تقارير Usn للسنة، ما يجب تقديمه

في عام 2015، ستواجه الشركات ورجال الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط تغييرات في التشريعات. يهتم المحاسبون أيضًا بكيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2015، وكيفية تطبيق النظام الضريبي المبسط في عام 2015، وما هي الضرائب التي يجب دفعها بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2015. كل هذا ستتعرف عليه من المقال الخاص بالنظام الضريبي المبسط لعام 2015.

ما هي القضايا التي تمت مناقشتها في المقالة حول النظام الضريبي المبسط في عام 2015:

1. التغييرات في النظام الضريبي المبسط في عام 2015
2. كيفية تطبيق النظام الضريبي المبسط عام 2015
3. سداد الضرائب والاشتراكات في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2015

أهم التغييرات على النظام الضريبي المبسط في عام 2015

يمكنك التعرف بإيجاز على التغييرات من جدولنا، وسنخبرك أدناه بالمزيد عنها.

أقساط التأمين 2015

اعتبارًا من 1 يناير 2015، دخلت التعديلات العديدة على التشريعات المتعلقة بأقساط التأمين حيز التنفيذ. تم تقديم الابتكارات بموجب القانون الاتحادي رقم 188-FZ الصادر في 28 يونيو 2014 (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 188-FZ). وهي تتعلق بالمساهمات نفسها، والإبلاغ عنها، والعلاقات مع الصناديق.

فيما يلي بعض التغييرات المهمة: اعتبارًا من عام 2015، سيتعين على المزيد من "المبسطين" تقديم تقارير عن أقساط التأمين عبر الإنترنت. الآن يتم ذلك من قبل أصحاب العمل باستخدام النظام الضريبي المبسط، الذي تجاوز متوسط ​​عدد الموظفين فيه خلال العام الماضي 50 شخصًا. وبدءًا من العام الجديد، سيكون الحد الأقصى 25 شخصًا.

بالإضافة إلى ذلك، يجب دفع المساهمات بالروبل والكوبيل. ليست هناك حاجة لتقريب المبلغ إلى روبل كامل، كما هو الحال الآن. ويجب أن تخضع المدفوعات لصالح أي أجنبي لاشتراكات المعاشات التقاعدية، بغض النظر عن مدة العقد المبرم. لقد قدمنا ​​​​ملخصًا لجميع الابتكارات ذات الصلة بالأشخاص "المبسطين" في الجدول أدناه. دعونا نتحدث عن أهمها بالتفصيل.

حاليًا، يُطلب من أصحاب العمل تقديم تقرير إلى صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي عن أقساط التأمين عبر الإنترنت فقط إذا كان متوسط ​​عدد موظفيهم خلال العام الماضي يتجاوز 50 شخصًا. جاء ذلك في الفقرة 10 من المادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212-FZ). في حالة انتهاك هذا الشرط، قد يفرض عليك المفتشون غرامة قدرها 200 روبل. لكل نموذج إبلاغ (البند 2 من المادة 46 من القانون رقم 212-FZ). إذا كان هناك 50 موظفًا أو أقل في العام الماضي، فيمكنك تقديم التقارير إلى الصناديق على الورق.

اعتبارًا من 1 يناير 2015، سيُطلب من جميع أصحاب العمل الذين كان متوسط ​​عدد موظفيهم في العام الماضي أكثر من 25 شخصًا الإبلاغ إلكترونيًا (البند الفرعي "ج" من الفقرة 3 من المادة 5 من القانون رقم 188-FZ). وبالتالي، فإن عدد أصحاب العمل "المبسطين" الذين سيقدمون حسابات الاشتراكات عبر الإنترنت سوف يزداد. دعنا نذكرك أنه لكي تتمكن من تقديم التقارير إلكترونيًا، يجب أن يكون لديك توقيع إلكتروني. وبناء على ذلك، يحتاج أولئك الذين ليس لديهم إلى الحصول على توقيع. ويمكنك بعد ذلك الإبلاغ عبر الإنترنت.

يرجى ملاحظة أن هناك خيارين لهذا الغرض. الأول هو الاتصال بمشغل اتصالات خاص وإبرام اتفاقية معه. سيقوم بتثبيت برنامج على جهاز الكمبيوتر الخاص بك والذي ستقدم به التقارير. والثاني هو إرسال التقارير مباشرة من موقع الصندوق باستخدام خدمة خاصة.

وفقا للقواعد الحالية، ليست هناك حاجة لدفع مساهمات على دفعات التعويضات عند الفصل. وعلاوة على ذلك، تُعفى المدفوعات من الاشتراكات في المعاش الإلزامي والتأمين الطبي والاجتماعي ومن الاشتراكات في الإصابات (الفقرة 1).

"د" فرعية. 2 ص 1 فن. 9 من القانون رقم 212-FZ والفقرة. 6 فرعية. 2 ص 1 فن. 20.2 من القانون رقم 125-FZ). الاستثناء هو التعويض عن الإجازة غير المستخدمة. تقوم بنقل المساهمات منهم بشكل عام.

اعتبارًا من عام 2015، ستزداد المدفوعات التي يتعين عليك دفع الاشتراكات منها. على وجه الخصوص، سوف تدفع مساهمات على مكافأة نهاية الخدمة عند الفصل ومتوسط ​​الدخل الشهري المدخر لفترة العمل. على أن يتجاوز مبلغ هذه الدفعات ثلاثة أضعاف متوسط ​​الراتب الشهري (ستة أضعاف للعاملين من أقصى الشمال والمناطق المماثلة). في هذه الحالة - يرجى ملاحظة - لن يتم فرض الضريبة على المبلغ بالكامل، ولكن فقط الجزء الذي يتجاوز المبلغ المحدد لمتوسط ​​الدخل الشهري. كما سيتم المطالبة بمساهمات لتعويض المدير ونائبه وكبير المحاسبين بما يتجاوز ثلاثة أضعاف متوسط ​​دخلهم الشهري. إذا دفعت للموظف مبلغًا أقل عند الفصل في العام المقبل، فلا داعي لحساب أقساط التأمين (الفقرة الفرعية "أ"، الفقرة 3، المادة 2 والفقرة الفرعية "أ"، الفقرة 1، المادة 5 من القانون رقم 188- المنطقة الحرة).

في الوقت الحالي، تعتمد إجراءات دفع مساهمات المعاشات التقاعدية من المدفوعات للعمال الأجانب على وضعهم. وبالتالي، فإنك تدفع مساهمات الأجور للأجانب المقيمين بشكل دائم ومؤقت بالطريقة المعتادة. وهذا هو نفس دخل المواطنين الروس - من تاريخ توظيفهم. لكنك لا تستحق الاشتراكات في صندوق التقاعد من دخل العمال الأجانب المؤقتين إلا إذا أبرموا عقود عمل غير محددة المدة أو عقدًا (عقودًا) مدته الإجمالية ستة أشهر على الأقل خلال العام. وأيضًا عند إبرام عقد عمل مع أجنبي لمدة تقل عن ستة أشهر خلال العام، مع تمديد لاحق (البند 1، المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ والفرعي- البند 15، البند 1، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ ).

منذ عام 2015، سيتعين عليك دفع مساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للمدفوعات لصالح أي أجانب، بغض النظر عن نوع عقد العمل ومدته (البند 4، المادة 3 من القانون رقم 188-FZ). وفي هذا الصدد، سيكون دفع الاشتراكات لجميع الأجانب ومواطني الاتحاد الروسي هو نفسه.

أما بالنسبة للمساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإلزامي، في عامي 2014 و2015، فإنها تستحق بشكل عام فقط للمدفوعات للأجانب المقيمين بشكل دائم ومؤقت. لا تقم بخصم المساهمات من دخل المقيمين المؤقتين (البند الفرعي 15، البند 1، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ والفقرة 1، المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 255-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2006). الاستثناء هو المساهمات في الإصابات. يتم استحقاقها من المدفوعات لجميع الموظفين الأجانب، بغض النظر عن وضعهم (البند 2 من المادة 5 والفقرة 1 من المادة 20.1 من القانون رقم 125FZ).

في الوقت الحالي، تدفع أقساط التأمين لموظفيك بالروبل، باستثناء المبالغ التي تقل عن 50 كوبيل. وتقريب المبلغ إلى 50 كوبيل. والمزيد (البند 7 من المادة 15 من القانون رقم 212-FZ). في الحسابات باستخدام نماذج RSV-1 PFR و4-FSS، فإنك تعكس المساهمات المستحقة بالكوبيل.

بدءًا من العام الجديد، ستتمكن من دفع الاشتراكات بنفس طريقة استحقاقها - بالروبل والكوبيل (الفقرة الفرعية "أ"، الفقرة 3، المادة 5 من القانون رقم 188-FZ). وبالتالي، لن يكون لديك بعد الآن أي اختلافات بين مبلغ أقساط التأمين المدفوعة والمبلغ الذي تعكسه في تقاريرك. وبالتالي فإن التغيير سوف يتجنب المتأخرات. وسوف يحميك من النزاعات مع المتخصصين في الأموال من خارج الميزانية.

ضريبة الأملاك التنظيمية 2015

في بداية شهر أبريل، تم اعتماد القانون الاتحادي رقم 52-FZ بتاريخ 2 أبريل 2014، والذي عدل المادة 346.11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وسوف تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2015.

وفي الوقت الحاضر، دعونا نذكركم بأن "البسطاء" لا يدفعون ضريبة الأملاك تحت أي ظرف من الظروف. ولكن ابتداء من العام المقبل سوف يتغير الوضع. نظرًا لأن القانون الجديد سيلزم المنظمات "المبسطة" بدفع ضريبة الأملاك فيما يتعلق بالعقارات، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية.

يرجى ملاحظة: أن الكيانات القانونية هي التي ستضطر إلى دفع ضريبة الأملاك. بالنسبة لأصحاب المشاريع بموجب نظام الضرائب المبسط، لن يكون هناك عبء ضريبي إضافي، حيث تم إجراء تعديلات على الفقرة 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتنطبق فقط على المنظمات.

