Nuanțe ale aplicării avantajelor fiscale asupra bunurilor mobile. Impozitul pe bunurile mobile este rambursat Rata impozitului pe bunurile mobile

Impozitul pe bunurile mobile din Rusia a fost complet eliminat în 2019 (legea a fost semnată și a intrat în vigoare). În articol vă vom spune detaliile anulării și vă vom oferi un tabel pe regiune a Federației Ruse.

Anularea impozitului pe bunurile mobile în Federația Rusă

Legea federală nr. 302-FZ a eliminat complet impozitul pe bunurile mobile din Rusia începând cu 1 ianuarie 2019. Aceasta înseamnă că din 2019 nu mai este nevoie să plătiți impozite pe bunurile mobile. Această taxă este exclusă din Codul Fiscal.

Ce este bunul mobil

Definiția bunurilor mobile și imobile este dată în articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse.

La lucruri imobile(imobiliare, imobile) cuprind terenurile, parcelele de subsol si tot ceea ce este strans legat de teren, adica obiectele a caror deplasare fara deteriorarea disproportionata a scopului lor este imposibila, inclusiv cladiri, structuri, obiecte de constructii neterminate. Proprietățile imobile includ, de asemenea, aeronavele și navele maritime, navele de navigație interioară și obiectele spațiale supuse înregistrării de stat. Legea poate clasifica alte bunuri drept bunuri imobiliare.

Elementele care nu au legătură cu bunurile imobiliare, inclusiv banii și valorile mobiliare, sunt recunoscute ca bunuri mobile. Înregistrarea drepturilor asupra bunurilor mobile nu este necesară, cu excepția cazurilor prevăzute de lege.

• Articol înrudit:

Din articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că obiectul impozitării proprietății este determinat până în 2019 în conformitate cu articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse. Deci, obiectele de impozitare pentru organizațiile ruse sunt bunurile mobile și imobile (inclusiv bunurile transferate pentru posesie temporară, utilizare, dispoziție, administrare a trustului, contribuite la activități comune sau primite în baza unui acord de concesiune), contabilizate în bilanț ca obiecte ale fonduri de bază în modul stabilit pentru menținerea înregistrărilor contabile, cu excepția cazului în care se prevede altfel la articolele 378, 378.1 și 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, Acestea sunt mașini, echipamente și alte bunuri mobile.

Totodată, terenurile nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare prin impozitul pe proprietate. De asemenea, obiectele mijloacelor fixe incluse în la primul sau al doilea grup de amortizare.

Exemple de bunuri mobile și imobile

Imobiliare- acesta este tot ceea ce este ferm legat de pământ. Clădiri de capital, fabrici, case, fabrici etc. Legea clasifică, de asemenea, navele de navigație interioară și obiectele spațiale drept bunuri imobiliare.

Bunuri mobile- tot ce nu are legatura cu imobiliare, acestea sunt titluri de valoare, bani, masini etc.

Cine ar fi trebuit să plătească impozit înainte?

Până în 2019, taxa era plătită de organizații în legătură cu bunurile mobile. O excepție se face doar pentru întreprinderile mici - plătitorii sistemului fiscal simplificat și UTII.

Să vă reamintim că simplificatorii erau scutiți anterior de la plata impozitului pe proprietate (cu excepția obiectelor care sunt incluse la listele cadastrale ale regiunilor). Prin urmare, întreprinderile mici nu trebuie să-și facă griji pentru moment.

Rezidenții simplificați nu vor plăti impozite pe proprietate pentru vehicule, echipamente și alte bunuri mobile. Începând cu 2018, fiecare regiune determină ea însăși dacă să ofere beneficii pentru bunurile mobile.

• Stiri similare:

Dacă regiunea nu își adoptă legea cu privire la beneficii, atunci în 2018 firmele vor plăti impozit pe bunurile mobile înregistrate după 1 ianuarie 2013, cu o cotă de 1,1 la sută. Regulile privind beneficiile regionale nu se aplică simplificatorilor, deoarece acestea sunt scutite de impozit pe toate bunurile mobile (clauzele 2-3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rezidenții simplificați plătesc impozit pe proprietate numai pe valoarea cadastrală a bunurilor imobiliare - facilități comerciale și comerciale, spații rezidențiale, pe care compania nu le ia în considerare ca parte a activelor fixe.

Lista regiunilor în care a fost introdus impozitul pe bunurile mobile înainte de 2019

Acest tabel se aplică la plata impozitelor pentru anul 2018. Din 2019, nu se plătește nicio taxă.

Atenţie! Vedeți beneficiile pe regiune în tabelul de mai jos. Dacă nu există nicio regiune în tabel, atunci trebuie să plătiți impozitul pe bunurile mobile.

Începând cu 2018, o companie va putea să nu plătească impozit pe bunurile mobile numai dacă acest drept este prevăzut în legea unei entități constitutive a Federației Ruse. Verificați dacă regiunea dvs. este inclusă în tabelul de mai jos. Dacă nu este acolo, societatea trebuie să plătească impozit pe proprietate din 2018 pentru bunurile mobile care au fost înregistrate la 1 ianuarie 2013.

Impozitul pe bunurile mobile este în vigoare din 2018(excluzând beneficiile indicate în tabelul de mai jos):

Republica Adygea (Adygea), Republica Altai, Republica Bashkortostan, Republica Buryatia, Republica Dagestan, Republica Ingușetia, Republica Kabardino-Balkariană, Republica Kalmykia, Republica Karachaja-Cerkess, Republica Karelia, Republica Komi, Republica Crimeea, Republica Mari El, Republica Mordovia, Republica Saha (Iacutia), Republica Osetia de Nord - Alania, Republica Tatarstan (Tatarstan), Republica Tyva, Republica Udmurt, Republica Khakassia, Republica Cecena, Republica Chuvash - Chuvash;

Teritoriul Altai, Teritoriul Transbaikal, Teritoriul Kamchatka, Teritoriul Krasnodar, Teritoriul Krasnoyarsk, Teritoriul Perm, Teritoriul Primorsky, Teritoriul Stavropol, Teritoriul Khabarovsk; Regiunea Amur, regiunea Arhangelsk, regiunea Astrakhan, regiunea Belgorod, regiunea Bryansk, regiunea Vladimir, regiunea Volgograd, regiunea Vologda, regiunea Voronezh, regiunea Ivanovo, regiunea Irkutsk, regiunea Kaliningrad, regiunea Kaluga, regiunea Kemerovo, regiunea Kirov, regiunea Kostroma, regiunea Kurgan , Regiunea Kursk, regiunea Leningrad, regiunea Lipetsk, regiunea Magadan, regiunea Moscova, regiunea Murmansk, regiunea Nijni Novgorod, regiunea Novgorod, regiunea Novosibirsk, regiunea Omsk, regiunea Orenburg, regiunea Oryol, regiunea Penza, regiunea Pskov, regiunea Rostov, regiunea Ryazan, Regiunea Samara, regiunea Saratov, regiunea Sahalin, regiunea Sverdlovsk, regiunea Smolensk, regiunea Tambov, regiunea Tver, regiunea Tomsk, regiunea Tula, regiunea Tyumen, regiunea Ulianovsk, regiunea Chelyabinsk, regiunea Yaroslavl;

Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol;

Regiunea Autonomă Evreiască; Regiunea autonomă Neneț, regiunea autonomă Khanty-Mansiysk - Yugra, districtul autonom Chukotka, districtul autonom Yamalo-Neneț.

