أرباح الأسهم لا تخضع لضريبة الدخل. فرض الضرائب على أرباح الأسهم. إجراءات خصم الضريبة على أرباح الأسهم

أرباح الأسهم هي أي دخل يحصل عليه المساهم (المشارك) في المنظمة عند توزيع الأرباح المتبقية بعد الضرائب (بما في ذلك في شكل فوائد على الأسهم المفضلة) على الأسهم (الأسهم) المملوكة للمساهم (المشارك) بما يتناسب مع الأسهم المساهمين (المشاركين) في الميثاق (رأس مال هذه المنظمة. تشمل أرباح الأسهم أيضًا أي دخل يتم الحصول عليه من مصادر خارج الاتحاد الروسي، والذي يتم تصنيفه على أنه أرباح وفقًا لقوانين الدول الأجنبية (البند 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم تحديد إجراءات دفع أرباح الأسهم من قبل الشركات المساهمة في الفصل الخامس "أرباح الشركات" من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة".

لا يحتوي القانون الاتحادي رقم 14-FZ المؤرخ 8 فبراير 1998 "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" على مفهوم مثل أرباح الأسهم. ومع ذلك، في الفن. وتنص المادة 28 من هذا القانون على أنه يحق للشركة أن تقرر توزيع أرباحها الصافية على المشاركين فيها. يتم توزيع جزء من الربح المخصص للتوزيع بين المشاركين في الشركة بما يتناسب مع حصصهم في رأس مال الشركة المصرح به.

بالإضافة إلى ذلك، أوضح خطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 14 مايو 2015 رقم 27550-03-03 أنه لأغراض تطبيق قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن أرباح الأسهم في حد ذاتها لا تشمل فقط الدخل المستلم من قبل مساهم من منظمة عند توزيع الأرباح المتبقية بعد الضرائب على الأسهم المملوكة للمساهم، ولكن أيضًا الدخل المماثل الذي يحصل عليه أحد المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة على الأسهم المملوكة له.

معدلات الضريبة على دخل الأرباح

الدخل على شكل أرباح تتلقاها المنظمات الروسية وفقًا للفقرات. 1 البند 3 الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تخضع لضريبة الدخل بمعدل ضريبة قدره 0٪، بشرط أنه في يوم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم، تكون المنظمة التي تتلقى أرباح الأسهم مملوكة بشكل مستمر، لمدة 365 يومًا تقويميًا على الأقل، ما لا يقل عن 50٪ مساهمة (أسهم) في ميثاق (رأس مال (صندوق) المنظمة التي تدفع أرباح الأسهم أو إيصالات الإيداع التي تمنح الحق في تلقي أرباح الأسهم بمبلغ يعادل 50٪ على الأقل من إجمالي مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة من قبل المنظمة.

وفقًا لرأي وزارة المالية الروسية، المنصوص عليه في متطلبات الفقرات في يوم اتخاذ القرار بشأن دفع أرباح الأسهم. 1 البند 3 الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ثم يتم تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0٪ على جميع الإيرادات التي تتلقاها المنظمة في شكل أرباح الأسهم، بما في ذلك أرباح الأسهم المكتسبة بشكل إضافي والتي تزيد حصة ملكية الشركة في رأس المال المصرح به أعلاه الحد الأدنى للقيمة التي تحددها الفقرة الفرعية المسماة.

عند تحديد فترة 365 يومًا للاحتفاظ بالوديعة (الأسهم) لأغراض تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0%، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار فترة ملكية الوديعة (الأسهم) من قبل المنظمة المحولة، بشرط أن يكون ذلك قبل إعادة التنظيم استوفت هذه المنظمة المعايير التي حددتها الفقرات. 1 البند 3 الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 20/03/15 رقم 03-03-06/1/15521، بتاريخ 30/01/15 رقم 03-03-06/ 1/3656).

معدل الضريبة المحدد في الفقرات. 1 البند 3 الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق على الدخل الذي تتلقاه المنظمات الأجنبية المعترف بها كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 246.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، باستثناء المنظمات الأجنبية التي اعترفت بشكل مستقل بأنها مقيمة ضريبية في الاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 8 من الفن. 246.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تتمتع الشركة ذات المسؤولية المحدودة بعدد من المزايا على رائد الأعمال الفردي: على وجه الخصوص، يتعلق هذا بحقيقة أن مؤسسي الشركة ذات المسؤولية المحدودة ليسوا مسؤولين عن ديون الشركة فيما يتعلق بممتلكاتهم الخاصة. بالإضافة إلى ذلك، يتيح لك هذا النوع من التنظيم فتح الفروع وتوسيع نطاق النشاط.

ومع ذلك، إلى جانب هذا، هناك أيضًا عيب كبير - لا يستطيع مؤسسو الشركة التصرف بحرية في رأس المال المكتسب. يتم دفع أرباح الأسهم وفقًا للقواعد المقررة قانونًا.

ما الذي ينظم هذا الإجراء؟

تعتبر أرباح الأسهم في جوهرها جزءًا من الربح (أو بالأحرى صافي الربح) الذي يبقى بعد الضرائب. وفقا لذلك، إذا، على سبيل المثال، تعمل شركة ذات مسؤولية محدودة في UTII، فهذا هو المبلغ الذي يبقى بعد دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.

يتم توزيع الأرباح بين المؤسسين بنسبة الأسهم التي ساهموا بها في رأس المال المصرح بهمجتمع. ومع ذلك، يحق للشركة وضع إجراءاتها الخاصة لتوزيع المدفوعات، والتي سيتم تنفيذها بغض النظر عن مشاركة المؤسسين.

هناك عدد من المستندات التي تنظم إجراءات الدفع:

• ويشير القانونان رقم 208-FZ ورقم 14-FZ، المعتمدان في عامي 1995 و1998 على التوالي، إلى أن القرار يجب أن يتخذ من قبل الاجتماع العام للمؤسسين.
• تنظم نفس القوانين (الفقرات الفرعية الأخرى) ضرورة كتابة محضر الاجتماع.
• وينص القانون رقم 14-FZ أيضًا على ذلك ويمكن توزيع الأرباح بشكل ربع سنوي أو نصف سنوي أو سنوي(في الوقت نفسه، ينصح الخبراء بتنفيذ هذا الإجراء مرة واحدة في السنة، لأنه يمكن بعد ذلك تحديد مبلغ الربح والمدفوعات بأكبر قدر ممكن من الوضوح).
• ينظم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حقيقة أن الشركات ذات المسؤولية المحدودة (وكذلك الشركات المساهمة) يجب أن تقوم بنفسها بحساب مبلغ الضريبة وحجبها وتحويلها إلى الميزانية. وهذا ينطبق على أي نظام ضريبي تم اختياره.
• خطابات من وزارة المالية تنظم توقيت تحويلات ومدفوعات الضريبة.

