Менителница с прости думи. Какво е менителница: видове, приложение, плюсове и минуси. Срок на погасяване на сметката

Провеждането на всяка финансова и икономическа дейност включва използването на ценни книжа, които са необходими за удостоверяване на нечие имущество или парично право. Един вид такъв документ е менителницата, която се използва от човечеството от древни времена. Въпреки толкова дългата история, тя все още успешно се използва днес за определяне на икономическите отношения между нейния собственик и стопанския субект, който е издал тази ценна книга.

В тази статия ще се опитаме да разберем какво е менителница, какво може да бъде и защо е необходима като цяло. Но първо нека разгледаме неговата история.

Произход на менителницата

Един прост исторически пример ще ви помогне да разберете какво е банкнота и откъде идва. И историята започва в древна Гърция. Разпространената престъпност по търговските пътища накара древните търговци да се замислят за запазването на целостта на средствата си. Първият обмен на финансови документи изглеждаше по следния начин: търговец получи от един продавач на стоки разписка, адресирана до друг продавач, в която се посочва, че търговецът може да вземе пари назаем от него, а последният по-късно може да получи трудно спечелените си пари от този, който издал документа, естествено, като го представил.

Средновековните търговци също са използвали подобни сделки с банкноти, а през 1569 г. в Болоня (Италия) дори е издадена първата менителнична харта, която установява основните правила за използване на банкноти. Освен това историята на този документ се връща към средновековна Германия, където, между другото, получава истинското си име - wechsel, което се превежда от немски като „размяна“.

През 1848 г. Общогерманската менителнична харта е приета в Прусия, последвана от Франция, Италия, Русия, Белгия, Норвегия и други европейски държави. А през 1930 г. в Женева е приета конвенция, която унифицира правилата на международното право, свързани с транзакциите с тези ценни книжа. Между другото, той работи и днес.

Каква е тази сигурност днес? Днес менителницата е документ, определящ парично задължение и съставен в съответствие с предписаната от закона форма. Издава се от лице, наречено чекмедже или емитент, на друга страна, наречена титуляр или ремитент. По същество документът посочва финансовия дълг на едно лице към друго. Предмет на задължения по такива ценни книжа могат да бъдат изключително парични средства, които определят стойността на сметката.

Този вид ценни книжа дават неоспоримо право да се иска изплащане на заетия дълг след изтичане на определения от него срок.

По какво се различава менителницата от другите финансови документи?

Почти всички видове ценни книжа изискват всяка сделка да бъде обезпечена с обезпечение. Менителничната сделка не изисква това. С други думи, менителницата е напълно абстрактен документ. Другите му разлики включват:

• възможността за предаване от ръка на ръка на трети лица без документиране на такава сделка;
• отговорността по сделката с менителници за лицата, участващи в нейното обращение, е солидарна (с изключение на лицата, които правят непрехвърляем надпис);
• формите на сметки са задължителни, установени от държавното законодателство;
• При неплащане на задължението в определения срок не се изисква съдебно производство, достатъчно е нотариален протест.

Какво представлява менителницата като документ?

В съответствие с „Наредбата за записите на заповед и менителниците“ документът трябва да съдържа:

• подходящ знак, указващ, че това е менителница, а не друга ценна книга; знакът за сметка обикновено се използва два пъти: в горната част на документа и в неговия текст, а формулярите за сметка без знак се считат за невалидни;
• текст, съдържащ обичайното предложение за плащане на определена сума само защото има издаден документ;
• ясно определена сума пари;
• данни на платеца (за менителници);
• срок за плащане (при представяне, в такъв и такъв момент от съставяне, в такъв и такъв момент от представяне, на ясно посочена дата и час);
• мястото, където трябва да се извърши плащането;
• данни за лицето, на което трябва да се извърши плащането;
• дата и място на съставяне на сметката;
• собственоръчен подпис на лицето, което издава сметката.

Предимства на сметката

Както вече беше споменато, сделките със сметки са издаване (получаване) на парични заеми. Предприятията и организациите могат да извършват такива транзакции, заобикаляйки банковата система с нейните условия и задължителни комисионни. Освен това сметката е финансово мобилна. Тъй като е ценна книга, тя винаги може да бъде продадена на борсата или заложена в банка.

Основни видове сметки

Видовете векселни ценни книжа се делят на записи на заповед и прехвърляеми. Първият тип включва издаване на заем и подпис на длъжника, че той се задължава да го върне на кредитора в рамките на ясно определен срок на определено място. Има само две страни, участващи в такава сделка: чекмеджето и титулярът на сметката.

Менителницата (тратата) се издава и подписва изключително от кредитора. Текстът на такъв документ съдържа заповед към длъжника да плати задължението в определен срок, но не към него, а към трето лице (ремитента).

Разновидности

В допълнение към класифицирането на сметките по вид, те могат допълнително да бъдат разделени на формуляри:

Приемане и джиросване

Процесът, при който бъдещият платец приема финансови задължения за плащане на менителница, се нарича акцептиране. По същество това е неговото съгласие, потвърдено със съответния подпис на акцептанта.

Индосиране на менителница е прехвърлянето й на трето лице. Може да се прилага само за записи на заповед. Заверката предвижда наличието на заверка върху самия документ, според която всички права върху него се прехвърлят на друго лице. Обикновено такъв надпис се прави на обратната страна на банкнотата или на специален допълнителен лист, наречен алонж.

Лицето, което е поставило подписа си върху джирото и е приело правата върху финансовия документ, се нарича джирант.

Авални сметки

Авалът е вид гаранция за сметка. То може да бъде извършено от всяко лице, с изключение на менителнодържателя и чекмеджето. Лицето, което поставя авал върху документ, се нарича авалист.

С други думи, авалистът, поръчителствайки за платеца, поема задължението по сметката, а като я плати, придобива законното право да търси дълга.