Atenţie! Acest tabel conține o listă a regiunilor în care au fost introduse beneficii. Dacă regiunea nu este inclusă în tabel, atunci compania trebuie să plătească impozit pe bunurile mobile pentru perioadele anterioare anului 2019.

Tabelul a fost oferit de colegii noștri de pe site.

• Cine este eligibil pentru beneficii fiscale pe proprietate?
• Ce se schimbă în legislația pentru un contabil?
• Cinci lucruri de făcut pentru a te pregăti pentru schimbare

Beneficiul fiscal federal asupra bunurilor mobile a devenit regional

Cum a fost în 2017

Mijloacele fixe din 1-2 grupe de amortizare nu au fost supuse impozitării (clauza 8, alineatul 4, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, Clasificarea activelor imobilizate, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 ).

Mijloacele fixe din 3–10 grupe de amortizare, indiferent de data înregistrării lor, au fost supuse impozitării. Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor nu a fost necesar să se includă valoarea acestora în baza de impozitare până în 2018.

Deoarece, în conformitate cu paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, a fost acordat un beneficiu federal pentru bunurile mobile înregistrate ca active fixe de la 1 ianuarie 2013. Excepție au fost activele mobile primite în timpul reorganizării, lichidării sau de la persoane interdependente.

Pentru mijloacele fixe din 1–2 grupuri de amortizare, totul rămâne ca înainte - nu aparțin obiectului impozitării (clauza 8, clauza 4, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Și în ceea ce privește bunurile mobile incluse în alte grupe de amortizare și acceptate în contabilitate din 2013, procedura de impozitare se schimbă.

Începând cu 1 ianuarie 2017, capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu un nou articol 381.1, conform căruia beneficiul fiscal federal asupra proprietății pentru proprietatea menționată la paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federația Rusă (bunuri mobile acceptate pentru înregistrare la 1 ianuarie 2013), cu 01/01/2018 este valabilă pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse numai sub rezerva adoptării legii relevante a entității constitutive.

Modificările la Codul Fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală din 30 noiembrie 2016 N 401-FZ.

Astfel, de la 1 ianuarie 2018, decizia privind scutirea de impozit pentru bunurile mobile înregistrate la 1 ianuarie 2013 și aparținând grupelor de amortizare 3-10 se ia de autoritățile regionale.

De asemenea, de la 1 ianuarie 2018, articolul 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu paragraful 2 (Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 335-FZ). Potrivit cărora legea subiectului are dreptul de a stabili beneficii fiscale suplimentare până la scutirea completă de impozit în legătură cu:

• Proprietate clasificată de legea unei entități constitutive a Federației Ruse ca echipamente inovatoare, foarte eficiente;
• Bunurile mobile menționate la paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, de la data emiterii cărora nu au trecut mai mult de 3 ani.

Multe entități constitutive ale Federației Ruse nu au considerat că este necesară „extinderea” beneficiului la nivel regional. Prin urmare, legiuitorii au decis să limiteze cota de impozitare pe o astfel de proprietate pentru anul 2018.

În cazul în care legea regională nu stabilește beneficii în legătură cu bunurile mobile specificate la paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, cotele de impozitare aferente acestor bunuri nu pot depăși 1,1% în 2018 (clauza 3.3 din articolul 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat).

Vă rugăm să rețineți că în ceea ce privește bunurile mobile înregistrate ÎNAINTE DE 1 ianuarie 2013, precum și primite ca urmare a reorganizării, lichidării persoanelor juridice, sau de la persoane interdependente, beneficiul nu se aplică ca până acum (clauza 25 din art. 381, art. 381.1 din Codul fiscal RF).

În același timp, nici limitarea cotei de impozitare (în limita a 1,1%) nu se aplică, adică. astfel de proprietate este impozitată în conformitate cu procedura general stabilită (clauza 3.3 din articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse)

În unele regiuni, au fost adoptate legi relevante în legătură cu bunurile mobile preferențiale, permițându-vă să nu plătiți impozit în 2018 sau să plătiți la o cotă mai mică de 1,1%.

Printre acestea se numără regiunea Moscova. Legea din 3 octombrie 2017 Nr.159/2017-OZ pentru perioada 2018 - 2020. a fost stabilită o cotă de impozitare zero pentru bunurile mobile acceptate de o organizație pentru înregistrarea ca active fixe începând cu 1 ianuarie 2013. Legea enumeră excepțiile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru care nu se aplică cota de 0%: obiecte înregistrate ca urmare a reorganizării persoanelor juridice, la transferul de proprietate între persoane interdependente etc.

Și companiile situate în Sankt Petersburg, în 2018, aplică beneficiul numai bunurilor mobile, de la data emiterii cărora nu au trecut mai mult de 3 ani (Legea din Sankt Petersburg din 29 noiembrie 2017 nr. 785-129) .

Așadar, în legătură cu bunurile mobile din 3 - -10 grupe de amortizare, emise și acceptate în contabilitate în perioada 2013-2014, beneficiul nu se aplică în anul 2018. Deoarece regiunea nu și-a stabilit propria cotă de impozitare, unei astfel de proprietăți se va aplica o cotă maximă preferențială de 1,1%.

Nu au fost aduse modificări Legii de la Moscova din 5 noiembrie 2003 nr. 64 „Cu privire la impozitul pe proprietate organizațională” pentru a permite utilizarea beneficiului conform paragrafului 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse în 2018. În consecință, pentru organizațiile din Moscova, bunurile mobile din 3-10 grupuri de amortizare, înregistrate din 2013, sunt acum supuse impozitului pe proprietate la o cotă preferențială maximă de 1,1%.