وينص القانون على ذلك في حالة عدم وجود أموال يمكن للشركة دفع أرباح الأسهم على الممتلكات(وخاصة الأصول الثابتة أو السلع). ومع ذلك، فإن هذه الطريقة، على الرغم من أنها تبدو مفيدة، إلا أنها ليست كذلك، حيث سيتعين على المجتمع دفع ضرائب إضافية - هذا و.

تتم مناقشة جميع الفروق الدقيقة في هذا الإجراء بالتفصيل في الفيديو التالي:

إجراءات الدفع

الحد الأقصى لفترة السداد هو 60 يوما تقويميامن تاريخ صدور القرار بضرورة تنفيذ هذا الإجراء. ويجوز في هذه الحالة الإشارة إلى موعد السداد الدقيق إذا تمت الإشارة إليه. وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، إذا لم يتم سداد الدفعات خلال الفترة المحددة، يمكن للمؤسسين الاتصال بالشركة بخصوص تحصيلها خلال 3-5 سنوات (3 سنوات وفقًا للقوانين، أو أكثر إذا تمت الإشارة إلى هذه المعلومات في الميثاق ).

يتم الحساب مباشرة من قبل المنظمة. معدل NFDL هو 13% . وفي الوقت نفسه، في حالة دفع الدخل للمواطنين الأجانب، فإن معدل الضريبة على الدخل الشخصي سيكون أعلى ويصل إلى 15٪.

لذلك، إذا حصلت الشركة على أرباح، فسيتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي (للمشارك الروسي):

• مبلغ الأرباح المستحقة للمؤسس / الأرباح المستحقة لجميع المؤسسين * (الأرباح المستحقة لجميع المؤسسين - الأرباح المستلمة في العامين الحالي والماضي) * 13%.
• إذا لم تحصل المنظمة على أرباح في فترة الفاتورة، فسيتم تبسيط الصيغة بشكل كبير: في هذه الحالة، يتم ضرب الأرباح المستحقة للمشارك ببساطة بنسبة 13٪.

يتم اتخاذ القرار بشأن توزيع الأرباح في الاجتماع العام للمؤسسين. وبناء على ذلك، بعد تنفيذه، يجب إعداد بروتوكول (في نسختين)، والذي يجب أن يحتوي على المعلومات التالية:

• التاريخ والرقم.
• مكان وتاريخ.
• جدول أعمال.
• توقيعات المؤسسين مع النص.

يجب أن يحتوي القرار الخاص بتوزيع الأرباح نفسه على البيانات الواردة أدناه:

• مبلغ الربح وفترة التوزيع.
• نسبة المؤسسين أثناء التوزيع.
• قائمة المشاركين الذين يجب أن يتلقوا الدفع، مع الإشارة إلى مبلغه.
• توقيت وشكل دفع الدخل.

لا توجد وثيقة خاصة لمعالجة المدفوعات. ولهذا السبب يمكن للمنظمة تطوير نموذج بشكل مستقل. ولكن في هذه الحالة، ستكون الموافقة على شكل الوثيقة مطلوبة باستخدام أمر بشأن السياسات المحاسبية.

من المناسب أيضًا استخدام النماذج القياسية التي يتم ملؤها في حالات التحويل إلى حساب آخر أو في حالة إصدار الأموال من ماكينة تسجيل النقد. من بين هؤلاء:

• البيانات المتخصصة (على وجه الخصوص، النماذج التي تمت الموافقة عليها في بداية عام 2004، مناسبة).
• (تمت الموافقة على النموذج في عام 1998 ويحمل الرقم KO-2).
• أوامر الدفع، الخ.

الفروق الدقيقة في الإجراء

في حالة الدفع لمؤسس واحد (وكذلك في حالة وجود عدة مؤسسين)، لا يتم دفع أقساط التأمين، لأنها لا تعتبر أجورًا. وفي الوقت نفسه، يكون الإجراء نفسه أبسط بكثير، حيث يمكن للمؤسس الوحيد أن يتخذ بشكل مستقل القرار المناسب بشأن التوزيع ثم يقوم بالدفع. سيحصل على صافي الربح بالكامل (مطروحًا منه الضرائب)، نظرًا لأن حصته في رأس المال المصرح به تبلغ 100%.

هناك أيضًا فروق دقيقة إضافية تنظم الحالات التي لا يمكن فيها دفع أرباح الأسهم تحت أي ظرف من الظروف:

• عدم وجود رأس مال مصرح به مدفوع بالكامل.
• قد يتم الاعتراف بالشركة حاليًا (أو يتم الاعتراف بها بعد إجراء الدفع).
• لم تدفع الشركة ذات المسؤولية المحدودة تكلفة أحد الأسهم (ينطبق ذلك على بعض الحالات فقط).
• هناك خسارة غير مكشوفة، والتي تنعكس في البيانات المالية.
• لا تغطي قيمة صافي الأصول مبلغ رأس المال المصرح به والاحتياطي (أو سيصبح أقل من هذا المبلغ بعد السداد).

الضرائب على أرباح الأسهم

يتم دفع الأرباح ضريبة الدخلوالتي يجب أن يتم نقلها في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي للمدفوعات المباشرة للمؤسسين. وفي حالة التأخير تكون الغرامة 20% من المبلغ غير المحول. سيتم أيضًا حجب غرامة قدرها ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل (تدفع عن كل يوم تأخير).

بالإضافة إلى ذلك، يتم حجب أرباح الأسهم المدفوعة (وفقًا للمادة 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ضريبة الدخل الشخصي (NDFL)لأنها تعتبر مصادر دخل. يأخذ القاعدة الضريبية في الاعتبار دخل الدافع نقدًا وعينًا. وتتمثل عواقب عدم الدفع في أن الشركة ستكون ملزمة بدفع الفائدة للمؤسسين مقابل استخدام أموال الآخرين.