Авалирането на сметката се извършва чрез поставяне върху нея на надпис: „Взема се за авал“ или подобен и подписване. Надписът може да се направи на лицевата страна на документа, на гърба или на алонжа.

Гаранцията е валидна дори ако задължението по самата сметка бъде обявено за невалидно. Единственото условие за анулиране на авал е признаването на сметката за невалидна поради неправилното й изготвяне.

Наличността в повечето случаи се извършва от търговските банки. В резултат на това документът получава банкова гаранция.

Счетоводство на сметки

Сконтирането на сметки е процес на кредитиране на юридически лица от банките чрез продажбата им преди изискуемостта на дълга. По същество това е срочен кредит, само че с предоставяне на определени отстъпки (отстъпки) на кредитора. Извършва се чрез превод на необходимата сума по сметката на приносителя.

Отчитането на менителниците може да бъде три вида:

• обикновен;
• с реверс;
• не подлежи на обсъждане.

Банкова сметка от първия вид счетоводство предвижда кредитиране, при което приносителят се задължава да плати навреме цялата сума на сметката, включително номиналната стойност (тялото) и договорената лихва. Обратното счетоводство задължава кредитополучателя да изкупи обратно сконтираните сметки преди падежа им. При необоротното счетоводство приносителят не отговаря за пълното плащане на сметката, а я продава на банката на договорена цена.

Често срещани митове за сметките

Мит 1: транзакциите със сметки са част от нестабилните предприятия. Надеждни компании са специализирани в издаването на облигации.

Всъщност: повечето от компаниите, емитиращи облигации, започнаха със заеми по сметки. Този етап на подготовка дава положителен опит за бъдещо взаимодействие с кредиторите, а също така разширява техния кръг.

Мит 2: за предприятие, нуждаещо се от заем, е по-лесно да получи заем от банка, особено ако необходимата сума е по-малка от минималния облигационен заем.

Всъщност: всички банки са ограничени в кредитирането на предприятия от правилата и разпоредбите на Централната банка, собствените си лимити и различни видове удръжки. Освен това банката определено ще изиска от кредитополучателя да предостави някакъв вид обезпечение, за да застрахова операцията. Независимите компании могат да вземат свои собствени решения за кредитиране, без да зависят от никой друг.

Мит 3: операциите с менителници нямат много добра репутация, тъй като често се използват за прилагане на „сиви“ схеми.

Всъщност: наистина през 90-те години в Русия бяха широко използвани различни измами със сметки, които всъщност породиха този мит. И днес има схеми, които не отговарят напълно на закона, но те по правило не се отнасят до публично издадени сметки. Но други ценни книжа също могат да се използват за различни видове незаконни транзакции.

Развитието на бизнеса изисква постоянно финансово изпомпване, но количеството пари, което може да бъде отклонено от обращение, винаги е ограничено. Привличането на инвестиции чрез уставния капитал при загуба на контрол върху бизнеса е последното нещо. Тегленето на кредит от банка е скъпо, цената на банковите пари е много висока, а процедурата за получаване на кредит е свързана с много проблеми. В допълнение, условията на кредитните задължения не винаги ще съответстват на времето за оборот на инвестираните средства. Сега, само ако можехте да привличате инвестиции при свои собствени условия, определяйки собствена цена и условия. Такъв инструмент е емисията собствени сметки. Всяка компания, дори и нисколиквидна, може да го използва, като изразходва минимум пари и време.

Менителницата е дългова ценна книга, подлежаща на плащане по строго определен начин. Тя дава право на собственика си след изтичане на задължението да иска от длъжника плащане на паричната сума, посочена в сметката. Важна характеристика на менителницата е, че с нея могат да се плащат стоки и услуги, тя може да се прехвърля от един менителница на друг неограничен брой пъти. Въз основа на това, на първо място, е необходимо да се определят практическите граници и форми на използване на бъдещи менителници при разплащания между стопански субекти.

Едно от основните предимства на сметката е, че тя може да бъде издадена в замяна на пари, които ще се появят в бъдеще. Предплащането с менителници за предстоящи доставки ви позволява да отложите плащането, без да отклонявате средства от обращение.

Схемите за менителници се използват и при разпределяне на средства между компании в холдинг. По този начин е удобно да се набират средства или да се затварят дългове между компании, без да се губят пари.

В ситуация, в която една компания не може да управлява средствата си поради някои външни ограничения, например, когато дадена сметка е замразена, уреждането на сметки позволява да се поддържа платежоспособност. Това е един от малкото начини да не спира текущата дейност на компанията в подобни условия.

Те също са удобни за използване при оптимизиране на данъците, включително заплатите. Например, компания, която е получила лихвоносни сметки по номинална стойност, ги прехвърля на служителите. Част от заплатите на служителите се изплащат под формата на лихва върху тези сметки. В този случай не е необходимо да се начислява UST в съответствие с клауза 1 на член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В края на периода, за който са издадени сметките, служителите ги изкупуват от фирмата издател и заплащат номиналната стойност на сметките на фирмата, с която са в трудови правоотношения. В резултат на това компанията получава спестявания от данък общ доход и единен социален данък.

Съставяне и издаване на менителница

Както виждаме, използването на менителниците е широко и разнообразно. След като разработите бъдещата си схема за обръщение на сметки, можете да определите основните им параметри. Има менителници и записи на заповед. При обикновената менителница издателят се задължава сам да извърши плащането, а при преводната менителница той предлага да извърши това плащане на третото лице, посочено в менителницата. Правата както по запис на заповед, така и по менителница могат да се прехвърлят на трети лица.

Законът не предвижда допълнителни изисквания за специален формуляр на сметка. Примерни формуляри са одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 26 септември 1994 г. № 1094 и имат препоръчителен характер. Възможността сами да направите менителница е още едно от предимствата му. На практика почти всички менителници се изготвят на печатни бланки с установени защитни знаци. Причината за това е страхът на стопански субекти да работят с ненадеждни самоделни сметки. Формулярите могат да бъдат закупени от банки или власти на Федералната хазна.