Astfel, din 2018, plățile impozitului pe proprietate asupra activelor fixe mobile au crescut, cu excepția cazului în care regiunea dumneavoastră a stabilit un beneficiu.

Cota maximă de impozitare pentru bunurile mobile înregistrate la 1 ianuarie 2013 este de 1,1%. Când aplicați beneficiul în 2018, trebuie să studiați cu atenție legea entității dumneavoastră constitutive a Federației Ruse privind impozitul pe proprietatea corporativă.

Beneficiile pentru instalațiile eficiente din punct de vedere energetic sunt, de asemenea, „transferate” regiunilor

La 1 ianuarie 2018, modificările aduse art. 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, introdus prin Legea federală din 30 septembrie 2017 N 286-FZ. „Mulțumită” acestora, beneficiul prevăzut la paragraful 21 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse (facilități cu eficiență energetică ridicată) este acordat regiunilor. Acestea. dacă un subiect al Federației Ruse nu a stabilit prin legea relevantă posibilitatea de a aplica beneficii în legătură cu aceste obiecte, de la 01.01.2018 acestea sunt impozitate în modul general stabilit.

Calculul impozitului pe proprietăți imobiliare

Specificul calculării sumelor impozitului și plăților în avans, în cazul în care baza de impozitare este determinată ca valoarea cadastrală a bunurilor imobiliare, sunt prezentate în paragraful 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De la 1 ianuarie 2018 s-a clarificat specificul stabilirii bazei de impozitare, calculului si platii impozitului in legatura cu anumite obiecte imobiliare ale organizatiilor daca valoarea cadastrala a acestora este determinata in cursul anului (Legea federala din 30 septembrie 2017 N). 286-FZ, paragraful 12 al articolului 378.2 se completează cu paragraful 2.1) .

Vorbim despre bunurile imobiliare ale organizațiilor străine care nu desfășoară activități în Rusia prin reprezentanțe permanente și despre bunurile imobiliare ale organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile lor în Rusia prin reprezentanțe permanente. Și, de asemenea, despre clădirile rezidențiale și spațiile rezidențiale care nu sunt luate în considerare în bilanț ca active fixe în conformitate cu PBU 6/01.

Dacă valoarea cadastrală a imobilului specificat a fost determinată în cursul anului, atunci baza de impozitare și calculul sumei impozitului (plata în avans) pentru anul curent în raport cu aceste obiecte se determină pe baza valorii cadastrale stabilite în ziua respectivă. de înscriere a informațiilor în Registrul Unificat de Stat al Proprietății, care stă la baza determinării valorii cadastrale a unui astfel de bun.

Declarația de impozit pe anul 2017 se depune folosind un nou formular

Începând cu depunerea declarației pentru anul 2017, organizațiile trebuie să utilizeze o nouă formă de declarare și calcul a plății în avans, precum și noi proceduri de completare a rapoartelor și formate de transmitere electronică a documentelor, aprobate. Prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 N ММВ-7-21/271@.

Să reamintim că pentru perioadele de raportare ale anului 2017, organizațiile puteau depune calcule pentru plățile anticipate ale impozitului folosind formularul aprobat. Prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 N ММВ-7-21/271@ și conform vechiului formular, aprobat. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 N ММВ-7-11/895 (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 iunie 2017 N BS-4-21/12076).

Deci, principalele modificări din 2018 sunt legate de eliminarea prestației federale pentru bunuri mobile. Acum autoritățile fiecărui subiect decid independent dacă impozitează sau nu activele specificate ale companiilor.

2018

La Moscova, beneficiul a fost reținut în legătură cu bunurile mobile înregistrate ca active fixe începând cu 1 ianuarie 2013. Este important ca această proprietate să fie înregistrată nu ca urmare a reorganizării sau lichidării și nu de la o persoană interdependentă. Legea a fost publicată la 28 februarie 2018, dar este în vigoare de la 1 ianuarie 2018 (Legea orașului Moscova din 21 februarie 2018 N 4).

Orice bun mobil cu grupa a 3-a de amortizare și achiziționat după 1 ianuarie 2013 nu este supus impozitului pe proprietate pentru organizațiile înregistrate la Moscova. Pentru alte bunuri mobile se aplică cota impozitului pe proprietate 2,2 %.

Codul de beneficii fiscale la Moscova în 2018 pentru impozitul pe proprietate: 2012000/000400010031

Cota impozitului pe proprietate pentru imobile pe baza valorii cadastrale a proprietății din Moscova de la 1 ianuarie 2018 - 1,5 %.

De la 1 ianuarie 2018, decizia privind scutirea de la plata impozitului pe bunurile mobile a organizațiilor este luată nu de autoritățile federale, ci de autoritățile regionale. A fost publicată Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017 privind modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse. Un subiect al Federației Ruse poate emite o lege corespunzătoare - și un beneficiu federal va fi aplicat pe teritoriul său. Dacă nu există o lege regională, cotele de impozitare pe o astfel de proprietate nu pot depăși 1,1% în 2018.

Modificările în procedura de impozitare vor afecta numai bunurile mobile ale organizațiilor înregistrate în bilanţ de la 1 ianuarie 2013 ca mijloc fix.

ÎN Regiunea Moscova în 2018-2020 a fost stabilită o cotă de impozitare zero pentru bunurile mobile acceptate de o organizație pentru înregistrarea ca active fixe de la 1 ianuarie 2013. Legea enumeră excepții: obiecte înregistrate ca urmare a reorganizării persoanelor juridice, la transferul de proprietate între persoane interdependente etc.

ÎN Regiunea Autonomă Evreiascăîn legătură cu bunurile mobile ale organizațiilor menționate la paragraful 25 al art. 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cota de impozitare este stabilită pentru 2018 la 0,5 la sută. Sunt oferite tarife mai mici pentru organizațiile de asistență medicală și pentru rezidenții din zonele de dezvoltare prioritare.

Regiunea Astrahan a stabilit o cotă de 0,5% pentru 2018 pentru companiile din domeniul producției de petrol și gaze în zăcăminte din partea rusă a fundului Mării Caspice. Regiunea nu a stabilit tarifele pentru alte companii, ceea ce înseamnă că impozitul este calculat la o cotă de 1,1%.

regiunile Vladimir, Ivanovo, Lipetsk beneficiul a fost reținut integral pentru 2018.

ÎN Volgograd, regiunile Smolensk, Republica Tatarstan rata pentru toate companiile pentru 2018 este de 1,1%.

Regiunea Vologda a decis ca impozitul să nu fie plătit de organizațiile care investesc în active fixe, sub rezerva cerințelor legii regionale privind impozitul pe proprietate. Pentru alții, rata pentru 2018 este de 1,1%.