وبما أن الشركة هي مصدر دخل للفرد (مؤسس الشركة)، والذي يتم الحصول عليه على شكل أرباح، فإن الشركة نفسها ستعتبر بمثابة نوع من وكيل الضرائب وتحدد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بشكل فردي ل كل من المؤسسين. من المهم أن نفهم أن الأساس ليس المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم، ولكن الفرق بين قيمتها ومبلغ أرباح الأسهم التي تلقاها وكيل الضرائب، وهو شركة ذات مسؤولية محدودة.

يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي مباشرة بعد دفع أرباح الأسهم، ويجب تحويل مبلغها إلى الميزانية قبل استلام الأموال فعليا من البنك من قبل المؤسسين.

حتى لو رفض المؤسس سداد المدفوعات للشركة، فمن الضروري تنفيذ إجراءات حجب ضريبة الدخل الشخصي.

وبالتالي، فإن دفع أرباح الأسهم لمؤسسي الشركة ذات المسؤولية المحدودة له عدد من الميزات والدقائق التي يجب مراعاتها حتى يتم تنفيذ هذا الإجراء بشكل قانوني. للقيام بذلك، من المهم مراقبة جميع التغييرات في التشريعات المتعلقة بملء النماذج والمواعيد النهائية وإجراءات الدفع.

يحق للمشاركين في الشركات ذات المسؤولية المحدودة توقع الحصول على جزء من أرباح المنظمة. يتم توزيع أرباح الشركة ذات المسؤولية المحدودة على المشاركين فيها (الأفراد والمنظمات) في شكل أرباح. نخبرك بكيفية حساب أرباح الأسهم ودفعها في عام 2018 وعكس هذه العملية بشكل صحيح في المحاسبة.

أرباح الأسهم: ما هي؟

تم الكشف عن تعريف مفهوم "أرباح الأسهم" في الفن. 43 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتحدد نفس القاعدة بوضوح أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لصالح المشاركين في الشركة.

توزيعات الأرباح تعني أي دخل يتم الحصول عليه من المؤسسة عند توزيع صافي الأرباح. أي الربح الذي يبقى بعد سداد جميع الضرائب والرسوم والاشتراكات.

الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي، والمصنف على أنه أرباح أسهم وفقًا لقوانين الدول الأجنبية، يتم الاعتراف به أيضًا كأرباح أرباح على أراضي الاتحاد الروسي.

ما يلي ليس من أرباح الأسهم:

• المدفوعات عند تصفية المنظمة التي لا تتجاوز مساهمة المشارك في رأس المال المصرح به للمنظمة؛
• المدفوعات للمشاركين في شكل نقل ملكية الأسهم (الأسهم) من نفس المنظمة ؛
• المدفوعات إلى منظمة غير ربحية لتنفيذ أنشطتها القانونية الرئيسية، والتي تتم من قبل المنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به من مساهمات من هذه المنظمة غير الربحية.

ينطبق إجراء منفصل للتوزيع والضرائب على المدفوعات المذكورة أعلاه.

إجراءات دفع الأرباح

يمكن أن يكون المستفيدون من أرباح المشاركة في شركة ذات مسؤولية محدودة من الأفراد والمنظمات. لا يحدد القانون إجراءً منفصلاً لدفع أرباح الأسهم للكيانات القانونية والأفراد. يتم تحديد الإجراء العام بواسطة الفن. 28 من القانون الاتحادي الصادر في 02/08/1998 رقم 14-FZ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة".

يتم دفع أرباح الأسهم بقرار من الاجتماع العام للمشاركين بما يتناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به للمنظمة. ويحدد هذا القرار الجزء المخصص للتوزيع من أرباح الشركة ومقدار الأرباح.

التوزيع النسبي هو مطلب اختياري. ويمكن أن ينص الميثاق أيضًا على إجراء آخر لتوزيع الأرباح.

لا يمكن اتخاذ قرار توزيع الأرباح إلا في الحالات التي يتجاوز فيها صافي ربح الشركة ذات المسؤولية المحدودة رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي. الشرط المهم الآخر هو السداد الكامل من قبل المشاركين في الشركة ذات المسؤولية المحدودة لأسهمهم في رأس المال المصرح به.

يتم اتخاذ القرار بشأن توزيع الأرباح (دفع أرباح الأسهم) بأغلبية الأصوات ويتم توثيقه في محضر الاجتماع العام للمشاركين. إذا كان هناك مؤسس واحد فقط في الشركة، فيحق له اتخاذ القرار منفرداً. يتم اتخاذ قرار الدفع فيما يتعلق بجميع المشاركين. لا يمكن حرمان المشاركين الأفراد من حقهم في الحصول على أرباح. علاوة على ذلك، لا يتعين على المشاركين دفع التكاليف البريدية والمصرفية المرتبطة بتلقي الأرباح. يتم دفع جميع العمولات من قبل الشركة نفسها على نفقتها الخاصة.

لا يجوز توزيع الأرباح أكثر من مرة واحدة كل ربع سنة. تم تحديد تكرار الدفع في البند 1 من الفن. 28 من القانون الاتحادي الصادر في 02/08/1998 رقم 14-FZ. يمكن دفع الأرباح في نهاية العام أو نصف العام أو الربع. قد يعتمد التردد على حجم المنظمة. وكقاعدة عامة، كلما كانت المنظمة أصغر، كلما كانت المدفوعات أكثر تكرارا. علاوة على ذلك، وفقًا لقرار الشركة، قد لا تكون هناك مدفوعات على الإطلاق.

يتم تحديد الفترة والإجراءات المحددة لدفع أرباح الأسهم من خلال ميثاق الشركة أو قرار الاجتماع العام للمشاركين في الشركة بشأن توزيع الأرباح.

ومع ذلك، فإن المواعيد النهائية للدفع لا تزال محدودة. يجب دفع أرباح الأسهم في موعد لا يتجاوز 60 يومًا تقويميًا من تاريخ قرار الدفع. قد يحدد الميثاق أو القرار المتعلق بدفع أرباح الأسهم مواعيد نهائية أخرى.