Като строго формален документ, менителницата може да съществува само в писмена форма. Може да бъде написан с мастило или отпечатан на пишеща машина или принтер. При издаване на сметки не се изисква регистрация и плащане на мита. Сметката съдържа следните задължителни реквизити:

• наименованието „сметка“, включено в текста на документа и изразено на езика, на който е съставен този документ;
• просто и безусловно предложение (обещание) за плащане на определена сума;
• име на платеца (само в менителницата);
• условия за плащане;
• мястото, където трябва да се извърши плащането;
• името на лицето, на което или по чието нареждане трябва да се извърши плащането;
• дата и място на съставяне на сметката;
• подпис на чекмеджето.

Член 2 от Правилника за менителниците и записите на заповед съдържа клаузи, които ви позволяват да попълните някои от задължителните данни и да направите менителницата по-изгодна за вас. По този начин подробностите: срок на плащане; мястото, където трябва да се извърши плащането; място на съставяне на менителницата са попълваеми и условно могат да се считат за незадължителни.

Менителница, в която липсва поне един от задължителните реквизити, е невалидна.

Има следните варианти за условия на плащане, въз основа на които се определя процедурата за възнаграждение:

• на определена дата;
• в толкова много време от компилацията;
• при представяне;
• в такова и такова време от представянето.

В първите два случая размерът на лихвите формира номиналната стойност на менителницата и при издаване те се продават под номинал с отстъпка.

В третата и четвъртата опция сметката може да посочи лихвения процент, при който се начислява доход върху главницата от датата на издаване до датата на плащане. Когато бъдат емитирани, такива сметки обикновено се продават по номинал.

В съответствие с изискванията на член 269 от Данъчния кодекс отстъпката по сметката не трябва да надвишава 15% при извършване на плащания в чуждестранна валута, а при извършване на плащания в рубли не трябва да бъде по-висока от ставката на рефинансиране на Централната банка, увеличена с един път и половина.

Менителницата може да бъде издадена в няколко екземпляра, като в този случай номерът на екземпляра се посочва в текста, в противен случай всеки екземпляр ще бъде самостоятелна сметка. Длъжникът, заплатил един от екземплярите, не е длъжен да заплаща други екземпляри, с изключение на приетите.

Пътят на сметката

Предаването на менителницата се извършва чрез съставяне на приемо-предавателен протокол, в който да бъдат посочени всички необходими за менителницата реквизити. Обръщението на сметката се извършва чрез издаване на джиро - джиро. Заверката се потвърждава от собственоръчния подпис на притежателя на сметката, ако притежателят на сметката е юридическо лице - от собственоръчния подпис на ръководителя на организацията и печата на това юридическо лице.

Моля, имайте предвид, че когато прехвърляте менителница на трета страна като плащане за стоки в съответствие с член 280 от Данъчния кодекс, нейната цена не трябва да се различава от цената на подобни ценни книжа с повече от 20%.

При изтичане на срока за плащане на сметката, парите се връщат при отчитане на лихвите, посочени в нея. Кредиторът има право да протестира непогасена менителница от нотариус по опростен начин, след което общокомпетентен съд издава заповед на кредитора, която има силата на изпълнителен документ (чл. 122 от Гражданския процесуален кодекс). Кредиторът може да събере дълга от чекмеджето по този ред с пари или вещи.

Това са най-общо процедурите и операциите, свързани с издаването на собствена сметка. Надяваме се, че последователността на издаване на вашата собствена сметка, описана в статията, ще помогне за повишаване на ефективността на активите на вашата компания и условията за бизнес като цяло.

Собствени сметки: прости и полезни

Ред за издаване на сметки

Както знаете, менителницата е документ, удостоверяващ безусловно задължение за плащане на посочената в нея сума на падежа.

Основните документи, регулиращи издаването и обращението на менителници, са Федералният закон „За менителниците и записите на заповед“ от 11 март 1997 г. № 48-FZ и Наредбите за менителниците и записите на заповед, влезли в сила от постановление на Централния изпълнителен комитет и Съвета на народните комисари на СССР от 7 август 1937 г. № 104/1341. Именно там са изброени задължителните реквизити, които ви позволяват да наречете документа менителница.

Ако всички тези подробности са налице, тогава задължението по дълга ще бъде валидно, дори ако е написано на обикновена хартия. Но все пак, ако решите да издадете менителница, по-добре е да я съставите на печатен формуляр (можете да го поръчате в печатница) или да закупите готови формуляри, издадени от Федералната хазна. Имайте предвид обаче, че Министерството на финансите продава поне 100 формуляра наведнъж.

Съдържанието на сделката, в съответствие с която е издадена менителницата, трябва да бъде отразено в акта за приемане и предаване на менителницата, заедно с всички съществени обстоятелства по издаването (дата, серия и номер на менителницата). , неговата деноминация и т.н.). Моля, имайте предвид, че при прехвърляне на менителница като плащане по договор за покупко-продажба на стоки и материали, трябва да посочите сумата на ДДС в акта. В противен случай данъчната служба ще ви откаже приспадане, тъй като платежното нареждане при плащане на менителница посочва целта на плащането „без ДДС“.

Отчитане на собствени сметки

Обичайно е да се прави разлика между стокови сметки, когато купувачът издава сметка на доставчика в потвърждение на дълга си по споразумение за покупко-продажба на материални активи, и финансови сметки, когато предмет на покупко-продажбата е сметката себе си. Освен това менителницата може да бъде както „наше собствено производство“, така и на трети лица.

Често менителницата се издава не по номинална стойност, а с отстъпка (сконтови сметки) или се начислява лихва върху сумата на сметката (лихвени сметки). Няма разлики в счетоводното отчитане на тези видове сметки. В първия случай доходът на притежателя (и съответно вашите разходи) ще бъде разликата между неговата номинална стойност и покупната цена, а в другия случай - сумата на натрупаната лихва.