وبناء على ذلك، إذا كنت تحتفظ بسجلات في منظمة تستخدم النظام الضريبي المبسط، فأنت بحاجة إلى معرفة المزيد عن هذه التغييرات. سنخبرك أيضًا ما هي القيمة المساحية للعقار وكيفية تحديدها. بعد كل شيء، فإن العقارات ذات القيمة المساحية هي التي ستخضع للضريبة.

كما ذكرنا أعلاه، الآن لا يدفع الأشخاص "المبسطون" ضريبة الأملاك. كقاعدة عامة، في عام 2015، ينبغي دفع ضريبة الأملاك على تلك الممتلكات المنقولة وغير المنقولة الموجودة في الميزانية العمومية للمنظمة (البند 1 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اليوم، قد يكون لديك على الحساب 01 "الأصول الثابتة" أو على الحساب 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية" أشياء مملوكة لشركتك - المباني والأراضي والمعدات وما إلى ذلك.

لذلك، اعتبارًا من عام 2015، سوف تحتاج فقط إلى دفع ضريبة الأملاك على العقارات. على وجه التحديد، نحن نتحدث عن المراكز الإدارية والتجارية والتسوقية (المجمعات)، وكذلك المباني فيها (المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبعد ذلك لا داعي للقلق إلا إذا كانت هذه العقارات مدرجة في قوائم الكائنات الإقليمية، والتي يتم احتساب الضريبة عليها بناءً على القيمة المساحية.

في الوقت نفسه، إذا كانت شركتك، على سبيل المثال، لديها قطع أرض في ميزانيتها العمومية، فلن تضطر بعد الآن إلى دفع ضرائب الأملاك على هذه الأشياء. نظرًا لأن قطع الأراضي غير معترف بها كأشياء خاضعة للضرائب وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

اتضح أنه إذا كان المالك "المبسط" يمتلك، على سبيل المثال، مساحة مكتبية في مركز أعمال، فليست هناك حاجة لحساب ودفع ضريبة الأملاك لعام 2014. لكن ابتداءً من عام 2015، قد يتغير كل شيء. لذلك، ستحتاج إلى مراقبة ما إذا كانت قوائم الممتلكات، التي يتم حساب أساسها من القيمة المساحية، قد ظهرت على الموقع الإلكتروني لمنطقتك (البند 7 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، فإن زيادة العبء الضريبي ممكنة فقط لتلك الشركات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط التي تمتلك أحد أنواع العقارات المدرجة في الفقرة 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (القائمة معروضة في طاولة). إذا وجدت نفسك من بين هذه الشركات، فلنكتشف كيف سيتم حساب أساس الممتلكات الخاصة بك.

ضريبة الأملاك إقليمية ويتم تنفيذها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 372 من NKRF). وبناء على ذلك، فإن قواعد حساب الضريبة على أساس القيمة المساحية تحددها القوانين الإقليمية.

لذلك، إذا لم يكن هناك قانون مطابق في منطقتك، فلن يتعين عليك دفع ضريبة الأملاك على القيمة المساحية. علاوة على ذلك، حتى لو تم تقديم مثل هذا القانون، يجب على سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، قبل الأول من يناير من الفترة الضريبية التالية، الموافقة على قوائم الممتلكات، التي يتم احتساب أساسها على أنها القيمة المساحية.

يجب أن توافق المناطق على قائمة هذه الممتلكات لعام 2015 قبل 1 يناير 2015 (البند 7 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وإذا انتهى الأمر بممتلكاتك إلى هذه القوائم الإقليمية، فسيتعين عليك دفع ضريبة الأملاك، حتى لو كانت شركتك تستخدم النظام الضريبي المبسط. ولكن إذا لم تكن الأشياء الخاصة بك مدرجة في هذه القوائم، فلن تحتاج إلى دفع أي شيء.

وفي الوقت الحالي، لم تتم الموافقة بعد على القوائم الإقليمية لعام 2015، وستظهر قرب نهاية عام 2014. لذلك، بدءًا من نوفمبر من هذا العام، ابدأ في المراقبة على الموقع الإلكتروني لحكومة الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ما إذا كان قد تم تحديث قوائم القيم المساحية في منطقتك.

إذا اكتشفت أن الممتلكات الخاصة بك مدرجة في القوائم الإقليمية، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية، فادرس بعناية قانون ضريبة الأملاك الإقليمية. على مستوى موضوع الاتحاد الروسي يتم تحديد قواعد الحساب والأسعار والمواعيد النهائية لدفع الضرائب على الممتلكات، وكذلك المزايا الضريبية.

ضريبة الأملاك للأفراد 2015

في 1 يناير 2015، يدخل الفصل 32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "ضريبة الأملاك للأفراد" حيز التنفيذ. تم إدخال التغييرات المقابلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ. وفي الوقت نفسه، يلغي القانون السابق للاتحاد الروسي "بشأن الضرائب على ممتلكات الأفراد" بتاريخ 9 ديسمبر 1991 رقم 2003-1، والذي كان قائمًا منذ أكثر من 20 عامًا.

يجب دفع الضريبة فيما يتعلق بالمباني السكنية والمباني السكنية (شقق، غرف)، والكراجات (أماكن السيارات)، والمجمعات العقارية الفردية، ومشاريع البناء غير المكتملة، وكذلك المباني والمنشآت والمنشآت الأخرى.

وكما كان الحال من قبل، فإن السلطات الضريبية نفسها ستقوم بحساب الضريبة. سيتم إرسال إشعار الدفع والدفع عبر البريد - لا يتغير الإجراء هنا. لقد تم تأجيل الموعد النهائي للدفع قليلاً. سيتعين دفع الضريبة قبل شهر - في موعد أقصاه 1 أكتوبر، وليس 1 نوفمبر، كما في عام 2014.

حاليًا، يتم احتساب الضريبة على أساس قيمة المخزون. ووفقا للقانون الجديد، فإن أساس حساب الضريبة يساوي القيمة المساحية للعقار. وهذا هو الفرق الرئيسي بين القانون الجديد والقانون القديم. بعد كل شيء، قيمة المخزون في الممارسة العملية أقل عدة مرات من القيمة السوقية. وينطبق هذا بشكل خاص على المباني القديمة، التي تشمل قيمتها المخزونية التآكل المادي. لكن القيمة المخزونة للمنازل والشقق الجديدة قريبة من القيمة السوقية (وبالتالي القيمة المساحية). من السهل أن نستنتج من ذلك أنه بالنسبة لأصحاب العقارات الجديدة فإن مبلغ الضريبة سيتغير بشكل طفيف. لكن أصحاب المنازل القديمة قد يشعرون بالقانون الجديد على محافظهم.

صحيح أن القانون ينص على فترة انتقالية مدتها عدة سنوات، يتزايد خلالها العبء الضريبي تدريجيا.

يدخل قانون الضريبة العقارية حيز التنفيذ في عام 2015. ولكن في الوقت الحاضر، لم تتمكن جميع المناطق من إجراء تقييم مساحي للعقارات. لذلك، حتى يصبح لمنزلك رقم مساحي خاص به، سيتم احتساب الضريبة على أساس قيمة المخزون وفقًا للقواعد القديمة. ولكن بالنسبة لأولئك المواطنين الذين تم بالفعل تقييم ممتلكاتهم وفقا لقواعد السجل العقاري، ينص القانون على التخفيف.

عند حساب الضريبة على القيمة المساحية للعقارات، سيتم تطبيق معاملات التخفيض لمدة أربع سنوات. صيغة الحساب معقدة للغاية.

تخضع العقارات المملوكة لرجال الأعمال لضريبة الأملاك الجديدة للأفراد بشكل عام. ومع ذلك، ينص قانون الضرائب على فوائد لأصحاب المشاريع الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط، أو UTII أو براءة الاختراع ويستخدمون العقارات في أعمالهم. قواعد الإعفاء ذات الصلة منصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 346.11 (للنظام الضريبي المبسط)، الفقرة 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (لـ UTII)، الفقرة 10 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الاتحاد الروسي (للحصول على براءة اختراع). ينص بوضوح على أن رجل الأعمال لا يدفع ضريبة الأملاك الشخصية على العقارات المستخدمة في الأعمال التجارية.

القانون الاتحادي رقم 284-FZ بتاريخ 4 أكتوبر 2014، الذي يطرح الفصل الجديد 32 "ضريبة الممتلكات للأفراد" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لا يقدم أي تغييرات على المواد 346.11 و346.26 و346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الاتحاد الروسي. وهذا يعني أن المزايا التي يستفيد منها رواد الأعمال في النظام الخاص لا تزال سارية. أي أنه في عام 2015، إذا لم يتغير شيء، سيستمر إعفاء رواد الأعمال من دفع ضريبة الأملاك، وبالتالي، من أجل إعفاء رجل الأعمال من دفع ضريبة الأملاك، يجب استيفاء الشروط التالية:

• رجل أعمال يعمل على النظام الضريبي المبسط أو UTII أو براءة الاختراع؛
• يتم استخدام ممتلكات رجل الأعمال في الأعمال التجارية.

يتم احتساب ضريبة الأملاك للأفراد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. لذلك، يجب على رجل الأعمال أن يحرص مسبقًا على التأكد من أن عقاراته المشاركة في الأعمال التجارية على النظام الضريبي المبسط لا تخضع للضرائب. للقيام بذلك، تحتاج إلى تأكيد حقك في الاستفادة. ولكن كيف نفعل ذلك؟ لا ينص القانون الاتحادي رقم 284-FZ الصادر في 4 أكتوبر 2014 على أي إجراء لتأكيد الحق في الحصول على مزايا لرواد الأعمال على النظام الضريبي المبسط. تتحدث الفقرة 6 من المادة 407 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2015، فقط عن الإجراء العام لتأكيد المزايا من قبل المواطنين، وليس من قبل رواد الأعمال. وهي: يقدم المواطن إلى المفتشية طلبًا للحصول على المزايا والمستندات التي تؤكد الحق في المزايا.