عندما لا يتم تحديد فترة السداد بموجب الميثاق أو قرار الجمعية العامة، فإنها تعتبر تساوي 60 يومًا من تاريخ اعتماد القرار ذي الصلة. إذا لم يتم دفع أرباح الأسهم خلال هذه الفترة، يحق للمشارك ذو المسؤولية المحدودة تقديم التماس إلى الشركة للمطالبة بدفعها في غضون ثلاث سنوات. وبعد مرور 3 سنوات، تتم استعادة الأرباح غير المطالب بها إلى الأرباح المحتجزة.

لا يمكن استعادة الموعد النهائي لتقديم المطالبة بدفع أرباح الأسهم. الاستثناء هو الحالات التي لم يقدم فيها المشارك مثل هذا الطلب تحت تأثير العنف أو التهديد.

عندما لا يتم دفع أرباح الأسهم

يتم توزيع الأرباح بناءً على البيانات المالية للفترة الماضية. إذا تجاوز صافي أصول الشركة رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي، يجوز للمشاركين أن يقرروا توزيع الأرباح.

إذا كانت قيمة صافي أصول الشركة ذات المسؤولية المحدودة أقل من رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي، فلا يتم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم. كما لا يجوز أن تصبح قيمة الأصول، نتيجة لدفع الأرباح، أقل من حجم رأس المال والصندوق الاحتياطي.

يتم وضع قيود أخرى على دفع أرباح الأسهم بموجب المادة. 29 من القانون الاتحادي الصادر في 02/08/1998 رقم 14-FZ. وبالتالي، لا يتم اتخاذ قرار توزيع الأرباح:

• - حتى السداد الكامل لكامل رأس المال المصرح به للشركة؛
• - قبل سداد القيمة الفعلية لحصة أحد المشاركين في الشركة؛
• - إذا كانت الشركة مستوفية لمعايير الإفلاس أو إذا ظهرت هذه العلامات في الشركة نتيجة هذا القرار.

إذا، في ظل وجود القيود المذكورة أعلاه، لا تزال الشركة تقرر دفع أرباح للمشاركين فيها، فإن هذا القرار غير قابل للتنفيذ. وإذا تم رفع القيود لاحقًا، فستكون الشركة ملزمة بدفع أرباح الأسهم بناءً على القرار المتخذ.

ضريبة الدخل على أرباح الأسهم

إذا تم دفع أرباح المشاركة في شركة ذات مسؤولية محدودة إلى المنظمات، فيجب على هذه الأخيرة دفع ضريبة الدخل. لا ينطبق هذا الالتزام على المنظمات التي تستخدم OSNO فحسب، بل ينطبق أيضًا على أصحاب الأنظمة الخاصة الذين، كقاعدة عامة، معفون من دفع ضريبة الدخل.

ولا يتم حساب الضريبة وحجبها وتحويلها من قبل دافعي الضرائب أنفسهم، بل من قبل وكلاء الضرائب. أي الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تدفع أرباحًا. كما يقومون بتقديم إقرار ضريبة الدخل (على شكل حساب الضريبة - للمتهربين من الضرائب).

تخضع توزيعات الأرباح لمعدلات ضريبة الدخل الخاصة (المخفضة). يتم إنشاؤها بموجب البند 3 من الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. معدل ضريبة الدخل العام على الشركات على أرباح الأسهم هو 13٪.

وبهذا المعدل فإن متلقي الأرباح ــ المنظمات الروسية ــ يدفعون الضريبة. يجب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع أرباح الأسهم (المادة 287 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم تقديم الإقرار (حساب الضريبة) في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للربع الذي تم فيه دفع أرباح الأسهم. بالنسبة لأرباح الأسهم المدفوعة في الربع الرابع - في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي.

كقاعدة عامة، يتعين على المنظمات الأجنبية التي يتم دفع أرباح الأسهم لصالحها دفع معدل ضريبة متزايد بنسبة 15٪. لكن المعاهدات الدولية لها الأولوية على التشريعات الوطنية، لذلك، إذا تم إبرام اتفاقية دولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي بين الاتحاد الروسي والدولة التي تقيم فيها منظمة أجنبية، فإن قواعد وقواعد المعاهدة الدولية تنطبق ( المادة 7 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم أيضًا دفع الضريبة هنا في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع. في الوقت نفسه، بالإضافة إلى الإعلان (حساب الضريبة)، تحتاج أيضًا إلى تقديم حساب ضريبي منفصل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بالشكل المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 مارس 2016 رقم MMВ -7-3/115@. ويتم تسليمها في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للربع الذي تم فيه دفع الأرباح. بالنسبة لأرباح الأسهم المدفوعة في الربع الرابع - في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي.

بالإضافة إلى ذلك، ينص القانون على معدل ضريبة تفضيلي يساوي 0٪ (البند 1، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم تطبيق معدل الصفر على المنظمات التي تحصل على أرباح:

• امتلاك حق ملكية حصة في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة، وهو ما لا يقل عن نصف إجمالي رأس المال المصرح به؛
• في يوم اتخاذ قرار توزيع الأرباح، أن يكون قد امتلك هذه الحصة لمدة 365 يومًا تقويميًا متتاليًا على الأقل.

وينطبق معدل الصفر على كل من المنظمات الروسية والأجنبية. الاستثناء هو المنظمات الأجنبية التي تم إدراج حالتها الدائمة في قائمة الشركات الخارجية التي جمعتها وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

ويجب تأكيد الحق في تطبيق نسبة الصفر. للقيام بذلك، يتم تقديم المستندات التي تحتوي على معلومات عن تاريخ الحصول على ملكية الحصة المقابلة في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. وقد تكون هذه المستندات، على سبيل المثال، اتفاقيات الشراء والبيع وميزانيات الانفصال وسندات النقل. يمكن تقديم هذه المستندات إلى مكتب الضرائب مع إقرارك الضريبي.

ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم

يتعين على المشاركين الأفراد دفع ضريبة الدخل الشخصي على الأرباح المستلمة. لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي معدل ضريبة واحد. يعتمد ذلك على الوضع الضريبي للفرد الذي يتم توزيع أرباح المنظمة لصالحه. وفقًا لهذا، يتم تقسيم المستفيدين من الأرباح إلى مقيمين ضريبيين وغير مقيمين. لا يتم تحديد الإقامة حسب الجنسية، ولكن من خلال عدد الأيام التقويمية التي يقضيها على أراضي الاتحاد الروسي خلال الأشهر الـ 12 المتتالية القادمة.