În regiunea Kaliningrad, companiile care primesc mai mult de 70% din veniturile lor din anumite tipuri de activități (de exemplu, construcții, comerț cu ridicata și cu amănuntul, afaceri hoteliere) nu trebuie să plătească impozit pentru 2018. Restul va plăti impozit pentru 2018 la o cotă de 1,1%.

regiunea Kamchatka a stabilit rata pentru toate companiile pentru 2018 la 0,6%, pentru 2019 - 1,1%, pentru 2020 - 1,7%.

ÎN Regiunea Kursk rata pentru toate companiile este de 1,1%.

Regiunea Leningrad a reținut scutirea pentru anul 2018 pentru obiectele a căror dată de lansare nu era mai veche de trei ani. Impozitele trebuie plătite pentru bunurile mobile rămase. Regiunea nu și-a stabilit încă rata, așa că rata actuală este de 1,1%.

ÎN Regiunea Moscova organizațiile nu vor plăti impozit (cota 0%) pentru 2018 - 2020.

Regiunea Nijni Novgorod a lăsat beneficii pentru 2018 - 2020 pentru companiile care desfășoară activități specificate în secțiunea C și clasa 72 OKVED 2 sau care se angajează în transportul beneficiarilor de beneficii, elevilor și studenților pe rutele regulate din regiune. În acest caz, proprietatea trebuie să fie înregistrată nu mai devreme de 2016. Tarifele pentru restul „motoarelor” nu sunt stabilite - se aplică 1,1%.

În regiunea Penza s-a stabilit o rată redusă de 0,55%.

Republica Buriatia a lăsat un beneficiu pentru materialul rulant feroviar și containerele înregistrate nu mai devreme de 2013. Pentru alte bunuri mobile, se aplică cota federală de 1,1%.

În regiunea Ryazan, impozitul nu trebuie să fie plătit de firmele care primesc cel puțin 70% din veniturile lor din activități în domeniul cercetării și dezvoltării, asistenței medicale și serviciilor sociale; precum și companiile care beneficiază de sprijin de la stat în legătură cu bunurile mobile, ceea ce este specificat în acordul de investiții. Rata pentru alții pentru 2018 este de 0,6%, pentru 2019 - 1,1%, pentru 2020 - 1,7%.

Saint Petersburg a reținut scutirea pentru bunurile mobile, de la data eliberării cărora nu au trecut mai mult de trei ani. Proprietatea rămasă trebuie plătită impozit la rata federală de 1,1%.

ÎN Regiunea Saratov taxa pentru 2018 - 2020 nu trebuie plătită (cota 0%) doar în legătură cu echipamentele inovatoare de înaltă eficiență specificate în legea regională. Pentru alte bunuri mobile rata pentru anul 2018 este de 1,1%.

ÎN Regiunea Sverdlovsk beneficiul în 2018 este disponibil pentru unele companii enumerate în legea regională. Alte organizații pentru 2018 sunt obligate să plătească impozit la o cotă de 1,1%.

Regiunea Tula a stabilit o rată redusă de 0,55% pentru 2018.

Regiunea Tyumenь a procedat la fel pentru anul în curs, la care a adăugat ratele pentru 2019 - 1,1%, pentru 2020 - 1,65%.

Regiunea autonomă Khanty-Mansiysk - Ugra a stabilit rata pentru 2018 - 2020 la 1,1%.

ÎN Regiunea Chelyabinsk beneficiul, sub rezerva unei serii de condiții, rămâne pentru întreprinderile mici și mijlocii și companiile de leasing. În anumite cazuri, companiile care au luat măsuri pentru a reduce impactul negativ asupra mediului pot reduce valoarea impozitului pe fosta proprietate „preferențială”. În plus, este prevăzută o rată redusă pentru organizațiile care sunt angajate în domeniul transportului feroviar interurban și internațional. Rata pentru alte companii pentru 2018 este de 1,1%.

Republica Cecenă a păstrat integral beneficiul.

ÎN Regiunea Autonomă Chukotka Numai administrațiile locale și un număr de organizații din sectorul public nu trebuie să plătească impozitul (rată 0%). În rest, cota generală de 1,1% este încă în vigoare.

ÎN Beneficiază regiunea Yaroslavl păstrate în legătură cu proprietățile pe care societățile le-au înregistrat după 2015. Impozitul nu se plătește timp de patru ani începând din anul în care proprietatea este înregistrată. Pentru fostele proprietăți „preferențiale” înregistrate în 2013 - 2015, impozitul se plătește cu o cotă de 1,1%.

PRIVIND PROBLEME SPECIFICE ALE COMPLETAREA FORMULARELOR FISCALE

RAPORTAREA IMPOZITII PE PROPRIETATE A ORGANIZATIILOR

1. Procedura de aprobare a depunerii unei declarații fiscale (un calcul al impozitului pentru o plată în avans) în raport cu valoarea impozitului de plătit către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse

Conform clauzei 1.6 din Procedura de completare a unei declarații de impozit pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor (aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 N ММВ-7-21/271@, denumită în continuare Procedura ), în cazul în care legislația unei entități constitutive a Federației Ruse prevede ca impozitul să fie creditat la bugetul regional fără a trimite suma taxei către bugetele municipalităților conform standardelor, o declarație fiscală (denumită în continuare Declarație). ) poate fi completat în raport cu valoarea impozitului de plătit către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse, de comun acord cu autoritatea fiscală pentru o anumită entitate constitutivă a Federației Ruse.

Procedura de mai sus nu se aplică cazurilor de completare a raportării fiscale de către organizațiile care sunt contribuabili în legătură cu obiectele menționate la subparagrafele 1 - 4 ale paragrafului 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul) .

În legătură cu obiectele specificate, raportarea fiscală asupra taxei se depune la organele fiscale de la locația obiectelor specificate.

Cu aprobarea de mai sus, contribuabilul ar trebui să fie informat cu privire la necesitatea aprobării anuale ulterioare a depunerii formularelor de raportare fiscală într-o manieră similară, care este asociată, în special, cu posibilitatea modificării distribuției interbugetare a impozitului în exercițiile financiare ulterioare. .

Procedura de aprobare ar trebui să includă aducerea în atenția autorității fiscale alese de contribuabil la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei de aprobare pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse, căreia i se va depune o Declarație (un calcul fiscal pentru fiecare perioadă de raportare); informatii despre aprobare, cu notificarea simultana a contribuabilului si a organului fiscal specificat cu privire la imposibilitatea schimbarii organului fiscal selectat in perioada fiscala.