ومع ذلك، فإن القانون الحالي بشأن ضريبة الأملاك (بتاريخ 09.12.91 رقم 2003-1) لم ينص على إجراء خاص لتأكيد الحق في الحصول على منفعة. واستخدم رواد الأعمال في الممارسة التوضيحات المقدمة، على سبيل المثال، في رسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أغسطس 2009 رقم 3-5-04/1290.

وفي رأينا، يمكن الاستمرار في استخدام هذه التوصيات نفسها في عام 2015. لذلك، من أجل إعفاء الممتلكات الخاصة بك من الضرائب، قم بتقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بأي شكل من الأشكال. أدرج فيه الأشياء العقارية المعفاة من ضريبة الأملاك لأنك تستخدمها في الأنشطة الخاضعة للضريبة "المبسطة". أرفق بالطلب نسخًا من المستندات التي تؤكد الاستخدام الفعلي للعقار في الأنشطة التجارية (الاتفاقيات مع الموردين والمشترين والمستأجرين ومستندات الدفع وما إلى ذلك).

تحتاج إلى تقديم طلبك في أقرب وقت ممكن. الموعد النهائي لدفع الضرائب العقارية لعام 2015 هو 1 أكتوبر 2016. ومن الواضح أن السلطات الضريبية ستقوم بحساب الضريبة وإرسال إشعارات الدفع قبل هذا الموعد النهائي. لذلك، قم بإعداد المستندات الخاصة بك مقدما.

التحول إلى النظام الضريبي المبسط عام 2015 وتطبيق النظام الضريبي المبسط عام 2015

للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط، يجب ألا يتجاوز مبلغ الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2014 48.015 مليون روبل.

يشمل حد الدخل الدخل من المبيعات (المادة 249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) والدخل غير التشغيلي (المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، يتم استبعاد ضريبة القيمة المضافة منها (الفقرة 5، الفقرة 1، المادة 248 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا كان دافع الضرائب، قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط، يستخدم UTII فقط، فلن يتم تطبيق حد الدخل.

عند الجمع بين UTII والنظام العام، يشمل حد الدخل الدخل من النظام العام فقط.

يتحول رواد الأعمال الأفراد إلى النظام الضريبي المبسط بغض النظر عن دخلهم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 مارس 2013 رقم 03-11-09/6114).

للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط، يجب على دافعي الضرائب إرسال إشعار إلى هيئة التفتيش حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. يتم تقديمه وفقًا للنموذج رقم 26.2-1، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم MMV-7-3/829@. ويجب إخطار السلطات الضريبية بحلول 31 ديسمبر 2014 ضمناً. سيتم الانتقال نفسه اعتبارًا من بداية عام 2015. بشكل عام، من المستحيل التحول إلى النظام الضريبي المبسط في منتصف العام.

ولتطبيق النظام الضريبي المبسط في عام 2015، يجب ألا يتجاوز دخل الشخص المبسط 60 مليون روبل، معدلاً بواسطة معامل الانكماش. في هذا الوقت، لم تتم الموافقة على المعامل بعد. وحالما تتم الموافقة عليه سوف نقوم بنشره.

إذا تجاوزت هذه الدخول، فاعتبارًا من الربع الذي حدث فيه الفائض، يجب على المبسط دفع الضرائب وفقًا لنظام الضرائب العام (GTS).

عند حساب هذا المبلغ، تأخذ في الاعتبار:

• الدخل من المبيعات (المادة 249 والفقرة 2، الفقرة 1، المادة 346.15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• الدخل غير التشغيلي (المادة 250 والفقرة 3، الفقرة 1، المادة 346.15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• السلف التي يتلقاها دافعو الضرائب الذين قاموا، قبل الانتقال إلى النظام المبسط، بحساب ضريبة الدخل باستخدام طريقة الاستحقاق (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند تحديد الدخل، من الضروري استبعاد مبالغ ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة (البند 1 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يشمل حد الدخل ما يلي:

• الدخل المستلم من الأنشطة المنقولة إلى UTII. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن حد الدخل، الذي يفقد دافع الضرائب عند تجاوزه الحق في تطبيق النظام الخاص، يتم تحديده فقط فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة على أساس مبسط (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ مايو 28, 2013 رقم 03-11-06/2/19323);
• الدخل المستلم فعليًا في وقت تطبيق النظام الضريبي المبسط، ولكن يتم أخذه في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط (لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط من النظام الضريبي العام) (البند الفرعي 3، البند 1، المادة 346.25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• الدخل المنصوص عليه في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند الفرعي 1، البند 1.1، المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• مقدار أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية الحكومية (البلدية) التي يتم استقطاع (دفع) ضريبة الدخل عليها بمعدلات 0 أو 9 أو 15 بالمائة (البند الفرعي 2، البند 1.1، المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية بتاريخ 5 أكتوبر 2011 رقم 03-11-06/2/137) .

عند حساب الحد، لا تدرج المؤسسات المستقلة في دخلها الإعانات التي تلقتها لتنفيذ مهام الدولة (البلدية) (الفقرة الفرعية 1، الفقرة 1.1، المادة 346.15 والفقرة 3، الفقرة الفرعية 14، الفقرة 1، المادة 251 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).

الإطار الزمني للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارا من عام 2015

يجب على دافعي الضرائب إرسال إخطار إلى هيئة التفتيش حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. يتم تقديمه وفقًا للنموذج رقم 26.2-1، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم MMV-7-3/829@. ويجب إخطار السلطات الضريبية بحلول 31 ديسمبر 2014 ضمناً. سيتم الانتقال نفسه اعتبارًا من بداية عام 2015. بشكل عام، من المستحيل التحول إلى النظام الضريبي المبسط في منتصف العام.

يجب أن يشير الإخطار إلى موضوع الضريبة المحدد والقيمة المتبقية للأصول الثابتة ومبلغ الدخل اعتبارًا من 1 أكتوبر 2014. ليست هناك حاجة لإبلاغ السلطات الضريبية عن قيمة الأصول غير الملموسة.

من المستحيل تطبيق النظام الضريبي المبسط دون إشعار (البند الفرعي 19، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وإذا لم يخطر دافع الضرائب هيئة التفتيش بالانتقال إلى "الضريبة المبسطة" خلال الإطار الزمني المحدد، فسيتم تطبيق النظام الضريبي العام تلقائيا.

يمكنك تقديم إشعار بتغيير موضوع الضريبة خلال نفس الإطار الزمني المحدد للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط - في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي. للإخطار في عام 2014، يتم استخدام النموذج رقم 26.2-6، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم MMV-7-3/829@. ويمكن تطبيق الكائن الضريبي الجديد ابتداءً من عام 2015.

اختيار موضوع الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط عام 2015

يمكن للمبسط أن يختار عنصرين من الضرائب: الدخل أو الدخل مطروحًا منه النفقات.

يعتمد معدل الضريبة الموحد على موضوع الضريبة الذي تختاره الشركة (صاحب المشروع):

• عند دفع ضريبة دخل واحدة، يكون معدل الضريبة 6%
• وعند دفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات، يكون معدل الضريبة 15 بالمائة. يجوز لقانون أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن يخفض معدل الضريبة على أحد عناصر الدخل مطروحًا منه النفقات بنسبة تصل إلى 5٪

لذلك، تأكد من دراسة قانون النظام المبسط الخاص بك قبل اختيار الكائن. يمكنك مشاهدته على الموقع الإلكتروني للمجلة الإلكترونية "المبسطة" عن طريق الكتابة في شريط البحث، على سبيل المثال، عبارة "قانون منطقة موسكو بشأن نظام ضريبي مبسط".

إن اختيار الشيء الذي يجب اختياره متروك لدافع الضرائب نفسه. صحيح أن هناك فئة من دافعي الضرائب لا يمكن فرض سوى هدف واحد عليهم من الضرائب. هذه هي المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين أبرموا اتفاقية شراكة بسيطة (بشأن الأنشطة المشتركة) أو إدارة الثقة للممتلكات. يمكنهم دفع ضريبة مبسطة فقط على الفرق بين الدخل والنفقات (البند 3 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يعتمد اختيار كائن الضرائب على العديد من العوامل. على سبيل المثال، نوع النشاط الذي يقوم به دافع الضرائب، وتفاصيله. إذا كانت النفقات قابلة للمقارنة بالدخل، فمن الأفضل التركيز على الدخل مطروحًا منه النفقات، وإذا كانت النفقات صغيرة، فهناك خيار آخر أكثر ربحية. ومع ذلك، قبل اتخاذ القرار، من الأفضل أولاً تحليل النفقات المتوقعة بالضبط وما إذا كانت مذكورة في القائمة من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يُنصح بوضع خطة عمل صغيرة مع تقدير تقريبي لحجم الدخل والنفقات. عند تجميعها، عليك أن تأخذ في الاعتبار:

• بأي معدل سيتعين عليك دفع الضريبة عند اختيار نظام ضريبي مبسط مع الدخل الموضوعي مطروحًا منه النفقات. من الممكن أن يكون قد تم اعتماد قانون بشأن المعدلات المنخفضة في المنطقة؛
• بأي معدلات (تفضيلية أو عادية) تحتاج إلى دفع أقساط التأمين لأموال من خارج الميزانية.

1. مبلغ الضريبة المستحقة بموجب النظام الضريبي المبسط مع موضوع الدخل. يجب أن نتذكر أنه يمكن تخفيض الضريبة على أقساط التأمين المحولة واستحقاقات العجز المؤقت الصادرة (البند 3 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا يجوز أن يتجاوز إجمالي التخفيض 50% من مبلغ الضريبة المستحقة.
2. مبلغ الضريبة المستحقة بموجب النظام الضريبي المبسط مع موضوع الدخل مطروحا منه النفقات وبالسعر الذي يحق للمبسط تطبيقه.