وفقا للفن. 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المقيمون الخاضعون للضرائب هم الأفراد الموجودون في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال العام. ولا تتخلل هذه المرة فترات سفر قصيرة المدى (أقل من ستة أشهر) خارج أراضي روسيا لأغراض العلاج والتدريب. الأفراد الذين يقيمون في روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا خلال 12 شهرًا متتاليًا لا يتم الاعتراف بهم كمقيمين ضريبيين. ويدفعون الضرائب بمعدل أعلى.

يدفع المقيمون الضريبيون ضريبة على أرباح الأسهم بمعدل 13٪ (البند 1، المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يدفع غير المقيمين ضريبة بمعدل 15٪، ما لم يتم النص على معدلات ضريبية أخرى في معاهدة دولية تنظم المسائل الضريبية (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم فرض الضرائب على أرباح الأسهم في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل. علاوة على ذلك، يعتبر تاريخ استلام الدخل هو يوم دفع أرباح الأسهم، وليس يوم استحقاقها (البند 1 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، إذا كان الفرد في تاريخ استحقاق أرباح الأسهم يتمتع بوضع غير مقيم، وفي وقت الاستلام - مقيم بالفعل، فسيتم دفع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪.

يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية عن طريق وكلاء الضرائب - المنظمات التي تدفع أرباح الأسهم. كما يقدمون تقارير عن ضريبة الدخل الشخصي. الموعد النهائي لدفع الضرائب لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع أرباح الأسهم (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب تضمين المعلومات حول هذا في 2-NDFL مع السمة 1 (تم حجب الضريبة). يتم تقديم الشهادة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لسنة الدفع. هذه قاعدة عامة تنطبق على دفع الدخل نقدًا. يجب أيضًا أن تنعكس توزيعات الأرباح المدفوعة في النموذج 6-NDFL.

إذا تم دفع أرباح الأسهم عينًا (الأصول الثابتة، المنتجات المصنعة، وما إلى ذلك)، يتم دفع الضريبة من قبل المشارك ذو المسؤولية المحدودة نفسه. في هذه الحالة، يجب تحويل الضريبة في موعد أقصاه 15 يوليو من العام الذي يلي سنة استلام الدخل (البند 4 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند دفع أرباح عينية، تقوم الشركة ذات المسؤولية المحدودة، في موعد أقصاه 1 مارس من السنة التالية لسنة الدفعات، بإرسال 2-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع التوقيع 2 (لم يتم حجب NDFL). في هذه الحالة، سيتعين على متلقي الأرباح نفسه إرسال إقرار في النموذج 3-NDFL إلى مكتب الضرائب. الموعد النهائي لتقديم الإقرار هو 30 أبريل من العام التالي للسنة التي تم فيها استلام الدخل.

لا يتم دفع أقساط التأمين على أرباح الأسهم، لأن أرباح الأسهم لا تتعلق بشكل المكافأة بموجب عقود العمل والقانون المدني.

التسويات مع المؤسسين للحصول على أرباح الأسهم في "1C: المحاسبة 8" الطبعة. 3.0

بدءًا من الإصدار 3.0.60، قامت 1C: Accounting 8 بأتمتة حساب ومحاسبة أرباح الأسهم.

بفضل الميزات الجديدة للبرنامج، تم تبسيط التسويات مع المؤسسين وإعداد التقارير الضريبية بشكل كبير.

التغييرات في مخطط الحسابات

في الإصدارات السابقة من البرنامج، تم تنظيم التسويات مع المؤسسين باستخدام تحليلات للأطراف المقابلة (أطراف الحساب الفرعي).

وفي الوقت نفسه، تتطلب تقارير ضريبة الدخل الشخصية تحليلات عن الأفراد، نظرًا لأن معظم المؤسسين (المشاركين) لشركة ذات مسؤولية محدودة هم أفراد، وغالبًا ما يكون المؤسس هو الوحيد.

الآن في الحسابات 75 "التسويات مع المؤسسين" و80 "رأس المال المصرح به" و81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" يتم توفير تحليلات "المؤسسين" (الشكل 1).

اعتمادًا على نوع المؤسس (المشارك)، يتم استخدام الدلائل التالية ككائن للتحليلات (المؤسسون الفرعيون):

• الأطراف المقابلة – للكيانات القانونية؛
• الأفراد - للأفراد.

بالإضافة إلى ذلك، تم فتح حساب فرعي 68.34 "ضريبة الدخل عند أداء واجبات وكيل الضرائب" للحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" - بحيث يتم أخذ ضريبة الدخل "الوكالة" في الاعتبار بشكل منفصل.

أرز. 1. جزء من مخطط الحسابات

تكوين رأس المال المصرح به

للانعكاس تلقائيًا في البيانات المحاسبية حول المؤسسين وأسهمهم في رأس المال المصرح به (الأسهم) في "1C: المحاسبة 8" (التنقيح 3.0)، المقصود من الوثيقة تكوين رأس المال المصرح به (قسم العمليات). باستخدام هذه الوثيقة، يمكنك أيضًا طباعة قائمة المؤسسين.

بدءًا من الإصدار 3.0.60، خضعت وثيقة تكوين رأس المال المصرح به للتغييرات. الآن عند إدخال معلومات عن المؤسس يجب توضيح نوعه: فرد أو كيان قانوني (الشكل 2).

أرز. 2. تكوين رأس المال المصرح به

كما كان من قبل، بعد اكتمال تكوين مستند رأس المال المصرح به، يتم إنشاء المعاملة (المعاملات) التالية:

الخصم 75.01 الائتمان 80.09

- مبلغ دين المشارك (المشاركين) لدفع ثمن حصة الأسهم) في شركة ذات مسؤولية محدودة.

ولكن الآن يتم إنشاء المنشورات باستخدام التحليلات في سياق المؤسسين: الأفراد أو الكيانات القانونية.

حساب أرباح الأسهم

يتم الوصول إلى المستند استحقاق أرباح الأسهم باستخدام الرابط التشعبي الذي يحمل نفس الاسم من قسم الرواتب والموظفين أو من قسم العمليات (الشكل 3).