În acest caz, trebuie să se obțină aprobarea autorității fiscale a entității constitutive a Federației Ruse pentru depunerea unei declarații în legătură cu valoarea impozitului de plătit către bugetul entității constitutive a Federației Ruse, în ordine generală. înainte de începerea perioadei fiscale pentru care se depune o astfel de Declarație.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei recomandă autorităților fiscale să efectueze aprobarea corespunzătoare după începerea perioadei fiscale în legătură cu cererile de aprobare a contribuabililor primite înainte de începerea perioadei fiscale, în cazurile în care termenul limită de informare a contribuabilului stabilit la paragraful 93. din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2012 N 99n) a expirat în perioada fiscală.

2. Întrebări despre completarea rândurilor cu codurile 010 - 030 din secțiunea 2.1 din Declarație

Conform subclauzei 3 din clauza 6.2 din Procedură, rândul cu codul 030 (număr de inventar) din secțiunea 2.1 din Declarație se completează dacă nu există informații pe rândul cu codul 010 (număr cadastral) sau rândul cu codul 020 ( număr condiționat) din secțiunea 2.1 din Declarație.

În acest caz, pe rândul cu codul 020 din secțiunea 2.1 din Declarație, poate fi indicat numărul condiționat al proprietății atribuite la introducerea informațiilor despre aceasta în Registrul unificat de stat al drepturilor imobiliare și tranzacțiilor cu acesta (în prezent - Registrul unificat de stat al proprietăților imobiliare, denumit în continuare - EGRN), incl. în conformitate cu Instrucțiunile privind procedura de atribuire, în timpul înregistrării de stat a drepturilor asupra bunurilor imobiliare și a tranzacțiilor cu acesta, obiecte imobiliare cu numere condiționate cărora nu li s-a atribuit un număr cadastral în conformitate cu procedura stabilită de legislația rusă. Federație (aprobat prin ordin al Ministerului Justiției din Rusia din 8 decembrie 2004 N 192), sau în conformitate cu Procedura de atribuire a numerelor condiționate obiectelor imobiliare în timpul înregistrării de stat a drepturilor asupra bunurilor imobiliare și tranzacțiilor cu aceasta, care au nu i s-a atribuit un număr cadastral în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse (Anexa nr. 2 la Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 23 decembrie 2013 nr. 765).

Dacă nu există informații pe rând cu codul 010 sau rând cu codul 020 în secțiunea 2.1 din Declarație și în lipsa unui număr condiționat al proprietății, numărul de inventar este indicat pe rând cu codul 030 (număr de inventar) în secțiunea 2.1. a Declaraţiei.

În acest caz, numărul de inventar atribuit proprietății în conformitate cu Orientările pentru contabilitatea activelor fixe, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2010 N 91n „Cu privire la aprobarea Orientărilor pentru contabilitatea active fixe”, sau numărul de inventar al unei proprietăți imobiliare atribuit de organismele (organizațiile) de inventar tehnic în timpul contabilității tehnice, inventarul tehnic (de exemplu, în conformitate cu ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 17 august 2006 N 244 „Cu privire la aprobarea formularului de pașaport tehnic al unui proiect individual de construcție de locuințe și a procedurii de înregistrare a acestuia de către o organizație (organism) pentru contabilitatea obiectelor imobiliare”, prin ordinul Gosstroy al Rusiei din 26.08.2003 N 322 „Cu privire la aprobarea Regulilor de desfășurare a contabilității tehnice de stat și a inventarului tehnic al unui complex de structuri ale rețelei de televiziune prin cablu a orașului”, prin ordinul Gosstroy al Rusiei din 29.12.2000 N 308 „Cu privire la aprobarea procedurii întocmirea unui set de documente privind inventarul tehnic al ansamblurilor imobiliare care alcătuiesc sistemul de alimentare cu gaz al Federației Ruse, precum și a altor obiecte imobiliare deținute de OAO Gazprom și filialele sale", prin Decret al Guvernului Federației Ruse din 4 decembrie 2000 N 921 „Cu privire la contabilitatea tehnică de stat și inventarul tehnic al proiectelor de construcții de capital din Federația Rusă”).

Într-o ordine similară, trebuie să completați rândul cu codul 030 (număr de inventar) din secțiunea 2.1 din calculul impozitului pentru plata în avans a impozitului.

Conform clauzei 6.2 din Procedură, pe linia cu codul 040 „Codul OKOF” din secțiunea 2.1 din Declarație, codul obiectului imobiliar este indicat în conformitate cu Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe.

În același timp, formatul furnizat pentru completarea rândului 040 al secțiunii 2.1 din declarație are 12 cifre și corespunde structurii de cod adoptate în Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe OK 013-2014 (SNS 2008) (denumit în continuare ca clasificator OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX.

În acest caz, conform clauzei 2.4 din Procedură, completarea câmpurilor Declarației cu valorile indicatorilor text, numerici și de cod se efectuează de la stânga la dreapta, începând de la prima familiaritate (stânga).

Daca pentru a indica vreun indicator nu este necesara completarea tuturor spatiilor in campul corespunzator, se pune o liniuta in spatiile necompletate din partea dreapta a campului.

Ținând cont de cele de mai sus, în cazul completării secțiunii 2.1 din Declarația privind mijloacele fixe, a cărei codare s-a efectuat cu coduri din nouă cifre conform Clasificatorului OK 013-94 (aprobat prin Decret de Stat). Standard al Federației Ruse din 26 decembrie 1994 N 359, care nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2017 din cauza ordinului de publicare a lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 N 2018-st), se recomandă completarea rândurilor cu codurile 040 , ținând cont de prevederile specificate la paragraful 2.4 din Procedură, fără a se lua în considerare separatoarele sub formă de puncte.

Într-o procedură similară, trebuie să completați rândurile cu codul 040 din secțiunea 2.1 din formularul de calcul al impozitului pentru plata impozitului în avans.

4. Întrebări privind completarea rândului cu codul 050 din secțiunea 2.1 din Declarație în cazul înregistrării mai multor bunuri imobiliare ca un singur articol de inventar.

Conform clauzei 6.2 din Procedură, la completarea secțiunii 2.1 din Declarație, indicați:

Pe linia cu cod 010 - numărul cadastral al imobilului (dacă este disponibil);

Pe linia cu codul 020 - numărul condiționat al obiectului imobiliar (dacă există) în conformitate cu informațiile Registrului Imobiliar Unificat de Stat;

Pe linie cu codul 030, completat în caz de absență a informațiilor pe rând cu codul 010 sau rând cu codul 020, - numărul de inventar al imobilului;

Pe linia cu cod 050 - valoarea reziduala a imobilului la 31 decembrie a perioadei fiscale.