إذا تبين أن الضريبة الواحدة أقل عندما يكون موضوع الضريبة هو الدخل، فإن هذا الخيار هو الأكثر فائدة. وإذا كانت الضريبة على الفرق بين الدخل والنفقات أقل، فمن الأفضل استخدام هذا الكائن.

دعونا نعطي مثالا. لنفترض 167 روبل. - هذا دخل و 100 روبل. - النفقات المبسطة، والتي تؤخذ بعين الاعتبار بالكامل للأغراض الضريبية. الربحية في هذه الحالة هي 67% [(167 روبل – 100 روبل) : 100%].

إذا قمنا، في ظل هذه الظروف، بمقارنة العبء الضريبي عند اختيار موضوع الضرائب، فسنرى ما يلي. ستكون الضريبة 10 روبل. سواء مع الكائن، الدخل (167 روبل × 6٪)، ومع الكائن، الدخل ناقص النفقات (167 روبل - 100 روبل) × 15٪.

احسب الربحية باستخدام الصيغة:

دخلك للسنة – مصاريفك للسنة × 100%.

وإذا كانت الربحية وفقا للحسابات الأولية أكثر من 67٪، فاختر كائن الدخل. إذا كان أقل، فمن الأفضل لك استخدام دخل الكائن مطروحًا منه النفقات.

لنفترض أن دخلك 100 روبل ونفقاتك 20 روبل. في هذه الحالة تكون الربحية 80%. ستكون ضريبة الدخل في الموقع 6 روبل. في المنشأة الدخل ناقص النفقات هو 12 روبل. من المفيد تطبيق كائن الدخل.

حالة أخرى. دخلك 100 روبل ونفقاتك 90 روبل. في هذه الحالة ستكون الربحية 10%. في الموقع، ستدفع 6 روبل للدخل للميزانية، وفي الموقع الدخل ناقص النفقات هو 1.5 روبل فقط. من الأفضل استخدام الدخل مطروحًا منه النفقات.

باستخدام هذه الأمثلة البسيطة، احسب ربحيتك عن طريق إدخال أرقامك في الصيغة.

جدول: مميزات تطبيق النظام الضريبي المبسط عام 2015

يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط، تقديم تقرير سنوي عن السنة المالية الماضية من أجل حساب الضرائب، ولهذا الغرض، يتم تقديم إقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط إلى مكتب الضرائب. سننظر في هذا القسم في كيفية ملء الإقرار باستخدام مثال.

يرجى ملاحظة أنه قد حدث تغيير، وفقًا لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 4 يوليو 2014، تحت رقم MMV-7-3/352.

يتم تقديم التقارير في مكان الإقامة لأصحاب المشاريع الفردية والتسجيل لكيان قانوني. يحدد التشريع مواعيد نهائية معينة لتقديم الإعلان وسداد المدفوعات، وهناك اختلافات بين الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية.

بالنسبة للمنظمات:

• الموعد النهائي هو 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
• الموعد النهائي للدفع هو أيضًا حتى 31 مارس.

لأصحاب المشاريع الفردية:

• الموعد النهائي لتقديم الإعلان هو 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
• آخر موعد للدفع هو 30 أبريل.

إذا كان لديك توقيع إلكتروني، فيمكن إرسال التقارير عبر الإنترنت. أو باستخدام أنظمة نقل البيانات الآمنة مثل . إلى جانب الطرق الإلكترونية، يظل المعيار هو استخدام البريد الروسي، ويجب إرساله برسالة قيمة مع قائمة بالمرفقات.

إقرار صفري وفق النظام الضريبي المبسط

ماذا تفعل إذا لم يكن لديك أي نشاط مالي واقتصادي خلال الفترة السابقة؟أولاً، لا يزال يتعين عليك تقديم إقرار، وثانيًا:

• يمكنك تقديم. الشيء الوحيد هو أنه لا يمكنك تقديمه إلا إذا لم يكن لديك أي تحركات للأموال في السجل النقدي أو في حسابك الجاري، بالإضافة إلى أنك تحتاج إلى تقديم مثل هذا الإقرار مرة واحدة كل ثلاثة أشهر، وليس مرة واحدة في السنة، إذا كنت لم تفعل ذلك، فأنت بحاجة إلى تقديم تقرير فارغ
• أرسل معلومات صفرية (نموذج فارغ) في الإعلان القياسي؛ ولهذا، أرسل صفحة العنوان، القسم 1.1 و2.1 لبند المحاسبة "الدخل" (املأ رمز OKTMO - السطر 10، معدل الضريبة 6٪ - الصفحة 120) أو قدم القسم 1.2 و2.2 عند حساب "الدخل مطروحًا منه النفقات" (املأ أيضًا OKTMO - السطر 010، ومعدل الضريبة حسب الربع - الأسطر 260-263)

تعبئة الإقرار وفق النظام الضريبي المبسط 2015

مهم!هذا الإعلان قديم حاليًا، وهناك نموذج جديد ساري المفعول منذ 10 أبريل. فتح ملء العينة.

لنبدأ بملء التقرير باستخدام النظام المبسط، لننظر إلى كل ورقة على حدة.

إذا كنت تقوم بحساب الضرائب باستخدام نظام الدخل، فستحتاج إلى الأوراق التالية:

1. صفحة عنوان الكتاب
2. إعلان القسم رقم 1.1
3. قسم الإعلان رقم 2.1
4. إذا لزم الأمر، إذا تم توفير التمويل المستهدف

في حالة حساب الضرائب باستخدام نظام "الدخل ناقص المصروفات":

1. صفحة عنوان الكتاب
2. إعلان القسم رقم 1.1
3. قسم الإعلان رقم 2.1
4. مرة أخرى، إذا لزم الأمر، القسم 3

لقد خضع النموذج نفسه لعدد من التغييرات مقارنة بوثيقة 2014؛ تمت إضافة سطور تعكس كل فترة قبل استحقاق الدفعات المقدمة أو تخفيضها، بما في ذلك القسم الثالث.

لا يُسمح بالأخطاء (بما في ذلك استخدام المصححين) والبقع والطباعة على الوجهين، ويجب ملء النموذج بالحبر الأسود أو الأزرق أو الأرجواني فقط.

صفحة عنوان الكتاب

سيكون ملء صفحة الغلاف لجميع أنظمة حساب الضرائب هو نفسه. لنبدأ من الأعلى - اكتب INN وKPP (شرطة لرجل أعمال فردي، إذا قمنا بملءها لشركة ذات مسؤولية محدودة، فإننا ندخل القيمة). رقم الصفحة الافتراضية هو 001، ثم رقم التصحيح بصيغة “0–”، بالنسبة للمستند الأساسي، إذا كنت تقدم عملية حسابية إضافية (تصحيحية)، فضعها “1–”، إلخ. الفترة الضريبية "34" سنة الإبلاغ - وفقًا لذلك، إذا كان لعام 2014، فإننا ندخلها.

نكتب رمز السلطة الضريبية - عادة أول 4 أرقام من رقم تعريف دافع الضرائب، الرمز الموجود في الموقع - لأصحاب المشاريع الفردية - 120، للشركات ذات المسؤولية المحدودة - 210. أدناه نكتب اسم الشركة - على السطر العلوي "شركة ذات مسؤولية محدودة"، أسفل "الشركة"، أو رجل أعمال فردي بالكامل في الحالة الاسمية، كما في المثال.

يتم تقديم تقرير تصحيحي في حالة وجود أخطاء في البيان الذي تم تقديمه مسبقًا. لا توجد قيود، ولكن لا ينبغي عليك إجراء 10 تعديلات على تقرير واحد - فلن يكون ذلك مريحًا لك ولا لمصلحة الضرائب، وقد يكون لديهم أسئلة غير ضرورية.

بعد ذلك نقوم بملء رموز OKVED ومن الأفضل إدخال الرمز الرئيسي الذي تمت الإشارة إليه أثناء التسجيل. يتكون من 4 أرقام على الأقل! بعد ذلك، توجد شرطة في عمود إعادة التنظيم والتصفية، وفي سطر TIN/KPP يوجد أيضًا رقم هاتف اتصال فارغ - سيكون مناسبًا للمفتشين؛ إذا ظهر سؤال بخصوص الإعلان، فسوف يتصلون بك. رقم الصفحة يكون بالتنسيق "003"، وإذا كانت هناك مرفقات، فإننا نشير إلى عدد المرفقات الموجودة في الأوراق.

في الجزء الأخير من صفحة العنوان، املأ المعلومات المتعلقة بالشخص الذي يؤكد المستند؛ بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، نضع "1"؛ ولا يتم ملء الحقول المتبقية، لأن تم عرض اسمه بالفعل أعلاه. في حالة شركة ذات مسؤولية محدودة، نكتب في العمود العلوي الاسم الكامل للكيان المسؤول، وعادة ما يكون هذا هو المدير، المشار إليه في الميثاق، ويمكن أيضًا توقيعه بواسطة وكيل. وفي هذه الحالة سيكون من الضروري الإشارة إلى بيانات التوكيل أسفل تاريخ الموافقة على الوثيقة. ضع تاريخ الموافقة "تاريخ اليوم" وقم بالتوقيع عليه وتأكد من ختمه في حقل "MP". مجال موظف الضرائب ضروري للمفتشين، على التوالي.

لقد انتهينا من صفحة العنوان، فلننتقل إلى الباقي.