В случай, че менителницата служи като обезпечение по договор за покупко-продажба, сумата на отстъпката или лихвата за счетоводни цели, преди имуществото да бъде капитализирано, се включва в неговата стойност (клауза 15 от PBU 15/01). В данъчното счетоводство такава лихва се включва в неоперативни разходи, подобни на лихвите по финансови сметки (подточка 2, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Трябва обаче да запомните, че Данъчният кодекс ограничава размера на лихвите, които могат да бъдат взети предвид в разходите при изчисляване на данъка върху дохода (член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Счетоводното отчитане на стоковите и финансовите сметки е различно. Първо, нека вземем пример за ситуация, при която се издава менителница за погасяване на дълг за доставка на стоки.

Пример 1

Alpha LLC изпрати стоки на Beta CJSC по договор за доставка в размер на 90 000 рубли. Фирма Бета плати със собствен запис на заповед с отстъпка. Срокът за представяне на сметката за плащане е не по-рано от 10 месеца.

Счетоводителят на Бета (чекмеджето) направи следните счетоводни записвания:

Дебит 60 Кредит 60 подсметка „Издадени сметки“

- 90 000 rub. – задължението по договора за доставка е погасено;

Дебит 009

- 100 000 rub. – сметката е издадена по номинал;

Дебит 91-2 Кредит 60 подсметка „Издадени сметки“

- 10 000 rub. – допълнителната отстъпка върху сметката се начислява въз основа на акта на приемане и предаване на сметката в деня на издаване.

В зависимост от метода, избран в счетоводната политика, последната транзакция може да бъде отразена по друг начин:

Дебит 97 Кредит 60 „Издадени сметки“

10 000 rub. – допълнителна лихва, начислена върху сконтовата сметка;

Дебит 91-2 Кредит 97

– 1000 рубли. (10 000 рубли: 10 месеца) – част от отстъпката се отписва всеки месец;

Дебит 60 „Издадени сметки“ Кредит 76

Дебит 76 Кредит 51

- 100 000 rub. - представената сметка е платена.

Счетоводителят на Алфа (бенефициента) отрази получаването на сметката с отстъпка, както следва:

Дебит 62 „Получени сметки“ Кредит 62

- 90 000 rub. – получена търговска сметка с отстъпка като плащане;

Дебит 008

- 100 000 rub. – получената менителница се включва в баланса по номинал;

Дебит 51 Кредит 62 „Получени сметки“

- 90 000 rub. – представената сметка е платена;

Дебит 51 Кредит 91-1

- 10 000 rub. – отстъпката по представената сметка е платена;

Кредит 008

- 100 000 rub. - сметката е отписана.

Закриване на менителница

Обикновено менителниците се издават със срок на плащане „на виждане“ или „на виждане, но не преди“ определена дата. Менителницата се погасява с представяне на ценната книга на издателя (при записа на заповед). В този случай е необходимо да се състави акт за представяне на менителници, в който се посочват всички подробности за сметката, нейната деноминация и сумата на плащането по нея. Ако чекмеджето приеме сметката, той извършва плащане.

След това оригиналната сметка остава в счетоводния архив на чекмеджето и се съхранява като другите парични документи. Не забравяйте, че от този момент сметката трябва да има външни признаци на погасяване. Най-често срещаният начин за анулиране на сметки е да задраскате банкнотата с червено мастило и да напишете думата „анулирана“ върху нея.

За титуляра на менителницата вземанията по менителницата могат да бъдат погасени чрез прехвърлянето й с джиро. Индосаментът е джиро на обратната страна на менителницата. Тя може да бъде празна, когато първият притежател на сметката постави своя подпис и печат, а в бъдеще сметката може да бъде прехвърлена на всяко лице без джиро, или може да бъде регистрирана, когато е посочено лицето, на което се прехвърля сметката.

Нека ви напомним, че както чекмеджето, така и цялата верига на прехвърляне на сметката трябва да съхраняват в счетоводството не само актовете за приемане и предаване, но и копия на сметката, включително обратната страна, върху която са поставени заверки.

Финансова сметка

Сега нека да разгледаме как се отчита издаването и погасяването на финансова сметка. Следващият пример разглежда ситуация, при която една компания продава собствената си менителница на друга. По същество това е подобно на договор за заем.

Пример 2

Gamma LLC продаде записа на заповед на Delta CJSC с отстъпка. Номиналната му стойност е 100 000 рубли, отстъпката е 10 000 рубли. Срокът за представяне на сметката за плащане е не по-рано от 10 месеца. В счетоводството на фирма Гама (чекмеджето) това ще бъде отразено по следния начин:

Дебит 51 Кредит 66 Подсметка „Издадени сметки“

- 90 000 rub. – получен е заем, оформен с менителничен договор за покупко-продажба.

След това трябва да вземете предвид отстъпката. Това може да се случи в даден момент (A), постепенно през периода до представяне на сметката (B) или постепенно като отсрочени разходи (C). Методът е установен в счетоводната политика.

A) Дебит 91-2 Кредит 66 „Лихва по издадени сметки“

- 10 000 rub. – пълният размер на отстъпката се начислява при представяне на сметката.

B) Дебит 91-2 Кредит 66 „Лихва по издадени сметки“

– 1000 рубли. – лихвата по сметката се начислява ежемесечно въз основа на периода на нейното обращение въз основа на изчислението.

B) Дебит 97 Кредит 66 „Лихва по издадени сметки“

- 10 000 rub. – начислена е отстъпка при издаване на сметка;

Дебит 91-2 Кредит 97

– 1000 – част от отстъпката се отписва ежемесечно въз основа на изчислението;

Дебит 66 „Издадени сметки“ Кредит 51

- 90 000 rub. – задължението по представената сметка е платено;

Дебит 66 „Лихва по издадени сметки“ Кредит 51

- 10 000 rub. – отстъпката по представената сметка е платена.

