основния данък върху доходите на физическите лица от 13% беше въведена през 2001 г. и доходите се облагат еднакво независимо от размера им.

Нивото на данъка върху доходите на физическите лица се влияе от произхода на дохода. През 2016 г. в Русия данъкът върху доходите на физическите лица е:

13% е основната данъчна ставка, прилагана към трудовите доходи в страната от трудова дейност, предприемаческа дейност върху специални доходи, отдаване под наем и продажба на имущество, получаване на дивиденти от участие в дейността на организации;
9% - за доходи под формата на лихви по някои облигации, преди 9% се начисляваха върху доходи под формата на дивиденти, сега дивидентите се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%;
30% - доходи на лица, непребиваващи в страната, с изключение на висококвалифицирани специалисти и бежанци;
15% - за дивиденти от участие в дейността на руски компании от чуждестранни граждани;
35% - за печалби в състезания и игри над 4000 рубли, доходи от банкови депозити.

В трудовата си дейност гражданинът най-често се сблъсква със ставка на данъка върху доходите на физическите лица от 13%. Този данък се плаща от всички лица, които имат доходи на територията на страната ни – както граждани, така и неграждани и лица без гражданство. Трябва да се отбележи, че доходите на всяко лице не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Доходът не включва различни видове обезщетения, пенсии, обезщетения от държавата (с изключение на обезщетенията за временна нетрудоспособност, с които ще се запознаем по-подробно по-долу) и работодателя, издръжка, научни стипендии, международни и руски награди, доходи от наследство Имот.

Подоходен данък върху заплатата

Какво представлява данъкът върху доходите върху заплатите - това е сумата пари, която работодателят удържа от плащания в рамките на трудовото правоотношение към служителя. Самият служител няма нищо общо с изчисляването и прехвърлянето на данък върху доходите на физическите лица - държавата възлага тази отговорност на работодателя, който в този случай действа като данъчен агент. Това е разликата между данъка върху дохода и вноските в извънбюджетните фондове: и двете плащания се изчисляват от фонда за заплати, но вноските са разходи на самия работодател и той плаща данък върху доходите на физическите лица не от „джоба“ на компанията, а от заплатата на самия служител. В същото време работодателят трябва не само да изчисли, удържи и преведе в бюджета данъка върху доходите на всеки служител, но и да докладва за тези изчисления на данъчната служба:

- удостоверения, представяни от дружеството годишно за всеки служител, получил доходи от дружеството през отчетния период;
6-NDFL - изчислението е въведено през 2016 г., представя се тримесечно и съдържа информация за начислените, удържаните и преведените суми на данъка върху доходите на физическите лица към бюджета за компанията като цяло.

Счетоводителят изготвя сертификати 2-NDFL не само веднъж годишно, но и по искане на служителя за представяне на банкови институции - 2-NDFL потвърждава доходите на служителя и предоставя на банковите служители информация за анализ на платежоспособността на лицето.

Как да изчислим данък върху дохода

Да кажем, че дърводелецът Фролов получава 20 000 рубли: на 20 май той получава авансово плащане за май, а на 5 юни - самата заплата за май. В счетоводството към 31 май счетоводителят изчислява заплатата за май и изчислява данък върху дохода върху тази сума - 2600 рубли. на месец. Не по-късно от 6 юни счетоводителят трябва да преведе 2600 рубли в бюджета. данък общ доход за Фролов. А самият Фролов ще получи 20 000 рубли „на ръка“ за май. - 2600 рубли. = 17 400 rub.

Каква сума не подлежи на облагане с данък върху доходите? Законът не установява минимум, от който не се начислява данък върху доходите на физическите лица. Счетоводителят на работодателя ще изчисли данък върху всяко облагаемо плащане в полза на служителя, независимо от неговия размер. Така се изчислява данъкът върху доходите, при условие че служителят няма деца и самият той не принадлежи към определена категория граждани, които имат облекчения за данък върху доходите на физическите лица.

Какви са ползите от данъка върху дохода?

Всички граждани, които имат деца, могат да намалят данъка върху доходите на физическите лица - държавата е предоставила данъчни облекчения: 1400 рубли. за първо и второ дете - 3000 рубли. за третото и следващите деца. Данъчната основа, т.е. доходите на служителя, се намалява с тази сума при изчисляване на данъка върху дохода. Тези, чиито деца са с увреждания, имат право на приспадане в размер на 12 000 рубли.

Моля, обърнете внимание: не само естествените родители на детето, но и осиновителите, попечителите и настойниците могат да получат приспадане на данък върху дохода. Ако родител, настойник, попечител или осиновител отглежда дете сам, тогава приспадането се дава в двоен размер, докато служителят не се ожени. Облекченията за данък върху доходите за деца през 2016 г. в Русия се предоставят, докато детето навърши 18 години; ако детето е редовен студент, тогава до 24 години. Хората с увреждания, военнослужещите и участниците в ликвидацията на аварията в Чернобил също могат да разчитат на облекчения за данък върху доходите.