أرز. 3. قسم "العمليات"

تشير الوثيقة إلى متلقي أرباح الأسهم (فرد أو كيان قانوني)، والفترة التي استحقت فيها أرباح الأسهم، ومبلغ أرباح الأسهم.

إذا كان متلقي أرباح الأسهم كيانًا قانونيًا، فسيقوم نموذج المستند تلقائيًا بحساب ضريبة الدخل المدفوعة عند أداء واجبات وكيل الضرائب بمعدل 13٪ (الشكل 4).

أرز. 4. حساب أرباح الأسهم لكيان قانوني.

يمكن إعادة تعيين مبلغ الضريبة المحدد في حقل ضريبة الدخل إلى الصفر. ثم تنعكس قيمة الأرباح في قائمة الدخل كأرباح يتم احتساب الضريبة عليها بنسبة 0%.

بعد ترحيل مستند استحقاق الأرباح، يتم إنشاء القيود المحاسبية (الشكل 5):

الخصم 84.01 الائتمان 75.02

- مقدار الأرباح المستحقة للمشارك - كيان قانوني؛

الخصم 75.02 الائتمان 68.34

- على مقدار ضريبة الدخل المحسوبة على أرباح الأسهم والمستحقة الدفع عند أداء واجبات وكيل الضرائب.

ولأغراض المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل، لا يتم إدخال أي مبالغ في موارد NU الخاصة، نظرًا لأن المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل غير مدعومة في هذه الحسابات.

أرز. 5. حركات مستند "استحقاق الأرباح" إذا كان المستفيد شخصاً اعتبارياً.

إذا كان متلقي الأرباح فردًا، فسيقوم البرنامج تلقائيًا بحساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ (الشكل 6).

أرز. 6. حساب أرباح الأسهم للفرد.

بعد ترحيل مستند استحقاق الأرباح، يتم إنشاء القيود المحاسبية (الشكل 7):

الخصم 84.01 الائتمان 75.02

- مقدار الأرباح المستحقة للمشارك الفردي؛

الخصم 75.02 الائتمان 68.01

- مقدار ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة على أرباح الأسهم.

أرز. 7. حركات مستند "استحقاق الأرباح" إذا كان المستفيد فرداً.

بالإضافة إلى الإدخالات المحاسبية، يتم إنشاء الإدخالات في سجلات تراكم ضريبة الدخل الشخصي الخاصة.

وثيقة استحقاق الأرباح لها قيود:

• وليس المقصود منه أن يعكس مدفوعات أرباح الأسهم (المستخدمة فقط للشركات ذات المسؤولية المحدودة)؛
• يجب أن يتمتع المؤسسون (الكيانات القانونية والأفراد على حد سواء) بوضع المقيمين في الاتحاد الروسي (بالنسبة لغير المقيمين، يجب حساب الضريبة بمعدلات تحددها المعاهدات الدولية وتختلف عن 13٪)؛
• لا تشارك الشركة ذات المسؤولية المحدودة في منظمات أخرى، وإلا فيجب حساب الضريبة على أرباح الأسهم باستخدام صيغة معقدة وفقًا للفقرة 5 من الفن. 275 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الحالات المذكورة أعلاه، يجب عليك استخدام مستند المعاملة لحساب أرباح الأسهم والضرائب.

توزيعات الأرباح

مباشرة من نموذج مستند توزيع الأرباح، انقر فوق زر الدفع (الشكل 4) للانتقال إلى نموذج مساعد دفع الأرباح (الشكل 8).

أرز. 8. مساعد دفع الأرباح

في نموذج توزيعات الأرباح، يتم إنشاء مجموعة من المستندات الخاصة بالدفع تلقائيًا:

• أمر الدفع لتحويل أرباح الأسهم؛
• أمر دفع لدفع الضريبة (ضريبة الدخل الشخصي - إذا كان المستلم فردًا وضريبة الدخل - إذا كان المستلم كيانًا قانونيًا).

لتعكس دفع أرباح الأسهم، يتم الآن استخدام أنواع جديدة من المعاملات:

• تحويل أرباح الأسهم - في المستندات أمر الدفع والشطب من الحساب الجاري؛
• دفع أرباح الأسهم - في مستند الإصدار النقدي.

ظهرت أيضًا حقول إضافية في هذه المستندات، حيث يتم الإشارة إلى نوع المستلم وأساس الدفع (الشكل 9).

أرز. 9. أمر الدفع لدفع أرباح الأسهم

يعد تحديد المستند الأساسي ضروريًا لأتمتة المحاسبة الضريبية لأرباح الأسهم. إذا كان المؤسس فردًا، فإن المعلومات المتعلقة بأرباح الأسهم المدفوعة تنعكس في النموذج 2-NDFL (الشكل 10) وفي النموذج 6-NDFL (الشكل 11).

أرز. 10. انعكاس أرباح الأسهم المدفوعة في النموذج 2-NDFL

أرز. 11. انعكاس أرباح الأسهم المدفوعة بالنموذج 6-NDFL

إذا كان المؤسس كيانًا قانونيًا، فإن المعلومات المتعلقة بأرباح الأسهم المدفوعة تنعكس في القسم أ من الورقة 03 (الشكل 12)، والقسم ب من الورقة 03 (الشكل 13) وفي القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 (الشكل 14) من إعلان الربح.

يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة التي تدفع أرباحًا للمشاركين حساب الضريبة عليهم وحجبها من الدخل المدفوع وتحويلها إلى الميزانية. وبعبارة أخرى، الوفاء بالواجبات القياسية لوكيل الضرائب. لا يهم النظام الضريبي الذي تطبقه المنظمة التي تدفع أرباح الأسهم: النظام الضريبي العام المبسط، يدفع UTII أو الضريبة الزراعية الموحدة.

الضريبة على أرباح الأسهم

ما هي الضريبة التي يجب دفعها على أرباح الأسهم وبأي مبلغ يعتمد على من يتم دفع أرباح الأسهم بالضبط (البنود 3، 4، المادة 214، البنود 3، 7، المادة 275، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) .