Счетоводителят на Delta CJSC (получателят) ще направи следните счетоводни записи:

Дебит 58-2 Кредит 51

- 90 000 rub. – издаден е заем, дългът по който е формализиран с финансова сметка;

Дебит 58-2 Кредит 98

- 10 000 rub. – начислена е отстъпка по менителницата въз основа на акта за приемане и предаване на ценни книжа;

Дебит 98 Кредит 91-1

– 1000 рубли. – приходите от дейността се начисляват ежемесечно;

Дебит 76 Кредит 91-1

- 100 000 rub. – предявява се менителница за плащане;

Дебит 91-2 Кредит 58-2

- 100 000 rub. – балансовата стойност на сметката се отписва;

Дебит 51 Кредит 76

- 100 000 rub. – получени средства по сметката.

Авансово плащане по менителница

Много доставчици се страхуват да изпращат стоки без авансово плащане. В същото време купувачите също се страхуват да направят авансово плащане, тъй като в този случай рискуват да не получат нито стоките, нито парите. Освен това предплащането отклонява средства от обращение и ДДС върху него не може да бъде компенсиран до момента на доставката. В този случай решението на проблема е да издадете собствена менителница за плащане на доставката, тоест предплащане чрез менителница.

За продавача такава сметка ще бъде записана като аванс, но докато сметката не бъде платена или прехвърлена чрез джиро, тя няма да бъде включена в данъчната основа. Купувачът ще има сметката, включена в баланса в сметка 009 „Издадени ценни книжа за задължения и плащания“.

Преразпределение на средства

Издаването на собствени сметки може да помогне за преразпределяне на средства между компании, които се контролират от един и същ собственик. Не е необичайно някои компании да имат излишък от пари, докато други имат недостиг. В този случай отличен начин не само за набиране на средства, но и за затваряне на вътрешни дългове между компании без „течащи“ пари е финансовата сметка.

Въпреки това, когато издавате такава менителница, трябва да запомните, че данъчната инспекция по време на проверки винаги начислява допълнителни данъци върху безвъзмездни заеми, а покупката и продажбата на собствена менителница по номинал ще бъде разгледана от инспекторите точно по този начин. Затова ви съветваме да предоставите малка отстъпка на база ставка от 1–2 процента годишно. В същото време размерът на данъка върху доходите ще бъде минимален, а възможностите за придирки на данъчния инспектор ще бъдат ограничени.

„Установяване“ на печалба за фирмата

Друг удобен начин собствениците на няколко компании да използват собствените си сметки е да създават изкуствени печалби чрез приходи от лихви. Причината за тази нужда може да бъде загуба, например, за компания, специализирана в износа.

Големите износители се опитват да „разделят“ доставките между няколко компании, така че месечният експортен пакет да не надвишава 5 000 000 рубли. Както показва практиката, това значително опростява декларациите по ДДС. Друг важен фактор е рентабилността на фирмата износител, което потвърждава икономическия смисъл на нейната дейност. Реалността обаче е, че дори финансовото планиране не винаги дава възможност да се реализира печалба от експортни операции. В този случай отлично решение е да получавате доходи от лихви (отстъпки) по сметки.

Но не забравяйте, че данъчната основа за продажба на ценни книжа и за основната дейност се определя отделно и за целите на данъка върху дохода загубата от износ не намалява печалбата по сметки.

Менителници при разплащания с комисионера

Собствените менителници също са полезни за сетълменти чрез комисионер. Напомняме, че облагаемият оборот на комисионера с ДДС е неговият приход, тоест неговата комисиона. Следователно, ако комисионерът получи собствената менителница на принципала като плащане по договора за комисионна за покупка и след това я прехвърли чрез заверка на доставчика, тези транзакции няма да имат никакви данъчни последици за комисионера. В същото време принципалът няма да включи тази менителница в основата на ДДС до момента на плащане (при определяне на приход „на плащане“).

А необходимостта от такъв трансфер може да възникне в случай, че една от „свързаните“ фирми има възстановяване на ДДС от бюджета, което, както е известно, е „червен парцал“ за данъчната инспекция. Може да има много причини за тази ситуация, но най-честата от тях е заемът, който е особено опасен за организациите в светлината на добре известното определение на Конституционния съд на Руската федерация № 169-О.

Такава компания получава менителница от трети страни и с нея ДДС за плащане, а след това, когато ситуацията се промени, представя сметката или я прехвърля по силата на споразумение като плащане на чекмеджето.

Клопките на собствените сметки

Основният проблем при използването на менителници е изискването на данъчната служба да раздели входящия ДДС между облагаеми и необлагаеми дейности, т.е. в случая между основната дейност и продажбата на менителници. Този проблем обаче засяга само прехвърлянето на менителници на трети лица като плащане, което се счита от инспекторите за продажба на ценни книжа.

В същото време, при издаване на собствена менителница, чекмеджето и първият държател на менителницата нямат такъв проблем, тъй като те не се разпореждат с менителницата за сметки за продажба.

От друга страна, имайте предвид, че при използване на горната и други схеми, за някои фирми от веригата менителницата минава като менителница на трети лица. В тази ситуация ви препоръчваме да не пренебрегвате изискванията на данъчната служба за отделно счетоводство, тъй като в случай на искове ще трябва да оспорите много по-голям размер на ДДС. Най-разумното решение е да се разделят разходите по такъв начин, че да се загуби минималният размер на ДДС. Сред тези методи може да се отбележи разделянето на служителите на предприятието на тези, които участват в ценни книжа, и тези, които не го правят, използването на „правилото за 5 процента“ (клауза 4 от член 170 от Данъчния кодекс) и др.