بالنسبة لكائن الضريبة "الدخل"

استكمال القسم 1.1

مرة أخرى، نبدأ بملء المعلومات، لأصحاب المشاريع الفردية - TIN، في عمود نقطة التفتيش هناك شرطات. بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة، نقوم بإدخال أرقام INN وKPP، صفحة "002"، ثم في العمود 101، 102 نضع "1" للاستحقاق وفقًا لنظام "الدخل"، أدناه تحتاج إلى إدخال رمز OKTMO (العرض في السطر 010 )، يمكنك العثور عليه على موقع مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية

نقوم بإجراء عملية حسابية بسيطة - نقوم بحساب مبلغ الدفعة المقدمة لكل فترة عن طريق ضربها في نسبة الضريبة

السطر 130 = السطر 110*6%، السطر 131 = السطر 111*6%،

السطر 132 = السطر 112*6%، السطر 133 = السطر 113*6%

بعد ذلك نقوم بإدخال بيانات المبالغ المحولة لأقساط التأمين وعقود التأمين الشخصي والإجازات المرضية للموظفين، إذا كان السطر 102 يحتوي على "1" (بحسب القانون لا يمكننا أخذ أكثر من 50٪ من الاشتراكات المحولة، لذلك نقوم خذ مبلغ الاشتراكات المدفوعة للربع وقسمه على 2 وأدخله في العمود المناسب). إذا لم يكن لديك موظفين، فإن السطر 102 يحتوي على "2" (صالح لأصحاب المشاريع الفردية) - ثم نقوم بإدخال مبالغ المدفوعات المدفوعة لأصحاب المشاريع الفردية، ويمكن لرجل الأعمال أن يأخذ 100٪ من المبالغ المحولة لتقليلها.

مهم!يرجى العلم أنك تأخذ مبالغ المبالغ المحولة وليس الاستحقاقات التي مرت على الحساب الجاري لهذه الفترة، لذلك قد تختلف مبالغ المبالغ المستحقة والمحولة.

بالنسبة لكائن الضريبة "الدخل ناقص النفقات"

استكمال القسم 1.2

نبدأ بملء المعلومات، لأصحاب المشاريع الفردية - رقم التعريف الضريبي والشرطات في خط نقطة التفتيش، بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة، نقوم بإدخال رقم التعريف الضريبي وأرقام نقاط التفتيش، الصفحة "002"، ثم في العمود 001 نضع "2" للاستحقاق وفقًا لـ " "الدخل مطروحًا منه النفقات"، تحتاج أدناه إلى كتابة رمز OKTMO (المشار إليه في السطر 010)، ويمكنك العثور عليه على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية، أو في البيانات التي تم الحصول عليها من الإحصائيات.

في السطر 020 يساوي قيمة الصفحة 270 (القسم 2.2) - مبلغ الدفعة المقدمة للربع الأول من الفترة المشمولة بالتقرير، والتي كان لا بد من دفعها قبل 25 أبريل من العام السابق.

السطر 030 (أيضًا الأسطر 060، 090) – املأ إذا كان موقع المؤسسة قد تغير؛ إذا لم يكن الأمر كذلك، ضع شرطات.

لملء العمود 040 - مبلغ الدفعة المقدمة للربع الثاني من العام السابق، الموعد النهائي للدفع هو 25 يوليو، يجب عليك طرح قيمة السطر 271 (القسم 2.2) من السطر 020 (القسم 2.1). إذا كانت النتيجة أقل من الصفر، فاكتب الرقم الناتج بدون علامة الطرح في العمود 050، وفي السطر 040 ضع شرطة.

تم توضيح قاعدة ملء السطر 060 في العمود 030

السطر 070 – يتم ملء مبلغ الدفعة المقدمة التي تم دفعها للربع الثالث، قبل 25 أكتوبر من العام السابق، مع الأخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة والمبالغ المراد تخفيضها. السطر 70 = الصفحة 272 (القسم 2.2) - السطر 020 - السطر 040 + السطر 50 (إذا لم يتم ملء السطر 040، فقم بإضافة قيمة السطر 050 بدلاً من السطر 040). إذا كانت القيمة المستلمة أقل من الصفر، فاعرض المبلغ المستلم في السطر 080.

نقطة الإبلاغ

دكتوراه، المدير العام للإدارة الفعلية ذ.م.م

تقديم التقارير وفق النظام الضريبي المبسط لعام 2015

دائمًا ما تكون فترة إعداد التقارير صعبة بالنسبة للأشخاص "البسطاء"، لأنك تحتاج إلى تقييم عملك ومعرفة إلى أين يجب أن تتحرك بعد ذلك. ولكن بالإضافة إلى ذلك، تحتاج إلى ملء نماذج التقارير بشكل صحيح. دعونا نتذكر أنه منذ العام الماضي، تم اعتماد نموذج جديد، والذي يفصل في الواقع بين كائنين من الضرائب - "الدخل" و"الدخل مطروحًا منه النفقات".

ولا يوجد ذكر للختم في ترتيب الإكمال أو في الإعلان نفسه. لا يحتوي نموذج الإعلان نفسه على رموز كائنات خاضعة للضريبة. بالنسبة للمستخدمين "المبسطين" الذين يطبقون موضوع "الدخل" الضريبي، سيعكس القسم الجديد رسوم التداول، وبالتالي الدخل المتعلق بأنشطة التداول. دعونا نتذكر أن مبلغ الرسوم التجارية يقلل من الضريبة الفردية إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل. في الوقت الحالي، تلاحظ السلطات الضريبية أن مبالغ الضريبة التجارية لا يتم تخصيصها بشكل منفصل، ولكنها تنعكس مع الإجازات المرضية ومبالغ أقساط التأمين في السطور 140-143 من القسم 2.1 من الإقرار الضريبي.

في الوقت نفسه، أخذ المشرعون في الاعتبار أنه بالنسبة "للأشخاص المبسطين" الذين يطبقون موضوع الضريبة "الدخل المخفض بمقدار النفقات"، لا يتم تخصيص الضريبة التجارية بشكل منفصل (أي ليس هناك حاجة إلى قسم خاص)، ولكن تؤخذ في الاعتبار كجزء من الضرائب المتبقية المدفوعة في السطور 220 -223 من الإقرار الضريبي.

جيد ان تعلم

بشأن الانعكاس في الإقرار الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط، فإن مبلغ الضريبة التجارية من أجل تخفيض مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة للضريبة) المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط النظام الضريبي، راجع خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 14 أغسطس 2015 رقم GD-4- 3/14386@ . لن تكون هناك حاجة لأخذ هذه التوضيحات في الاعتبار إذا تمت الموافقة على النموذج المحدث بحلول وقت تقديم التقرير.

ودعونا نذكركم أن “البسطاء” يقدمون الإقرار الضريبي لمصلحة الضرائب بناء على نتائج الفترة الضريبية خلال المواعيد التالية:

• منظمات دافعي الضرائب في موقع المنظمة - في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية. وعليه، يجب تقديم الإقرار لعام 2015 في موعد أقصاه 31 مارس 2016؛
• رواد الأعمال الأفراد - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية، أي أنه بالنسبة لعام 2015، يجب تقديم الإعلان في موعد أقصاه 30 أبريل 2016.

جيد ان تعلم

اعتبارًا من 1 يناير 2016، تم إدخال التعديلات بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ "بشأن تعديلات المادة 12 من الجزء الأول والجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" في الفقرة 1 من الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي سيسمح للكيانات المكونة للاتحاد الروسي باعتماد قوانين تحدد معدل ضريبة موحد يتراوح من 1 إلى 6٪ للأشخاص "المبسطين" الذين اختاروا موضوع "الدخل" الضريبي. ومن ثم، يمكن للمناطق أن تقدم شروطا تفضيلية للأنشطة ذات الأولوية.

ما هو المطلوب لإعداد تقرير سنوي باستخدام النظام الضريبي المبسط؟

وفقا للفقرة 1 من الفن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الإقرار الضريبي هو بيان مكتوب أو طلب من دافعي الضرائب، تم تجميعه في شكل إلكتروني وإرساله عبر قنوات الاتصالات باستخدام توقيع إلكتروني مؤهل معزز أو من خلال الحساب الشخصي لدافعي الضرائب، على مؤشرات العناصر الضرائب - على كائنات الضرائب، على الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة، حول مصادر الدخل، حول القاعدة الضريبية، المزايا الضريبية، حول المبلغ المحسوب للضريبة و (أو) حول البيانات الأخرى التي تعمل كأساس لحساب و دفع الضريبة.

من أجل ملء التقرير السنوي في ظل النظام الضريبي المبسط، عليك أن تقرر أي الأوراق تحتاج إلى تعبئتها دون فشل.

إذا قمت بتطبيق موضوع "الدخل" الضريبي، فسيتكون الإعلان من الأوراق التالية:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1.1 "مبلغ الضريبة (دفعة الضريبة المقدمة) المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (موضوع الضريبة هو "الدخل")، الخاضع للدفع (التخفيض)، وفقًا لدافعي الضرائب"؛
• القسم 2.1 "حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (موضوع الضريبة - "الدخل")."

إذا قمت بتطبيق كائن الضريبة "الدخل ناقص النفقات"، فسيتكون الإقرار من الأوراق التالية:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1.2 "مبلغ الضريبة (دفعة الضريبة المقدمة) المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (موضوع الضريبة هو "الدخل المخفض بمقدار النفقات") والحد الأدنى للضريبة الخاضعة للدفع (التخفيض)، حسب دافعي الضرائب" ؛
• القسم 2.2 "حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط والحد الأدنى للضريبة (موضوع الضريبة هو "الدخل المخصوم بمقدار النفقات")."

جيد ان تعلم

يتم تخفيض الحد الأدنى للضريبة المستحقة للسنة بمقدار الدفعات المقدمة المدفوعة لفترات التقارير.

لكن القسم 3 ليس إلزاميًا، ويتم ملؤه فقط إذا تلقيت تمويلًا مستهدفًا كجزء من الأنشطة الخيرية أو الدخل المستهدف أو التمويل المستهدف.