Dacă există numere cadastrale pentru fiecare dintre mai multe mijloace fixe care sunt contabilizate în bilanțul organizației într-un singur card de inventar cu un cost inițial comun, organizația trebuie să completeze mai multe blocuri de rânduri 010 - 050, indicând numărul cadastral al proprietății. în fiecare.

Totodată, ținând cont de obligația contribuabilului de a indica informații separate pentru fiecare obiect care are un număr cadastral separat, în fiecare dintre blocurile de rânduri 010 - 050 completate cu numere cadastrale separate, valoarea reziduală corespunzătoare trebuie indicată în linia corespunzătoare 050 a fiecărui bloc de linii.

În cazul procedurii stabilite în contabilitatea unei organizații pentru reflectarea datelor într-un singur card de inventar (cu calculul unei valori reziduale), considerăm că este recomandabil să se indice în rândul cu codul 050 al fiecărui bloc de rânduri reziduul valoarea proprietății corespunzătoare, calculată prin calcul pe baza ponderii suprafeței obiectului în suprafața totală a tuturor obiectelor înregistrate în fișa de inventar, înmulțită cu valoarea reziduală totală a tuturor obiectelor înregistrate în fișa de inventar conform datelor contabile.

5. Despre procedura de reflectare în secțiunea 2 din Declarația codurilor de beneficii fiscale, procedura de aplicare care este stabilită de art. 381.1 din Cod.

De la 1 ianuarie 2018, beneficiile fiscale specificate la paragrafele 21, 24 (cu privire la proprietățile situate în partea rusă (sectorul rus) a fundului Mării Caspice) și paragraful 25 al articolului 381 din Cod se aplică pe teritoriul unui constituent. entitate a Federației Ruse dacă legea relevantă a entității constitutive este adoptată Federația Rusă.

Conform subclauzei 5 din clauza 5.3 din Procedură, pe linia codului 160 este indicat un indicator compozit: în prima parte a indicatorului, codul beneficiului fiscal este indicat în conformitate cu Anexa nr. 6 la Procedură.

A doua parte a indicatorului de pe linia cu codul 160 din Secțiunea 2 este completată numai dacă prima parte a indicatorului indică codul de beneficii fiscale 2012000 (beneficii fiscale stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, cu excepția beneficiilor fiscale sub forma unei reduceri a cotei pentru o anumită categorie de contribuabili și sub forma unei reduceri a sumei impozitului de plătit la buget).

În a doua parte a indicatorului, numărul, paragraful și paragraful articolului din legea entității constitutive a Federației Ruse sunt indicate succesiv, în conformitate cu care se oferă beneficiul fiscal corespunzător (pentru fiecare dintre pozițiile indicate, sunt alocate patru locuri familiare, în timp ce completarea acestei părți a indicatorului se efectuează de la stânga la dreapta și dacă detaliul corespunzător are mai puțin de patru caractere, spațiile goale din stânga valorii sunt umplute cu zerouri).

Astfel, dacă într-o entitate constitutivă a Federației Ruse beneficiul conform paragrafului 25 al articolului 381 din Cod a fost extins în 2018, atunci când a declarat dreptul la acest beneficiu, organizația în conformitate cu codul 160 din secțiunea 2 din Declarație trebuie să indice un indicator compozit, a cărui prima parte este 2012000, iar a doua - detaliile unei legi specifice în formatul specificat la paragraful 5 al paragrafului 5.3 din Procedură.

În mod similar, indicatorul de linie cu codul 160 din secțiunea 2 din Declarație este completat dacă beneficiile conform paragrafelor 21 și (sau) 24 din articolul 381 din Cod sunt aplicate într-o entitate constitutivă a Federației Ruse începând de la impozit. perioada anului 2018 în modul prevăzut de articolul 381.1 din Cod.

6. Despre procedura de reflectare în secțiunea 2 din Declarație a codurilor de avantaje fiscale stabilite sub formă de reducere a cotelor de impozitare în raport cu anumite tipuri de bunuri.

În conformitate cu subclauza 9 din clauza 5.3 din Procedură, rândul cu codul 200 din secțiunea 2 din Declarație este completat numai dacă legea unei entități constitutive a Federației Ruse stabilește pentru o anumită categorie de contribuabili pentru o anumită proprietate un impozit beneficiu sub forma unei reduceri a cotei de impozitare, este indicat un indicator compozit: în prima parte a indicatorului este indicat codul beneficiului fiscal 2012400, iar în a doua parte a indicatorului, numărul, paragraful și subparagraful articolul din legea entității constitutive a Federației Ruse este indicat succesiv, în conformitate cu care se oferă beneficiul fiscal corespunzător (pentru fiecare dintre pozițiile indicate, sunt alocate patru spații, în timp ce se realizează completarea acestei părți a indicatorului de la stânga la dreapta și dacă atributul corespunzător are mai puțin de patru caractere, spațiile libere din stânga valorii sunt umplute cu zerouri).

Dacă pentru o anumită categorie de contribuabili pentru o anumită proprietate, legea unei entități constitutive a Federației Ruse nu stabilește un avantaj fiscal sub forma unei reduceri a ratei, pe linia cu codul 200 din secțiunea 2 este plasată o liniuță. a Declaraţiei.

În același timp, în conformitate cu subclauza 10 din clauza 5.3 din Procedură, rândul cu codul 210 din secțiunea 2 din Declarație reflectă cota de impozitare stabilită de legea entității constitutive a Federației Ruse pentru această categorie de contribuabili pt. proprietatea relevantă (tipuri de proprietate).

Deci, de exemplu, paragraful 2 al articolului 2 din Legea Regiunii Smolensk din 27 noiembrie 2003 N 83-z „Cu privire la impozitul pe proprietate organizațională” pentru 2018 a stabilit o cotă de impozitare pentru liniile și structurile de transport de energie care fac parte integrantă din acestea în valoare de 1,9% . Prin urmare, la completarea Declarației pentru anul 2018 în legătură cu obiectele specificate, organizația trebuie să indice o cotă de impozitare de 1,9% în rândul cu codul 210, plasând o liniuță în rândul cu codul 200.

Redenumirea unui CJSC sau OJSC într-un SA sau PJSC nu privează dreptul de a aplica beneficiul fiscal pe bunurile mobile (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 02/09/2015 Nr. 03-05-05-01/5111 ).