اعتبارًا من 01/01/2019، تم تحديد معدل 0% فيما يتعلق بأرباح الأسهم التي تتلقاها بعض الشركات القابضة الدولية، ومعدل 5% فيما يتعلق بأرباح الأسهم التي يتلقاها الأشخاص الأجانب على أسهم (حصص) الشركات القابضة الدولية (الفقرة الفرعية أ، البند 4، المادة 2 من القانون المؤرخ 03.08.2018 N 294-FZ).

حساب ضريبة الأرباح

يتم احتساب ضريبة الدخل بشكل منفصل لكل قرار يتخذه المشاركون. يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي بشكل منفصل لكل مشارك.

إذا لم تحصل المنظمة التي تدفع أرباح الأسهم على أرباح الأسهم بنفسها، فسيتم حساب الضريبة على أرباح الأسهم الموزعة لصالح المشاركين الروس وفقًا للصيغة (البند 5 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

يتم احتساب الضريبة على أرباح الأسهم المستحقة للمشاركين الأجانب بنفس الطريقة.

إذا تلقت الشركة ذات المسؤولية المحدودة نفسها أرباحًا (باستثناء تلك الخاضعة للضريبة بنسبة 0٪)، فسيكون حساب الضريبة على أرباح الأسهم المدفوعة للمشاركين الروس أكثر تعقيدًا إلى حد ما:

يتم تحويل ضريبة الدخل المحتجزة من أرباح الأسهم إلى الميزانية الخاصة بـ BCCs التالية.

يجب أن تنعكس المعلومات المتعلقة بأرباح الأسهم المدفوعة وضريبة الدخل المستقطعة منها في إقرار ضريبة الدخل.

اقرأ المقال المنفصل.

أقساط التأمين من الأرباح

لا تخضع توزيعات الأرباح المدفوعة للأفراد لمساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية، حتى لو تم استلامها من قبل موظف شركة ذات مسؤولية محدودة.

توزيعات الأرباح هي الربح الذي يحصل عليه أصحاب الشركة نتيجة لتشغيلها الفعال. ومع ذلك، كما هو الحال مع أي دخل، يجب دفع الضرائب على أرباح الأسهم. دعونا نلقي نظرة على كيفية حساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم.

مفهوم توزيعات الأرباح

في الضرائب، تعني أرباح الأسهم الدخل الذي يحصل عليه مالك الكيان القانوني عند توزيع الأرباح الناتجة. على سبيل المثال، في شركة مساهمة يتم دفع أرباح الأسهم للمشاركين، وفي شركة ذات مسؤولية محدودة، عادة ما يتم توزيع الأرباح بين المؤسسين وفقا للأسهم المتاحة. يتم دفع الربح لكل من الأفراد والكيانات القانونية. ولكن الآن عليهم الالتزام بدفع الضرائب: للأفراد - ضريبة الدخل الشخصي، والكيانات القانونية - ضريبة الدخل.

معدلات الضريبة على أرباح الكيانات القانونية والأفراد

ضريبة الدخل الشخصية

حتى عام 2015، إذا حصل المواطن على ربح، تم احتساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم من الأفراد بنسبة تسعة في المئة. الآن المعدل أعلى وهو 13 بالمائة. يتم حجب مبلغ الضريبة الإلزامية من قبل المنظمة التي تدفع أرباح الأسهم.

وتبين أنه منذ عام 2015، أصبح معدل توزيع الأرباح يساوي معدل "الراتب"، على الرغم من أن ضريبة الدخل لا تخضع للمساهمات في صناديق التأمين، لأنها خارج نطاق تشريعات العمل. يتم توفير الصيغة العامة لحساب الضرائب على أرباح الأسهم في البند 5 من الفن. 275 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بمساعدتها، يتم حساب كل من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 يونيو 2015 رقم 03-04-06/34935).

متى لا يتم تطبيق الخصم الضريبي؟

تقارير ضريبة الدخل الشخصية

وفقًا لقانون الضرائب (البند 4 من المادة 230)، يتعين على الأشخاص المعترف بهم كوكلاء ضرائب وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 226.1) تقديم معلومات إلى الإدارة الإقليمية لمفتشية الضرائب:

يتم إرسال المعلومات بالترتيب وفي الحدود الزمنية المحددة في المادة. 289 قانون الضرائب.

تجدر الإشارة إلى أن وكلاء الضرائب هؤلاء لا يخضعون للإجراء العام لنقل المعلومات المتعلقة بأرباح الأفراد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية من خلال تقديم شهادة دخل الأفراد.

نموذج إقرار ضريبة الدخل أصبح ساري المفعول الآن. يتم ملؤها عندما يتعين على وكلاء الضرائب دفع أرباح. تمت الموافقة على نموذج الإعلان برسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02/05/2015.

ضريبة الدخل

كما ذكرنا سابقًا، يتم تحديد القاعدة الضريبية لأرباح الأسهم وفقًا للمادة. 275 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم حجب ضريبة الدخل بمعدل 13٪ في يوم دفع أرباح الأسهم، مباشرة من قبل المنظمة التي تصدرها. تجدر الإشارة إلى أنه يجب على الكيان القانوني تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لدفع أرباح الأسهم.

إذا تم استلام الدخل من منظمة أجنبية، فإن حساب الضريبة ودفعها يقع على عاتق المنظمة المحلية. إذا تم الدفع من قبل منظمة روسية، فإن المنظمة هي الملزمة بحجب ودفع الضرائب للشركة المتلقية.

توجد مسؤوليات وكيل الضرائب للشركات الروسية بغض النظر عن النظام الضريبي.

حساب صافي الأصول

بموجب القانون، لا يمكن توزيع أرباح الأسهم، على سبيل المثال، إذا أصبح صافي أصول الشركة أقل من رأس المال المصرح به. للقيام بذلك، عليك أن تعرف كيفية حساب هذه "صافي الأصول".

تمت الموافقة على إجراءات تحديد قيمة صافي الأصول بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 84ن بتاريخ 28 أغسطس 2014 وهو ملزم لكل من الشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة.

تمثل قيمة صافي الأصول القيمة الدفترية لكل ما سيكون موجودًا تحت تصرف مؤسسي المنظمة إذا قاموا بسداد كل التزام واحد؛ ويتم تحديد هذه القيمة على أساس البيانات المحاسبية.