ثانيا، عليك أن تفهم الأرقام. ويمكن الحصول عليها من برنامج المحاسبة ومن البنك العميل، على سبيل المثال، إذا كانت جميع دفعاتك تمر عبر البنك فقط. وبناء على ذلك، سوف تحتاج إلى النظر في:

• مبالغ مدفوعات الضرائب المقدمة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط؛
• مبالغ الدخل
• مقدار النفقات.

لذلك، على سبيل المثال، إذا قمت بتطبيق نظام ضريبي مبسط مع كائن "الدخل"، فأنت بحاجة إلى إلقاء نظرة على الدفعات المقدمة الخاصة بك.

يشير رمز السطر 020 إلى مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط، المستحق الدفع في موعد أقصاه 25 أبريل من السنة المشمولة بالتقرير.

يشير رمز السطر 040 إلى مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط، المستحق الدفع في موعد أقصاه 25 يوليو من السنة المشمولة بالتقرير.

يشير رمز السطر 050 إلى مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط، والذي سيتم تخفيضه في موعد أقصاه 25 يوليو من فترة التقرير.

يشير رمز السطر 070 إلى مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط، المستحق الدفع في موعد أقصاه 25 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير.

جيد ان تعلم

تمت الموافقة على نسب التحكم في مؤشرات الإقرار الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط بموجب خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 أبريل 2015 رقم GD-4-3/7224@.

ملحوظة:في الواقع، المعلومات المتعلقة بالمدفوعات مكررة في القسم 2.

يشير رمز السطر 130 إلى مبلغ دفعة الضريبة المقدمة، المحسوبة على أساس معدل الضريبة والدخل المستلم فعليا، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول (قيمة المؤشر لرمز السطر 110 مضروبًا في قيمة المؤشر لرمز السطر 120 ومقسمًا على 100).

يشير رمز السطر 131 إلى مبلغ دفعة الضريبة المقدمة، المحسوبة على أساس معدل الضريبة والدخل المستلم فعليًا، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الأشهر الستة (قيمة المؤشر للسطر كود 111 مضروبا في قيمة المؤشر لرمز السطر 120 ومقسما على 100).

يشير رمز السطر 132 إلى مبلغ دفعة الضريبة المقدمة، المحسوبة على أساس معدل الضريبة والدخل المستلم فعليًا، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية تسعة أشهر (قيمة المؤشر لـ رمز السطر 112 مضروبًا في قيمة المؤشر لرمز السطر 120 ومقسمًا على 100).

يشير رمز السطر 133 إلى مبلغ الضريبة المحسوبة على أساس معدل الضريبة والقاعدة الضريبية (مبلغ الدخل المستلم)، المحدد على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهايتها (قيمة المؤشر رمز السطر 113 مضروبًا في قيمة المؤشر لرمز السطر 120 ومقسمًا على 100).

بالإضافة إلى ذلك، تحتاج إلى التحقق مرة أخرى مما إذا كنت قد قمت بحساب القاعدة الضريبية بشكل صحيح.

بعد ملء جميع الأسطر، يمكن إعادة فحص النموذج. تذكر أنه إذا لم يكن لدى المنظمة ختم بسبب التشريع الحالي، فليس من الضروري لصقه على الإعلان.

جيد ان تعلم

اعتبارًا من 1 يناير 2016، عقار بقيمة أولية تبلغ 100000 روبل روسي. وأقل من ذلك لن يتم معاملتها على أنها قابلة للاستهلاك، ولن يتم أخذها في الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة. وسيتم أخذ نفقات اقتناء هذه الممتلكات في الاعتبار من قبل "المبسطة" كجزء من النفقات المادية.

الاختلافات في ملء الإقرارات بين الأشياء الخاضعة للضريبة

"الأبسط" مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" يأخذ في الاعتبار مقدار الاشتراكات المدفوعة للإصابات كجزء من النفقات (البند 7، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أولئك الذين اختاروا "الدخل" كموضوع يمكنهم تخفيض الضريبة المستحقة بموجب النظام الضريبي المبسط بمقدار أقساط التأمين المحولة (البند 1، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). شروط تخفيض الدفعات المقدمة والضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط على اشتراكات التأمين الإلزامية هي كما يلي:

1) تم الدفع الفعلي لاشتراكات التأمين الإلزامي في فترة الإبلاغ (الضريبة) المقابلة ؛

2) يتم قبول فقط تلك المبالغ المدفوعة ضمن أقساط التأمين الإلزامي المحسوبة لتخفيض الدفعة المقدمة (الضريبة) (البند 1، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

3) لا يتم قبول سوى مبالغ أقساط التأمين المستحقة خلال فترة تطبيق "الضريبة المبسطة" لتخفيض الضريبة.

وبناءً على ذلك، إذا كانت الشركة أو رجل الأعمال يستخدم موضوع "الدخل" الضريبي، فمن الضروري أن يعكسه على النحو التالي.

باستخدام رموز السطر 140-143، يشير دافعو الضرائب الذين يكون موضوع ضرائبهم هو الدخل، على أساس الاستحقاق، إلى مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للموظفين مقابل استحقاقات العجز المؤقت والمدفوعات (المساهمات) بموجب عقود التأمين الشخصي التطوعي المنصوص عليها في البند 3.1 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب، مما يقلل مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المسبقة) المحسوبة للضريبة (فترة الإبلاغ).

في هذه الحالة، يمكن لدافع الضرائب الذي أشار إلى سمة دافع الضرائب "1" باستخدام رمز السطر 102، تقليل مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المقدمة) بمقدار اشتراكات التأمين والمدفوعات والمزايا المحددة في البند 3.1 من المادة. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بما لا يزيد عن 50٪ (يجب ألا تزيد قيم رموز السطر 140-143 عن نصف مبلغ الضريبة المحسوبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) المشار إليها، على التوالي، لـ رموز السطر 130-133).

جيد ان تعلم

لملء الأسطر 140-143 من الإعلان، يتم استخدام البيانات الواردة في القسم الرابع من دفتر الدخل والمصروفات، على أساس الاستحقاق لفترات إعداد التقارير والضرائب.

رجل الأعمال الفردي الذي اختار الدخل كموضوع للضرائب ولا يقوم بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد (يشار إلى سمة دافعي الضرائب "2" في رمز السطر 102)، يعكس مبلغ مساهمات التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية الروسي يستخدم الاتحاد والصندوق الفيدرالي رموز السطر 140-143 للتأمين الصحي الإلزامي بمبلغ ثابت، مما يقلل من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة). لا يخضع رواد الأعمال الأفراد هؤلاء للقيود المذكورة أعلاه في شكل 50٪ من مبلغ الضريبة المحسوبة (دفع الضريبة المقدمة). في هذه الحالة، يجب ألا يتجاوز مبلغ أقساط التأمين المدفوعة في فترة الضريبة (الإبلاغ) والمتعلقة بهذه الفترة الضريبية، المنعكس في رموز السطر 140-143، مبلغ الضريبة المحسوبة (مدفوعات الضريبة المقدمة)، المشار إليها على التوالي، في رموز السطر 130 -133.

جيد ان تعلم

عند ملء القسم 2.1 "حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (موضوع الضريبة - "الدخل")" من الإقرار في الأسطر 140-143، يشير دافعو الضرائب الذين يستخدمون موضوع "الدخل" الضريبي إلى، على أساس الاستحقاق، مبلغ أقساط التأمين المدفوعة لاستحقاقات الموظفين للعجز المؤقت والمدفوعات (الاشتراكات) بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعية المنصوص عليها في البند 3.1 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مما يقلل مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) المحسوبة لفترة الضريبة (الإبلاغ).

الفرق الآخر هو إمكانية تطبيق معدل ضريبة متباين. وفي كائن "الدخل"، لم يتم التمييز بين المعدل حتى عام 2016.

ولكن هذا منصوص عليه في كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات". تشير رموز السطر 260-263 إلى معدل الضريبة المحدد بموجب البند 2 من الفن. 346.20 من قانون الضرائب بمبلغ 15٪، أو معدل الضريبة الذي يحدده قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي في حدود 5 إلى 15٪، ساري المفعول في فترة الإبلاغ (الضريبة).

يرجى ملاحظة أنه من المتوقع حدوث تغييرات في عام 2016. بناء على الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي منذ عام 2016، إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل، فسيتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 6٪. يمكن لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدلات ضريبية تتراوح من 1 إلى 6٪ اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب، أي أن الكيانات المكونة يمكنها تحديد معدل مخفض لأي كائن خاضع للضريبة.

جيد ان تعلم

عند ملء نموذج الإقرار الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام نظام ضريبي مبسط (الكائن "الدخل") بمعدل ضريبة قدره 0 بالمائة (معدل الضريبة المخفض)، يجب أن تسترشد بخطاب الضريبة الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 20 مايو 2015 رقم GD-4-3/8533 .

الفرق في ملء الإقرار بين رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين ورواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين

والفرق الرئيسي بين رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين هو أيضًا مقدار الضريبة المخفضة.

يحق لرجل الأعمال الفردي الذي ليس لديه موظفين ويجمع بين النظام الضريبي المبسط ونظام ضرائب براءات الاختراع تخفيض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط بمقدار كامل أقساط التأمين المدفوعة لنفسه، أي بما في ذلك أقساط التأمين بمبلغ 1٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل روسي. لفترة الفاتورة.

إذا قام رجل أعمال فردي بتعيين موظفين، فإن إجراءات المحاسبة الضريبية لأقساط التأمين تصبح أكثر صرامة إلى حد ما بالنسبة لتلك الحالات التي يتم فيها خصم أقساط التأمين مباشرة من الضريبة، وليس من القاعدة الخاضعة للضريبة. وفقا للفقرة 3.1 من الفن. 346.21، إذا قام رجل أعمال فردي بتعيين موظفين واستخدم النظام الضريبي المبسط بقاعدة "الدخل"، فيمكنه تقليل مبلغ الضريبة المستحقة على اشتراكات التأمين بما لا يزيد عن 50٪.