Imobilizarea colectată din materialele primite de la o organizație interdependentă este preferențială și nu este inclusă în baza de calcul a impozitului pe proprietate, chiar dacă aparține la 3-10 grupuri de amortizare (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 martie, 2015 Nr. ZN-4-11 /4037).

De la 1 ianuarie 2019 intră în vigoare modificări legislative la procedura de calcul și plată a impozitului pe proprietate.

Bunurile mobile sunt excluse de la impozitare. Impozitul va trebui plătit numai în legătură cu bunurile imobile, inclusiv cele transferate pentru deținere temporară, utilizare, înstrăinare, administrare a trustului, contribuite la activități comune sau primite în baza unui contract de concesiune, înregistrate în bilanț ca active fixe (clauza 1). al articolului 374 din Codul fiscal RF).

Cotele de impozitare marginale determinate de legile entităților constitutive ale Federației Ruse în legătură cu conductele principale, liniile de transport de energie, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații cresc de la 1,9 la 2,2% (clauzele 1, 3 al articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La cele 70 de entități constitutive ale Federației Ruse, în care, în conformitate cu legile regionale, este în vigoare procedura de impozitare a proprietăților imobiliare ale organizațiilor pe baza valorii cadastrale, se vor adăuga încă patru: Republica Ciuvașă - Ciuvasia, Irkutsk, Kursk, Regiunile Smolensk. Listele corespunzătoare de obiecte imobiliare sunt publicate înainte de 1 ianuarie 2019 pe site-ul web al autorităților executive regionale autorizate sau pe site-ul oficial al entității constitutive a Federației Ruse.

Tot în aceste regiuni se modifică procedura de utilizare a valorii cadastrale ca bază de impozitare:

- ajustarea valorii cadastrale ca urmare a modificării caracteristicilor calitative și (sau) cantitative ale obiectului impozabil (clarificarea suprafeței, destinației acestuia etc.) va fi luată în considerare la determinarea bazei de impozitare de la data intrării în Registrul unificat de stat al proprietăților imobiliare (USRN) a informațiilor care stau la baza determinării valorii cadastrale;

- în cazul în care valoarea cadastrală se modifică pe baza stabilirii valorii de piață a obiectului prin hotărârea unei comisii aflate în conducerea Rosreestr sau a unei instanțe, atunci se vor lua informații despre valoarea sa nou stabilită, înscrise în Registrul Unificat de Stat al Imobiliar. se ține cont la determinarea bazei de impozitare începând de la data aplicării valorii cadastrale în litigiu.

Pe lista organizațiilor scutite de plata impozitului vor fi incluse, suplimentar, fonduri, societăți de administrare și filialele acestora recunoscute ca atare în conformitate cu legislația privind centrele științifice și tehnologice inovatoare. Organizațiile care au primit statutul de participant la proiect sunt scutite de plata impozitelor pe proprietatea înregistrată în bilanț și situată pe teritoriul unui centru științific și tehnologic inovator timp de zece ani începând cu luna următoare celei înregistrării acestuia (clauza 28). al articolului 381 Codul fiscal al Federației Ruse).

Începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2019, organizațiile vor trebui să trimită calculele fiscale la inspectorat folosind noi formulare. Acestea vă permit să calculați impozit dacă valoarea cadastrală a unui obiect a fost modificată în perioada fiscală din cauza ajustărilor caracteristicilor calitative și (sau) cantitative ale acestuia. Declarația de impozit și calculul plăților în avans au fost completate cu câmpul „Adresa imobilului situat pe teritoriul Federației Ruse”. Se completează pentru obiectele impozitate la valoarea medie anuală dacă nu au numere cadastrale și condiționale, dar au atribuită o adresă care indică împărțirea municipiului.

Pentru a centraliza prezentarea calculelor fiscale, puteți utiliza clarificările Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 noiembrie 2018 N BS-4-21/22551@ „Cu privire la recomandările pentru depunerea rapoartelor fiscale privind impozitul pe proprietate al organizațiilor, începând cu din perioada fiscală 2019.”

Modificările pot apărea și la nivel regional, deoarece organele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse au autoritatea de a stabili cotele și beneficiile fiscale, caracteristicile plății plăților în avans și, de asemenea, să aprobe rezultatele evaluării cadastrale de stat a bunurilor imobiliare. . Informații detaliate pot fi obținute folosind „Informații de referință privind ratele și beneficiile impozitului pe proprietate”.

Impozitul pe bunurile mobile pentru persoanele juridice a suferit modificări dramatice din 2019. Să luăm în considerare care sunt rezultatele finale ale problemei impozitării bunurilor mobile.

Istoricul modificărilor impozitului pe bunurile mobile

În ceea ce privește impozitul pe bunurile mobile ale organizațiilor, în ultimii ani s-au produs modificări în mod repetat:

• Din 2013, acest tip de imobil (cu condiția să fi fost achiziționat după 2012) a intrat în proprietatea nerecunoscută fiscal (clauza 3 al articolului 1, articolul 2 din legea „Cu privire la modificări...” din 29 noiembrie). , 2012 Nr. 202- Legea federală).
• Din 2015, a trecut de la nerecunoscut ca impozabil la a fi privilegiat, cu o serie de excepții evidențiate în acesta care nu permit posibilitatea utilizării beneficiului (paragrafele 55, 57 din articolul 1, paragraful 5 din articolul 9 din Legea „Cu privire la modificări...” din 24 noiembrie 2014 Nr. 366-FZ).
• Din 2017, s-au făcut excepții de la gama de situații care exclud posibilitatea aplicării prestației, permițând utilizarea prestației în anumite cazuri (subparagraful „b”, alin.4 al articolului 2, alin.1 al articolului 4 din Legea „ Pe Amendamente...” din 28 decembrie .2016 Nr. 475-FZ). Și în același an, un nou articol a apărut în Codul Fiscal al Federației Ruse. 381.1, care a stabilit condiția „activării” prestației în cauză, al cărei început de aplicare este legat de începutul anului 2018 (clauza 58 al articolului 2, clauza 5 al articolului 13 din Legea „Cu privire la modificări...” din 30 noiembrie 2016 Nr. 401-FZ).
• Din 2018 art. 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse a primit o nouă formulare a textului, împărțindu-l în paragrafe și indicând în al 2-lea (nou) paragraf alte opțiuni de tratament preferențial al proprietății în cauză (clauza 70, articolul 2, clauza 4, articolul 9 din legea „Cu privire la modificările...” din 27 noiembrie 2017 Nr. 335-FZ). Totodată, pentru bunurile mobile care nu se încadrează în beneficiile prevăzute de prezentul articol, pentru anul 2018 a luat naștere propria cotă marginală, reflectată în prevederile suplimentare introduse la art. 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 3.3 (clauza 69, articolul 2, clauza 4, articolul 9 din Legea din 27 noiembrie 2017 nr. 335-FZ).
• Din 2019, modificările la art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia bunurile mobile nu mai sunt supuse impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice.