عند الحساب، يتم طرح مستحقات المؤسسين للمساهمات غير المدفوعة في رأس المال المصرح به أو دفع ثمن الأسهم من إجمالي أصول المنظمة.

أما الالتزامات، فيجب تخفيضها بمقدار الدخل المستقبلي الذي يتم الحصول عليه كمساعدة حكومية أو كممتلكات يتم نقلها مجانًا.

كيفية حساب الضريبة على أرباح الأسهم

دعونا نلقي نظرة على كيفية إجراء الحسابات.

مثال 1

يتكون رأس المال المصرح به لشركة Alpha LLC من أسهم متساوية لثلاثة مستثمرين. في مايو 2016، دفعت شركة ذات مسؤولية محدودة لمؤسسيها P.S. Ivanov وS.I. Petrov. - المواطنون الروس، وسيدورشوك آي.بي. – إلى غير مقيم في الاتحاد الروسي، مواطن أوكرانيا، الأرباح. كل - بمبلغ 300000.00 روبل.

عند دفعها، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي. من الروس - 39000.00 روبل. (300.000 × 13%)؛ حصل كل من المشاركين الروس على 261000.00 روبل. (300,000 – 39,000).

بلغت ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من مواطن أوكرانيا 45000.00 روبل. (300,000 × 15%)، والدفع إلى Sidorchuk I.P. بلغت 255000.00 روبل. (300000-45000).

في اليوم التالي بعد سداد المدفوعات للمؤسسين، قامت شركة Alpha LLC بتحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة بمبلغ 123000.00 روبل روسي. للميزانية (39,000+39,000+45,000).

مثال 2

قررت شركة Beta LLC في عام 2016 دفع أرباح لعام 2015 بمبلغ 1،000،000.00 روبل روسي. لمستثمريها: Gamma LLC (60% من رأس المال المصرح به)، Delta LLC (30%)، المقيمة في الاتحاد الروسي P.S. Ivanov. (7%) وغير مقيم في الاتحاد الروسي الأوكراني Sidorchuk I.P. (3%).

تمتلك شركة Beta LLC أسهمًا في رؤوس الأموال المصرح بها لكل من:

• إبسيلون إل إل سي – 100%؛ تمتلك شركة Beta LLC هذه الحصة لمدة ثلاث سنوات: 2014 و2015 و2016، أي أنه سيتم فرض ضريبة على دخل توزيعات الأرباح بنسبة 0%.
• Zeta LLC – 40%، أي أن دخل الأرباح سيتم فرض ضريبة عليه بمعدل 13%.

في عام 2015، تلقت Beta LLC أرباحًا من شركة Epsilon LLC بمبلغ 1,500,000.00 روبل روسي. ومن Zeta LLC - بمبلغ 500000.00 روبل روسي. لم يتم أخذ هذه الأرباح في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية لأرباح الأسهم المدفوعة من قبل Beta LLC للمشاركين في عام 2015. في نهاية عام 2015، قامت Beta LLC بتوزيع أرباح قدرها 1،000،000.00 روبل روسي على المشاركين فيها. في الترتيب التالي:

• إيفانوف ب.س. و سيدورشوك آي بي. 70.000.00 روبل روسي لكل منهما و 30000.00 فرك. على التوالى؛
• شركة Gamma LLC – 600.000.00 روبل روسي؛
• دلتا ذ م م - 300000.00 روبل روسي.

تم دفع الأرباح في مايو 2016. ويتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل عليها كما يلي:

• في سيدورشوك آي بي. بلغت ضريبة الدخل الشخصي 4500.00 روبل روسي. (30,000 × 15%)، الدفع إلى Sidorchuk I.P. بلغت 25500.00 روبل روسي. (30,000 – 4,500).
• إيفانوف ب.س. يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للقاعدة التالية: إذا كانت الشركة التي تصدر أرباحًا تحقق ربحًا في مؤسسة أخرى، فيجب حساب ضريبة الدخل الشخصي باستخدام الصيغة: ضريبة الدخل الشخصي = 13% x (Div - Div1) x Div2/ شعبة، حيث:
  • ضريبة الدخل الشخصي هي الضريبة المحسوبة للفرد المقيم في الاتحاد الروسي؛
  • Div – مقدار الربح الذي سيتم توزيعه (في مثالنا، 1,000,000.00 روبل)؛
  • Div1 - مبلغ أرباح الأسهم المستلمة (يشمل ذلك الأرباح المستلمة من أطراف ثالثة، بما في ذلك الفترات السابقة، ولكنها غير مدرجة في حساب الضريبة)، مطروحًا منها الدخل الذي تتلقاه المنظمات الروسية في شكل أرباح، بشرط أن يكون ذلك في يوم قرار بشأن دفع أرباح الأسهم، تمتلك المنظمة التي تتلقى أرباحًا لمدة 365 يومًا تقويميًا على الأقل بشكل مستمر عن طريق حق الملكية ما لا يقل عن 50 بالمائة من رأس المال المصرح به للمنظمة التي تدفع أرباح الأسهم أو إيصالات الإيداع التي تمنح الحق في استلام أرباح الأسهم بمبلغ مماثل لـ ما لا يقل عن 50 بالمائة من إجمالي مبلغ الأرباح المدفوعة من قبل المنظمة (500000.00 روبل روسي - الدخل من شركة Zeta LLC)؛
  • Div2 - حصة (أرباح الأسهم) للفرد - مقيم في الاتحاد الروسي (70.000.00 روبل روسي).

  لذلك، ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم من إيفانوف ب.س. بلغت 4550.00 روبل روسي. (70000/1000000 × 13% × (1000000 – 500000)؛ سيحصل إيفانوف على 65450.00 روبل (70000.00 – 4550).

• لا يتم أخذ الأرباح المستلمة من شركة Gamma LLC بعين الاعتبار عند حساب الخصم، حيث أنها تخضع لضريبة الدخل بنسبة 0%.
• تبلغ ضريبة الدخل على أرباح شركة Delta LLC، التي يحتجزها وكيل الضرائب لشركة Beta LLC، 195.00.00 روبل روسي. (300,000/1,000,000 × 13% × (1,000,000 – 500,000). يحصل المشارك على 280,500 روبل (300,000 – 19,500).

كيفية تحديد المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي مع مراعاة أرباح الأسهم: فيديو