При предоставяне на приспадане за деца по данък върху доходите на физическите лица, размерът на дохода на служителя се изчислява като натрупана сума от началото на календарната година - ако доходът надвишава 350 000 рубли. (през 2016 г.), тогава не се предвижда приспадане. За удръжки, базирани на дохода на самия служител бенефициент, не е установен лимит на удръжките.

Как да изчислите данъка върху дохода върху заплатата, ако имате дете

Да кажем, че пекар Ирина Михайловна Радова работи във Fantasia LLC. Омъжена е и има три деца. Заплатата на Ирина Михайловна е 50 000 рубли. на месец. Общата сума на удръжките на Радова е 1400 рубли. * 2 = 2800 rub. + 3000 rub. за третото дете = 5800 рубли. Изчисляване на данъка върху доходите от заплатата на Ирина Михайловна: (50 000 рубли - 5800 рубли) *13% = 5746 рубли. Така през януари 2016 г. Радова ще получи в ръцете си 44 254 рубли.

На кумулативна основа заплатата на Радова ще надхвърли максималния лимит за прилагане на данъчно приспадане през юли от 7 * 50 000 рубли. = 350 000 rub. Следователно, считано от август 2016 г., счетоводителят на Fantasia LLC ще спре да прилага удръжки за деца към доходите на Ирина Михайловна и Радова ще получи „на ръка“ 50 000 рубли - (50 000 рубли * 13%) = 43 500 рубли.

Как се удържа данък върху дохода от заплатата, ако има дете, но родителят го отглежда сам? В този случай размерът на удръжките се удвоява. В примера с Ирина Михайловна Радова, ако тя е разведена, приспадането й няма да бъде 5800 рубли, а 11 600 рубли. Тогава данъкът върху личните доходи на Радова е равен на (50 000 рубли - 11 600 рубли) * 13% = 4992 рубли. Съответно, заплатата, която трябва да бъде издадена от касата (или преведена по банковата сметка на Радова), е 45 008 рубли. (50 000 рубли - 4992 рубли).

Как да изчислим данъка върху дохода върху заплатата на служител с увреждания от II група? В този случай трябва да вземете предвид и приспадане за хора с увреждания в размер на 3000 рубли. Тоест, продължавайки примера с Ирина Михайловна Радова, тя е не само самотна майка с три деца, но и инвалид от II група. Тогава общата сума на нейните удръжки е 14 600 рубли. (11 600 рубли + 3000 рубли). Данъкът върху личните доходи на Радова за месеца е 4602 рубли. ((50 000 рубли - 14 600 рубли) * 13%), а счетоводителят на Fantasia LLC ще брои 45 398 рубли за изплащане. (50 000 рубли - 4602 рубли)

Отпускът по болест облага ли се с данък върху дохода?

Въпреки факта, че държавните обезщетения са освободени от данък върху доходите на физическите лица, сумите на обезщетенията за временна нетрудоспособност се облагат с данък общ доход - в размер на 13%. От икономическа гледна точка това обезщетение е компенсация на служител за отсъствие от работа по основателна причина, следователно такова плащане може да се признае за доход и 13% могат да бъдат оттеглени в полза на държавата, без да се вземат предвид данъчните облекчения; за деца или самия служител.

Начислява ли се данък върху доходите при отпуск по болест за гледане на болен член на семейството? Да, взема се в размер на 13%. Изключение правят само обезщетенията за майчинство - така наречените обезщетения за майчинство. Това плащане не се облага с данък върху доходите на физическите лица.

За какво можете да получите възстановяване на данъка върху дохода?

Държавата предвижда не само изземване на част от доходите на гражданите, но и възстановяване на данъци върху доходите. Как да върнете данък върху доходите - използвайте данъчни облекчения, предвидени в чл. 219, 220 Данъчния кодекс на Руската федерация. Най-често използваните удръжки са имуществени и социални.

Приспадане на имущество се дава при закупуване на жилищна площ (включително в) или самостоятелно изграждане на жилищни имоти за вашите собствени нужди. Социалните удръжки включват възстановяване на данък върху доходите върху разходи за образование, лечение, пенсионно и здравно осигуряване.

Как да си върнете данъка върху дохода

За да направите това, трябва да похарчите пари за застраховка или застраховка, да спазвате всички условия, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация, и да предоставите подкрепящи документи на данъчната служба. Ако всичко е правилно, държавата ще ви върне 13% от разходите (в определени граници, например за разходи за недвижими имоти - не повече от 260 000 рубли). Или можете да получите специално известие от данъчната служба, въз основа на което счетоводителят ще спре да удържа данък върху доходите от заплатата ви, докато държавата не ви върне дължимия данък върху доходите на физическите лица.