внимание

При издаване на сметка фирмата среща минимум пречки и ограничения. Първо, дори нерентабилна компания може да издаде сметка. Второ, компанията няма да изисква никакви разрешителни или лицензи. Трето, такава операция не трябва да се регистрира никъде и не е необходимо да плащате държавна такса за нея. И накрая, няма нужда да поставяте сметки на фондовата борса или да прибягвате до услугите на депозитар. Това се дължи на факта, че менителницата не е емисионна ценна книга (член 2 от Федералния закон от 22 април 1996 г. № 39-FZ „За пазара на ценни книжа“).

А. Стунжас, старши финансов мениджър

Законопроектът е вид ценна книга, най-разпространена на територията на Руската федерация през 90-те години, чието издаване и обращение в момента се регулира в съответствие със специална форма на руското законодателство - закон за законопроекта.

Менителница - какво е това?

Менителницата (на немски wechsel - замяна, редуване) е задължение, съставено по строго определени правила и даващо право на собственика на менителницата (титуляра на менителницата) да получи сумата, посочена в менителницата. от кредитополучателя (чекмеджето на сметката).

Като цяло записът на заповед е писмено доказателство за дълг, дължим от кредитополучател към заемодател.

Законопроектът е предшественик на други ценни книжа. Първите записи на заповед са били по същество записи на заповед. По обем на използване сметката отстъпва на акциите и облигациите.

Всяка ценна книга се основава на заемен капитал – лицето, което я придобива, получава определени права. Например, правото на получаване на дивиденти в случай на закупуване на акции, в отговор на предоставените средства.

Разликата между менителницата и другите ценни книжа е, че менителницата е дългова ценна книга, издадена индивидуално, докато акциите и облигациите са капиталови ценни книжа, емитирани масово.

Маркирайте два вида сметки – простоИ преведено. Основната разлика е възможността за прехвърляне на правото за получаване на първото плащане, например, на търговска банка. След прехвърляне на менителницата върху нея се прави знак от обратната страна - одобрение.

Запис на заповед: характеристики на неговия дизайн и обращение

Записът на заповед е т.нар соло- обезпечение, при което издателят се задължава безусловно да изплати паричното задължение на получателя на сметката при условията, посочени в сметката.

Този вид ценни книжа са еквивалентни по съдържание на обикновен запис на заповед.

Широко използван във финансовата и индустриалната сфера за привличане на средства за определен период.

Характеристики на дизайна

Списък на задължителното съдържание на ценна книга тип „запис на заповед”:

• името „сметка“, отпечатано в основната част на документа на езика, който ще се използва в този документ;
• бележка, че това е необоснована оферта за плащане на определена сума;
• подпис на платеца;
• място и дата на съставяне.

Ако поне една от изброените функции липсва, сметката се счита за невалидна.

Видео за историята на развитието на законопроекта и процедурата за неговото изпълнение:

Особености на лечението

Записът на заповед се характеризира с взаимодействието на двама участници - издателят (платец) и титулярът (кредитор).

Първоначално кредитор, който има право да получи плащане по менителница, може да прехвърли правото да иска пари на трето лице с помощта на джиро. В този случай сметката се превръща в платежно средство.

Видео за това как да управлявате сметка:

Алгоритъмът за циркулация на запис на заповед е представен на диаграмата:

проба

Какво е менителница

Нарича се и менителница чернова(ит. tratta – размяна, прехвърляне).

Всички операции по тази хартия се извършват от 3 души:

• кредитополучател (трасат),
• кредитор (чекмедже),
• трета страна (получател).

Ремитентът е първият получател на плащането. Кредиторът може да нареди на платеца да изпълни задълженията по менителницата към трето лице. Често търговска банка действа като ремитент.

Всъщност тази ценна книга представлява нареждане от чекмеджето към платеца за плащане на средства на получателя на сметката – ремитента.

Характеристики на дизайна

Разработен е списък с правила, според които се съставя менителницата. При несъответствие се признава дефект в сметката, което води до загуба на стойността на тази хартия.

Списък на задължителното съдържание на ценна книга от типа "менителница":

• името на документа „сметка“, отпечатано/написано в основната част на документа на езика, който ще се използва в този документ;
• бележка, че това е неподкрепено задължение за плащане на определена сума пари;
• ясно посочване на мястото и времето на плащане;
• трите имена на кредитора или ремитента;
• подпис на платеца;
• място и дата на съставяне.

Особености на лечението

Първоначално в менителницата участват три страни:

• кредитополучател (трасат),
• кредитор (трасат),
• трета страна (получател).

Същността на менителницата е, че кредиторът издава нареждане на платеца да изпълни парични задължения към ремитента.

Тази схема на взаимодействие изглежда така:

проба

Приемане на сметка

Съгласие за приемане на задължения по хартията (за плащане на дълга в полза на титуляра на менителницата).

Тази операция се прилага само за менителници, тъй като, за разлика от обикновената сметка, менителницата не се издава от кредитополучателя, а се издава от заемодателя. Тоест кредиторът, използвайки чернова, се опитва да събере дълга от платеца чрез трета страна - банката.

Сметките с банков акцепт са по-често срещани и имат по-голяма надеждност.

Тази операция може да не се извърши за пълния размер на дълга и се потвърждава от надпис от лявата страна на предната страна на сметката, например „Ще платя“ или „прието“, както и печат , подпис с посочване на датата на приемане.

Менителницата може да бъде представена за приемане от датата на издаване; в този случай притежателят на менителницата има право да иска плащане дори след датата на падежа (в рамките на една година), а длъжникът е длъжен да изпълни задълженията, както трябва да е според условията на законопроекта.

Законопроект за протест

Протестът на сметката е факт на отказ за изпълнение на задължения по сметката (плащане на дълг).

В този момент се нарушават правата на кредитора, които трябва да бъдат осигурени. Този отказ е нотариално заверен. След тази операция необходимостта от подаване на иск пред арбитражния съд изчезва, тъй като нотариално заверен протест е достатъчен, за да докаже факта на отказ за изпълнение на парични задължения.

Основната последица от протеста на сметката става солидарна (пълна солидарна отговорност на всички задължени по сметката лица към притежателя на сметката) - отговорността на всички лица, свързани с циркулацията на тази хартия.