ينطبق القيد على أقساط التأمين لكل من العمال المستأجرين ورجل الأعمال الفردي نفسه (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مايو 2014 رقم 03-11-11/25910). ولذلك، فإن مبلغ الضريبة المستحقة سوف يختلف.

جيد ان تعلم

في بعض الحالات، عند بيع الأصول الثابتة، تكون الشركة ملزمة بإعادة حساب القاعدة الضريبية "المبسطة" بالطريقة المنصوص عليها في الفصل. 25 من قانون الضرائب، وكذلك إجراء تصحيحات على كتاب الدخل والمصروفات. ليست هناك حاجة لتقديم إعلان محدث.

مثال على ملء إقرار "الدخل"

في عام 2015، رجل الأعمال الفردي A. V. أجرى إيفانوف أعماله بنجاح كبير.

وبناء على نتائج كل ربع سنة تم الحصول على الدخل التالي:

• للربع الأول – 400000 روبل.
• للربع الثاني – 950.000 روبل.
• للربع الثالث – 1,550,000 روبل روسي؛
• للسنة – 1820000 روبل.

ملحوظة:يجب أن ينعكس الدخل في الإعلان على أساس الاستحقاق، وليس كل ثلاثة أشهر على حدة.

دعنا نذكرك أن الشركة تطبق معدل 6% على الدخل. نحسب مبلغ الضريبة:

• للربع الأول – 24000 روبل.
• للربع الثاني – 57000 روبل.
• للربع الثالث – 93000 روبل.
• للسنة – 109200 روبل.

ويتم حساب المعدل، مثل الدخل، على أساس الاستحقاق.

كما نأخذ في الاعتبار أقساط التأمين التي دفعها صاحب المشروع لنفسه:

• للربع الأول – 8300 روبل.
• للربع الثاني – 28100 روبل.
• للربع الثالث – 49600 روبل.
• سنويا – 52000 روبل.

سنقوم بإدخال جميع هذه البيانات في الإقرار، حيث يجب أن تنعكس في القسم 2 من الإقرار.

بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في منتصف عام 2014، تمت الموافقة على شكل جديد من الإقرار الضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط (الأمر رقم ММВ-7-3/352). في هذا النموذج تحتاج إلى الإبلاغ عن نتائج عام 2015. الموعد النهائي لتقديم التقارير للمنظمات باستخدام الإجراء المبسط هو اليوم الأخير من الربع الأول من عام 2016، ولأصحاب المشاريع الفردية - يوم العمل الأول من مايو 2016، حيث أن 30 أبريل يقع في يوم عطلة.

ويتم تقديم الإقرار بأي من الطرق الثلاث، وهي:

• شخصيا؛
• خدمات بريدية؛
• شبكات الاتصالات.

بعض المنظمات لديها التزام مباشر بتقديم الإقرار الضريبي عبر الإنترنت، ولكن ولا ينطبق هذا الالتزام على المبسطينحيث أن عدد العاملين في هذه الشركات لا يمكن أن يتجاوز 100 شخص.

يحتوي الإعلان الجديد على أقسام خاصة يجب ملؤها اعتمادًا على موضوع الضرائب. يوجد أيضًا قسم للمنظمات التي تتلقى الأموال في شكل تمويل مستهدف أو مساهمات خيرية. ما عليك سوى تقديم النماذج المكتملة إلى مكتب الضرائب، أي إذا لم تقم بملء القسم، فلن تحتاج إلى تقديمه إلى المفتشين. بالمناسبة، في ترتيب التعبئة، يتم ذكر ذلك بوضوح فقط للقسم الثالث من الإعلان.

غالبًا ما يعتقد رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط والذين حصلوا على تساهل من السلطات الإقليمية في شكل إعفاء ضريبي أنه نظرًا لأنهم لا يدفعون الضرائب، فلا يتعين عليهم تقديم تقارير. هذا ليس صحيحا! يجب على الجميع تقديم التقاريروالإعفاءات الضريبية لا تعفي من دفع الضرائب على الإطلاق، ولكنها تسمح فقط بتطبيقها بمعدل 0 في المائة. ونقدم أدناه تعليمات تعبئة الإقرار الضريبي المبسط، وفي نهاية المقال سيكون هناك رابط لنموذج (نموذج الإقرار)، كما يمكنك تحميل العينة المكتملة مجاناً.

القواعد العامة عند ملء الإقرار

في كل ورقة من الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط لعام 2015، من الضروري الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي لدافع الضرائب. يجب على الكيانات القانونية أيضًا تسجيل نقطة التفتيش الخاصة بها. ويمكن أخذهما من إشعار تسجيل دافع الضرائب الذي تم استلامه في مكتب الضرائب.

1. في حقل "رقم التعديل"، يجب عليك إدخال القيمة "0-".

2. في حقل "الفترة الضريبية" - رمز الفترة الضريبية التي تقوم بتقديم التقارير عنها. لذلك، إذا تم تقديم الإعلان في نهاية العام، فستكون قيمة الرمز "34"، ولكن إذا قمت بملء التقارير أثناء إعادة تنظيم المؤسسة - "50". سيساعدك الأمر رقم MMV-7-3/352 على تحديد الرمز بدقة في موقف معين.

3. في حقل "سنة تقديم التقارير"، تتم الإشارة إلى السنة الفعلية التي تم تقديم التقارير عنها.

4. في حقل "دافع الضرائب"، يجب على الكيان القانوني الإشارة إلى اسمه الكامل. يجب أن يتطابق مع الاسم المحدد في الوثائق التأسيسية. يقوم رجل الأعمال الفردي بإدخال اسمه الأخير واسمه الأول واسم عائلته في هذا المجال. لا ينبغي أن يكون هناك اختصارات، ويجب أن تتوافق المعلومات مع بيانات جواز السفر.

5. في الحقل "رمز نوع النشاط الاقتصادي وفقًا لمصنف OKVED" تحتاج إلى إدخال الرمز المناسب. تم تسجيله في المقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (لأصحاب المشاريع الفردية - من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية). يمكنك الحصول على مقتطف من مكتب الضرائب الخاص بك أو على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب. يمكنك أيضًا معرفة الكود من المصنف نفسه. إذا قامت إحدى المنظمات بتطبيق العديد من الأنظمة الضريبية في وقت واحد، فيجب الإشارة إلى الرمز فقط لتلك الأنواع من الأنشطة التي يتم دفع ضريبة مبسطة عليها.

قواعد ملء الأقسام 2.1 و 2.2

تم إكمال القسمين 2.1 و2.2 اعتمادًا على موضوع الضرائب المحدد. وفقا لذلك، فمن الأكثر ملاءمة لملءها أولا.

القسم 2.1

يتم ملؤها من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون الضرائب على الدخل فقط. في هذا القسم، يجب عليك الإشارة إلى جميع المدفوعات أو الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية. دعونا نفكر في ترتيب ملء الأسطر الفردية للقسم:

1. السطر 102

إذا كانت المنظمة أو رجل أعمال فردي لديه مدفوعات للموظفين، فسيتم إدخال الرقم 1 في هذا السطر، وإذا لم يكن لدى رجل الأعمال الفردي مثل هذه المدفوعات، فسيتم إدخال الرقم 2.

2. السطور 110-113

مصممة للإشارة إلى المبلغ الإجمالي للدخل لفترات الإبلاغ. ولنذكرك أن هذه الفترات للمبسطات هي أرباع وسنة. يتم احتساب المبالغ على أساس الاستحقاق.

3. السطور 130-133

هنا أيضًا، على أساس تراكمي، من الضروري الإشارة إلى مقدار السلف لكل فترة تقرير، بالإضافة إلى المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة للسنة. لا ينبغي أن تؤخذ أقساط التأمين في الاعتبار.

4. السطور 104-143

تشير هذه السطور إلى مقدار الاشتراكات في التأمين الإلزامي، وكذلك مقدار الدفعات مقابل شهادات العجز المؤقت التي قمت بتخفيض الضريبة عليها.

القسم 2.2

يتم إكمال هذا القسم فقط من قبل دافعي الضرائب الذين يحسبون الضريبة على الدخل المخصوم من النفقات.

دعونا نفكر في ترتيب ملء الأسطر الفردية للقسم:

1. الأسطر 210-213

ويشمل ذلك مبالغ الدخل لفترات التقارير. كما هو الحال دائما، المجموع التراكمي.

2. الأسطر 220-223

وباستخدام نفس المبدأ، تحتاج إلى الإشارة إلى مقدار النفقات هنا.

3. الخط 230

يتم هنا تسجيل مبلغ الخسارة المتكبدة (أو جزء منها) للفترات الضريبية السابقة.

4. السطور 240-243

مصممة لدخول القاعدة الضريبية لكل فترة. يمكنك حسابه عن طريق حساب الفرق بين الدخل والنفقات. ولا تنس أن تأخذ في الاعتبار المبلغ الموضح في السطر 230، حيث يتم طرحه من إجمالي العام.

5. الأسطر 250-253

يتم ملؤها إذا كانت النتيجة رقمًا سالبًا عند حساب الفرق بين الدخل والنفقات.

6. الأسطر 260-263

معدلات الضرائب المطبقة في كل فترة محددة مذكورة هنا. بشكل عام، يبلغ المعدل 115 بالمائة، لكن اللوائح الإقليمية قد تخفضه.

7. الأسطر 270-273

مطلوب لتعكس المدفوعات المقدمة. وستكون مساوية لمنتج الأرقام المشار إليها في الأسطر 240-243 والمعدلات المكتوبة في الأسطر 260-263.

8. الخط 280

وينبغي الإشارة إلى الحد الأدنى لمبلغ الضريبة هنا. وبالنسبة للنظام الضريبي المبسط، يتم حسابه بضرب الدخل المستلم بنسبة 1 في المائة. إذا كانت الضريبة المستحقة، بناءً على حساباتك، أقل من هذا المبلغ، فسوف يتعين عليك دفع الحد الأدنى للضريبة.