Титулярът на сметката е лицето, което в момента има право да поиска плащане на дълга и да получи пари. За протест се приема и отказ за приемане на менителница.

Крайният срок за извършване на протест е следващият ден след изтичане на срока за плащане. Просрочена сметка (чийто срок за плащане е изтекъл) се заверява при нотариус само ако има списък със следните данни:

• трите имена и адрес на длъжника (платежа), чиято сметка ще се протестира;
• размер на плащането;
• условия за плащане;
• трите имена на всички лица, прехвърлили менителницата и техните адреси;
• обосновка (причина) за протеста;
• трите наименования на търговската банка, от името на която се подава протестът.

В деня на заверка на протестната бележка нотариалната кантора я представя на длъжника за плащане. Ако платецът приеме искането и погаси сметката в рамките на определения срок, тогава ценната книга се връща на платеца с подпис, потвърждаващ получаването на плащането.

Съдържание

Писмено задължение, ценна книга с определена форма се нарича запис на заповед. Според документа неговият собственик има право да поиска плащане на паричен дълг в рамките на определения срок и за сумата, посочена в документа. Този инструмент се използва широко от юридически лица за разплащания помежду си.

Какво е менителница

В стоковите отношения първата ценна книга, породила всички останали видове подобни финансови инструменти, е менителницата. Това е документ, който се издава и контролира от специален клон на законодателството - законопроект, а данъчното облагане се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация. Менюто е ценна книга, която служи като доказателство за дълга на едно лице (чекмеджето) към второ лице (притежателя). Издаването, издаването на гребна хартия на първия собственик се нарича емисия.

Това е един от най-старите финансови документи. Нейни прототипи са забелязани още от древните римляни и жителите на Римската империя. Първата форма на дългово задължение, наречена запис на заповед, възниква в Италия през 18 век. Повечето от термините, които се свързват с хартията, са от италиански произход. Гъвкавостта и удобството на документа доведоха до широкото му разпространение. Днес този финансов инструмент се използва широко в Русия.

Съществена разлика между менителницата и облигацията е, че предмет на дълга при първия инструмент са парични средства, а при втория е дял в капитала на акционерите. Има и знаци, по които хартиите се отличават една от друга:

1. Всяка облигация трябва да подлежи на държавна регистрация.
2. Менителницата може да се използва за плащане вместо пари в брой, но това не е възможно с облигациите.
3. Облигациите се образуват по правния механизъм на покупко-продажба, а менителничен документ се оформя чрез прехвърляне по указание на настоящия собственик.

Дефинират се следните характеристики на финансов инструмент:

• абстрактност;
• безспорност на задълженията;
• безусловност;
• простота, липса на ненужна информация, използване само на задължителни подробности;
• формализъм;

Характеристиката „абстрактност“ означава, че разписката не посочва споразумението, което е станало основата на документа на сметката. Плащането не се влияе от задължения между субекти. Характеристиката „безусловно“ означава липса на условия за плащане. Никакви условия не могат да отменят плащането на средства към притежателя на банкнотата, както е посочено в такава разписка.

Форма и реквизити на сметката

Строго установената форма е задължителна характеристика на дълговия инструмент. Формулярът се разбира като начин за записване на удостоверените с него права. Само когато е съставен по определени правила, той придобива юридическа сила и свойства. Подробностите на сметката се отнасят до елементите на формуляра и не могат да се различават от установените процедури.

Задължителните данни на менителницата (прехвърлима форма), определени от менителничното законодателство на Русия, включват:

• обозначение „сметка“ в текста;
• предложение за плащане на определена сума пари, което не зависи от нищо;
• име на платеца (трасат);
• условия за плащане;
• име на получателя на дълга;
• информация за мястото и датата на изписване на записа на заповед;
• подпис на лицето, издало менителницата.

Видове сметки

Записът на заповед трябва да е писмен, но не всички изглеждат еднакво. Трябва да знаете какви видове сметки има. Тези финансови инструменти са представени в два вида:

• просто;
• преведено.

Има също разграничение между лихвоносни и безлихвени сметки. Значението става ясно от имената: в първия случай лихвеният процент е посочен, във втория - не. При безлихвената обработка на дълга не е задължително да се плаща само номиналната стойност. Изрично или косвено всеки търговски инструмент включва плащането на лихва. Безлихвената форма е условна, тъй като лихвеният процент е включен в номинала, който ще бъде изплатен при погасяване на дълга.

Запис на заповед

Един от подвидовете регистрация на дълга е проста или соло сметка. Съгласно този документ чекмеджето се задължава да върне определената сума на притежателя на сметката в определения срок. Често страните по такова споразумение са купувачът и продавачът. Купувачът на всеки продукт може да издаде дългова хартия на името на продавача, който също действа като кредитор.

Запис на заповед с джиро

Когато на гърба на дългово задължение или на допълнителен лист (алонге) се прави вписване за предоставяне на всички права на вземане на друго лице, този текст се нарича джиро. Меню, прехвърлено чрез джиро, премахва задълженията на предишния титуляр на менителницата и ги прехвърля на джиротата (нов титуляр на менителницата). Лицето, което прехвърля дълга, в този случай се нарича джирант. Законът не допуска прехвърляне на част от сумата (частично джиро).

Полица

Когато финансов инструмент указва необходимостта от плащане на дълг от страна на чекмеджето към трето лице – титуляр на менителницата, говорим за прехвърлима форма на вписване на дълга. Менителницата „прехвърля“ дълг от едно лице на друго. В такива документи чекмеджето се нарича чекмедже, длъжникът е платец, а получателят на парите е ремитент. Тратвата, чиято форма е строго установена, съдържа предложение (нареждане) на платеца да заплати определената сума на платеца на трето лице - ремитента.

Разликата между запис на заповед и преводна сметка

Често има погрешно схващане, че прехвърляем дълг може да бъде прехвърлен от един притежател на друг, но обикновен не може. Законно е да се продава, купува или използва дълг под всякаква форма като обезпечение за заем, но за тази цел се издава одобрение. Записът на заповед и менителницата се различават помежду си по броя на страните. Има три страни по задължението за прехвърляне:

• чекмедже;
• платец;
• получател (държател на сметка).

Едновременно с черновата се изготвя акцепт - документ, който служи като потвърждение на съгласието на платеца да плати дълга. Простият вид документ е специален случай на прехвърляем, тъй като издателят и платецът са едно лице. При изготвянето на запис на заповед не се изисква приемане, платецът потвърждава съгласието си за плащане, като подписва основния документ.

Видове сметки

Разликите в правата на собственика на регистрацията на дълга определят класификацията в следните видове:

• номинален;
• поръчка;
• на приносител.

Документите от тип 1 съдържат информация за лицето, на което е дадено право да поиска връщане на парите от чекмеджето. Във втория случай такова право се предоставя на лицето, което в момента притежава документа. Неговите данни не са записани на хартия. Задължението за поръчка се съставя на името на първия собственик и може да се прехвърли на друго лице чрез джиро. С всеки вид от този финансов инструмент се извършват продажби и покупки. Банкова сметка може да е за събиране. След това се записва преводен надпис в полза на конкретна банка.

Лична сметка

Ако формата на финансов инструмент посочва фамилията, името, бащиното име на собственика, тогава такова задължение се определя като лично. Посоченото лице има право да изисква плащане на дълга в съответствие със сключения документ. Поименният запис на заповед е най-често срещаният вид дългово задължение. Можете да смените притежателя, като поставите потвърждение на гърба на хартията. Записът съдържа името на следващия собственик и подписа на предишния.

Менителница на приносител

Сметката за поръчка не съдържа информация за титуляра на сметката. Хартията посочва размера на дълга, датата и мястото на плащане и данните за длъжника. Право да получи задължение по формуляр за поръчка има лицето, което го притежава в момента. По време на валидността си документът може да смени няколко собственика (особено ако сумата е голяма), а последният притежател изисква плащане на дълга.

Приемане на сметка

Надписът върху проекта, който потвърждава задължението на платеца да плати определената сума, се нарича акцепт. Понякога този термин се отнася до процедура, при която трета страна (платецът) поема отговорността да плати дълг. Формализираният дълг се счита за приет, когато съгласието или гаранцията на платеца за плащане на дълга е формализирано. Представянето на менителница за акцептиране може да стане по всяко време от датата на издаване до края на периода за плащане.

Как се нарича поръчителство по менителница?

Поръчителство, поръчителство по менителница, при което едно лице (авалист) поема задължението да плати определена сума се нарича авал. Всъщност авалът на сметка е бележка „разгледайте авала“ или еквивалент на предната страна на издадения дълг до името на чекмеджето. Вписването не е задължителен детайл, но възникването му влияе върху стойността на хартията. Когато даден документ е оторизиран от финансова институция, притежателят на сметката получава гаранция от тази институция за плащане. Дългът важи еднакво за длъжника и за авалиста.

Обръщение на сметки и сетълменти на сметки

Плащанията между доставчици и платци на отсрочка, регламентирани със специален документ, се наричат ​​сметка. Разплащанията, при които се използват менителници, се извършват между физически и юридически лица при прихващане на взаимни вземания на предприятия. Обръщението на сметки се отнася до прехвърлянето на права за получаване на фиксирана сума от едно лице на друго.

Счетоводство на сметки

Когато менителницата продаде дългово задължение на банката преди падежа за него, говорим за менителнично осчетоводяване. Банката изкупува дълга от притежателя на менителницата чрез джиро. Собственикът получава за това уговорената сума без сконтова лихва (отстъпка), определена от самата банка в зависимост от платежоспособността на чекмеджето. Отчитането на менителницата се използва, когато титулярът се нуждае от средства, джирото не може да използва хартията за плащане и срокът, в който кредитополучателят трябва да върне парите, все още не е настъпил.

Има три вида счетоводство:

1. Редовно счетоводство – кредитната сума на приносител е пълната сума, записана на финансовия инструмент.
2. Обратно осчетоводяване – приносителят се задължава да изкупи обратно осчетоводените ценни книжа в определен срок.
3. Отчитане без прехвърляне - приносителят продава ценната книга на договорена цена, а не на пълна цена.

Как да съставите менителница правилно

За валидността на дълга е важно изпълнението на сметката да отговаря на всички стандарти, установени от закона. Документът за сигурност се съставя по образец, той задължително трябва да съдържа:

1. Маркирайте „сметка“ – поне веднъж.
2. Размерът на задължението – с цифри и с думи.
3. Датата на погасяване на дълга или друга индикация за датата на падежа на плащането.
4. Мястото, където ще бъде върнато задължението.
5. Подпис на чекмеджето.
6. При необходимост се записват джирото (на гърба), подписът на авалиста и информацията за издателя.

Информацията и характеристиките, които не трябва да присъстват в документа, също са регламентирани със закон. Те включват:

1. Условия за плащане на дълга.
2. Дефекти във формата, които могат да възникнат поради декоративни елементи (например рамки).

Срок на погасяване на сметката

Съгласно закона са установени следните срокове за плащане:

• за определена дата (спешно);
• съгласувано по време на представянето;
• корелира с датата на съставяне;
• включващи плащане на виждане.

Сметка с дата на падеж, различна от посочените, е невалидна. Ако в документа е посочено плащане на виждане, тогава той трябва да бъде предаден на чекмеджето не по-късно от 1 година, в противен случай губи своята валидност. Длъжникът може да плати по-рано или да уговори по-дълъг срок за погасяване. Обезпечението може също така да предвижда, че кредиторът няма право да иска връщане на средствата по задължението за плащане при представяне преди определен срок.

Видео: Менителници - какви са те?