قواعد ملء القسم 3

إذا لم تتلق مؤسستك تمويلًا مستهدفًا خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فيمكنك تخطي هذا القسم بأمان. إذا تم تحويل أي أموال مستهدفة إليك، فسيتعين عليك ملؤها. وبالمناسبة، فإن هذا التمويل لا يشمل الإعانات المقدمة للمؤسسات المستقلة. لتحديد أنواع التمويل بدقة، يمكنك الرجوع إلى قانون الضرائب (المادة 251).

ولا بد في هذا القسم من بيان مبالغ الدعم التي لم تستخدم في العام السابق والتي لم تنته مدة استخدامها بعد.

في القسم 3، تتم الإشارة أيضًا إلى المعلومات التالية وفقًا للأعمدة:

1. رمز نوع الأموال المحولة. يمكن تحديده وفقًا للملحق 5 لإجراءات ملء التقارير.

2. تاريخ استلام الممتلكات أو الأموال.

3. مقدار الأموال المستلمة والتي لم تنته مدة استخدامها بعد، وكذلك التي ليس لها مدة استخدام.

توفر الأعمدة المتبقية معلومات حول المبالغ التي تم تحويلها إلى المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير. وبالتالي، يتم ملء العمودين الثاني والخامس من قبل أولئك الذين حصلوا على التمويل مع فترة استخدام محددة، ويشير العمود السابع إلى الأموال التي لم يتم إنفاقها وفقا للأغراض المقصودة. يتم ذكر العقار بالقيمة السوقية.

قواعد ملء الأقسام 1.1 و 1.2

من السهل جدًا ملء هذه الأقسام وفقًا للمؤشرات الموضحة بالفعل في القسم 2.1 أو 2.2. هنا تحتاج إلى أن تعكس المبالغ المحسوبة للمدفوعات المقدمة والضرائب. كما هو الحال في القسمين 2.1 و2.2، يتم ملء القسمين 1.1 و1.2 اعتمادًا على موضوع الضريبة.

لنفكر في ترتيب ملء الأسطر الفردية من القسم 1.1:

1. الخطوط 010، 030، 060، 090

هنا تحتاج إلى إدخال رمز OKTMO. إذا لم يتغير موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي خلال الفترة الضريبية بأكملها، فسيتم ملء 010 فقط.

2. الخط 020

يتضمن ذلك مبلغ الدفعة المقدمة للربع الأول.

3. الخط 040

يشار إلى مبلغ الدفعة المقدمة لنصف العام، مخصومًا بالرقم المشار إليه في السطر 020. إذا حصلت، نتيجة الطرح، على رقم بعلامة الطرح، فيجب الإشارة إلى هذا الفرق في السطر 050.

4. الخط 070

هنا، على غرار الوضع السابق، يشار إلى دفعة مقدمة لمدة 9 أشهر.

5. الخط 080

يتم ملؤها إذا كان الفرق سالبًا ويجب تخفيض الدفعة المقدمة.

يتم ملء الأسطر 100 و110 باستخدام نفس المبدأ.

القسم 1.2.

يتم استكمال القسم 1.2 من قبل تلك المنظمات ورجال الأعمال الذين اختاروا الدخل المخفض بمقدار النفقات كموضوع للضرائب.

تتوافق قواعد ملء القسم 1.2 مع القواعد المذكورة أعلاه للقسم 1.1. والفرق الوحيد هو السطر 120، حيث تحتاج إلى حساب الحد الأدنى لمبلغ الضريبة لهذا العام.

على موقعنا باستخدام آلة حاسبة على الانترنت.

وتم تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة بموجب القانون الاتحادي رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة".

المواعيد النهائية لتقديم البيانات المالية لعام 2015.

البيانات المحاسبية للشركات الصغيرة هي الميزانية العمومية وبيان الدخل. يجب تقديم البيانات المحاسبية لعام 2015 إلى MIFTS في موعد أقصاه 31 مارس 2016.

لا يُطلب من رواد الأعمال الأفراد الاحتفاظ بسجلات محاسبية وإعداد البيانات المالية.

المواعيد النهائية لتقديم التقارير والمواعيد النهائية لدفع اشتراكات التأمين في الصناديق للربع الرابع من عام 2015.

تقوم جميع المنظمات بإعداد وتقديم التقارير إلى الصناديق من خارج الميزانية. يتم تقديم هذه التقارير أيضًا من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين ومسجلين كأصحاب عمل. إذا لم يكن هناك موظفين مسجلين في الربع الرابع، فيجب تقديم تقرير صفر.

يُطلب من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتجاوز متوسط ​​عدد موظفيهم 25 شخصًا تقديم تقارير إلى الصناديق بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال. سوف يساعدك في حل هذه المشكلة إذا قررت عدم القيام بذلك بنفسك.

1. الموعد النهائي لتقديم التقارير إلى FSS (صندوق التأمينات الاجتماعية) للربع الرابع من عام 2015:

   • على شكل ورقي: ليس في وقت لاحق 20 يناير 2016.
   • 25 يناير 2016.

2. الموعد النهائي لتقديم التقارير إلى صندوق التقاعد (PFR) للربع الرابع من عام 2015:

   • على شكل ورقي: ليس في وقت لاحق 15 فبراير 2016.
   • إلكترونياً: في موعد أقصاه 22 فبراير 2016. (أول يوم عمل بعد الموعد النهائي 20 فبراير 2016).

3. المواعيد النهائية لدفع اشتراكات التأمين في الصناديق

   يجب دفع مساهمات التأمين في الصناديق شهريًا في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه احتساب الاشتراكات. إذا صادف الموعد النهائي للدفع عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فإن الموعد النهائي يعتبر هو يوم العمل التالي الذي يليه.

   المواعيد النهائية لسداد الاشتراكات في الصناديق في الربع الرابع من عام 2015. وللربع الرابع من عام 2015. في موعد لا يتجاوز: 15 أكتوبر (لشهر سبتمبر)، 16 نوفمبر (لشهر أكتوبر)، 15 ديسمبر (لشهر نوفمبر)، 15 يناير (لشهر ديسمبر).

مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب لعام 2015 (للربع الرابع من عام 2015)

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المواعيد النهائية الخاصة به لكل ضريبة.

1. مواعيد تقديم التقارير ودفع الضرائب عند تطبيق النظام الضريبي المبسط لعام 2015.

   دافعو الضرائب - المنظمات في موعد أقصاه 31 مارس 2016.

   دافعو الضرائب - أصحاب المشاريع الفرديةيجب تقديم الإقرار الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2015 في موعد أقصاه 30 أبريل 2016. ولكن بما أن هذا يوم عطلة، يتم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي، أي 3 مايو 2016.

   يتم دفع الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي.

   الموعد النهائي لدفع النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية هو في موعد لا يتجاوز 30 أبريل 2015. ولكن بما أن هذه عطلة نهاية الأسبوع، تم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي.

   نذكركم بأن “المبسطة” معفاة من ضريبة القيمة المضافة (هناك قيود)، وضريبة الدخل (هناك قيود)، وضريبة الأملاك. كما يُعفى أصحاب المشاريع المبسطة من ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل الناتج عن الأنشطة "المبسطة").

   يتم دفع الضرائب الأخرى من قبل المقيمين "المبسطين" بالطريقة المعتادة وفقًا للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم.

   المواعيد النهائية لتقديم التقارير عند تطبيق UTII، المواعيد النهائية لدفع UTII للربع الرابع من عام 2015.

   يجب على دافعي UTII تقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب كل ثلاثة أشهر. الموعد النهائي لتقديم إعلان UTII للربع الرابع من عام 2015: في موعد أقصاه 20 يناير 2016.

   (المادة 346.32، "قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الجزء الثاني)" بتاريخ 05.08.2000 N 117-FZ (بصيغته المعدلة بتاريخ 03.12.2012):

   يتم سداد الضريبة الواحدة من قبل المكلف بناءً على نتائج الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية.

   يتم تقديم الإقرارات الضريبية المستندة إلى نتائج الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية.)

   مواعيد تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة، مواعيد سداد ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع من عام 2015.

   الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع من عام 2015: 25 يناير، 25 فبراير، 25 مارس 2016 (1/3 مبلغ الضريبة المستحق للربع الرابع).

   مواعيد تقديم تقارير ضريبة الدخل، مواعيد دفع ضريبة الدخل لعام 2015 (الربع الرابع من عام 2015)

   يجب تقديم الإقرار الضريبي لعام 2015 في موعد لا يتجاوز 28 مارس 2016.

   يتم احتساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل المدفوعة خلال العام ضمن سداد الضريبة لعام 2015.

   يتم سداد الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة خلال الربع في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من الربع. وهي: 28 أكتوبر، 30 نوفمبر (أول يوم عمل بعد 28 نوفمبر)، 28 ديسمبر.

   يجب دفع الدفعات المقدمة الشهرية على الربح الفعلي المستلم في موعد لا يتجاوز 28 يومًا بعد شهر التقرير. وهي: لشهر سبتمبر - 28 أكتوبر، لشهر أكتوبر - 30 نوفمبر، لشهر نوفمبر - 28 ديسمبر، لشهر ديسمبر - 28 يناير.

   الموعد النهائي لتقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية لعام 2015 (ضريبة الدخل للأفراد الذين حصلوا على دخل من منظمة)

   يتعين على الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون كوكلاء ضرائب أن يقدموا إلى السلطات الضريبية معلومات لعام 2015 لجميع الأفراد الذين حصلوا على دخل خاضع للضريبة من منظمة أو رجل أعمال خلال العام، في موعد لا يتجاوز 1 أبريل 2016. أكثر راحة تحت إشراف المتخصصين.