Inovații în impozitarea bunurilor mobile din 2019

Din ianuarie 2019 a intrat în vigoare paragraful a al paragrafului 19 al articolului 2 din legea „Cu privire la modificările...” din 03.08.2018 nr. 302-FZ, potrivit căruia de la alin. 1 al art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, unde este dată definiția obiectului impozitării, cuvântul „mobil mobil” este exclus. Adică din trimestrul I 2019 se impozitează doar imobilele.

Citiți cum caută autoritățile fiscale motive pentru reclasificarea bunurilor mobile în bunuri imobiliare.

Astfel, bunurile mobile ar trebui excluse din baza de impozitare de la 1 ianuarie 2019, indiferent de data dobândirii acestora, modalitatea sau sursa de primire a bunurilor mobile. Nu este necesară prezentarea bunurilor mobile în declarația de impozit pe proprietate (calcul) chiar și în scop de referință.

Atenţie! În raportarea pentru anul 2018, bunurile mobile beneficiază de tratament preferențial și nu sunt supuse impozitării, dar în raportare valoarea acestuia trebuie indicată în secțiunea 4. 2 la calcularea costului mediu anual.

Să ne uităm la ce bunuri mobile sunt scutite și sunt afișate în declarația din 2018 mai detaliat.

Esența stimulentului pentru impozitul pe bunurile mobile din 2018

Deci, care este esența beneficiului de impozit pe bunuri mobile din 2018?

Esența beneficiului este prevăzută în textul paragrafului 25 al art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse. Permite scutirea de impozit a bunurilor clasificate drept bunuri mobile dacă au fost achiziționate de plătitor după 2012, cu excepția celor primite:

• în timpul reorganizării sau lichidării unei persoane juridice;
• tranzacțiile efectuate între persoane considerate reciproc dependente în temeiul clauzei 2 a art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Excepțiile de mai sus nu se aplică materialului rulant feroviar creat după 2012. Data creării trebuie luată din pașaportul tehnic.

Cu toate acestea, capacitatea de a utiliza o astfel de scutire este limitată de o serie de condiții (articolul 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), respectarea cărora poate duce la:

• la eliminarea totală a impozitului pe bunurile mobile (cu excepția celor care nu pot fi scutite);
• introducerea dreptului de a aplica scutiri pentru un anumit cerc de contribuabili sau pentru anumite tipuri de proprietate;
• introducerea unor tarife preferenţiale pentru anumite tipuri de proprietate.

Cota de impozit aplicată pentru imobilul în cauză, dacă nu intră în beneficiu ca urmare a îndeplinirii condițiilor stipulate, în anul 2018 nu poate fi mai mare de 1,1%.

Condiții care fac posibilă aplicarea beneficiului

Principala condiție pentru apariția unui beneficiu este ca decizia privind introducerea acestuia în regiune să fie luată la nivelul legislativ al entității constitutive a Rusiei (clauza 1 a articolului 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În absența unei astfel de decizii, beneficiul în cauză nu va fi aplicabil în regiunea relevantă din 2018.

Toate obiectele mobile dobândite după 2012 (cu excepția celor care nu fac obiectul beneficiilor), precum și anumite tipuri ale acestora (sau distinse pe baza altor criterii, de exemplu, putem vorbi despre anumiți ani de primire) pot fi complet scutite de impozit în temeiul acest beneficiu. În plus, regiunea poate stabili un anumit cerc de persoane pentru care beneficiul va fi valabil.

Este acceptabil un avantaj sub formă de tarife reduse pentru obiecte (clauza 2 a articolului 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• nu mai vechi de 3 ani;
• apartinand categoriei de echipamente inovatoare cu randament ridicat.

De exemplu, în regiunea Nijni Novgorod, a fost stabilită o rată zero pentru întreprinderile implicate în producție, cercetare și dezvoltare științifică și transportul rutier al categoriilor privilegiate de cetățeni pe rutele municipale și intermunicipale regulate din regiunea Nijni Novgorod. Prestația se acordă sub rezerva absenței restanțelor la plățile către bugetul subiectului.

Cu toate acestea, în orice caz, cotele aplicate în 2018 nu vor fi mai mari de 1,1% (clauza 3.3 din articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă actul de reglementare regional nu specifică rata, atunci va fi utilizată rata specificată în cod (clauza 4 a articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică 1,1%. De exemplu, în regiunea Rostov, nu a fost stabilită o cotă preferențială, iar bunurile mobile sunt impozitate la cota stabilită prin clauza 3.3 din articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse de 1,1%.

Rezultate

Bunurile mobile sunt excluse de la impozitare din ianuarie 2019. Adică impozitul se calculează numai în raport cu imobile. În raportarea pentru anul 2018, bunurile mobile, în majoritatea cazurilor, beneficiază de un tratament preferențial. Capacitatea de a aplica un beneficiu care permite ca bunurile mobile dobândite după 2012 să nu fie impozitate, din 2018, a fost făcută dependentă de dacă un astfel de beneficiu a fost introdus în regiune. Dacă nu există o decizie privind intrarea, beneficiul nu poate fi aplicat. Beneficiul nu poate fi introdus pentru toate bunurile mobile și nu pentru toți contribuabilii. Pentru proprietatea care îndeplinește anumite criterii, este posibil să se stabilească rate mai mici (în comparație cu cele indicate în Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru 2018, rata maximă posibilă este de 1,1%.

Din 2018, persoanele juridice sunt din nou obligate să plătească impozitul pe bunurile mobile. Modificările corespunzătoare ale legislației au fost introduse prin Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017. Vom vorbi despre „noile” taxe, rate și beneficii pentru organizații, precum și când să plătească impozitul și cum să raportăm la biroul fiscal.

Până în 2018, persoanele juridice erau scutite de plata impozitului pe bunurile mobile pe obiectele date în exploatare după 1 ianuarie 2013. Cu toate acestea, la 1 ianuarie 2018 a intrat în vigoare o nouă Lege federală din 27 noiembrie 2017 Nr. 335-FZ, conform căreia, începând cu acest an, a fost desființat avantajul fiscal federal pentru bunurile mobile deținute de organizații. Citiți mai multe despre taxa pe bunurile mobile ale organizațiilor din 2018.

Impozitul pe bunurile mobile în 2018 pentru persoane juridice: modificări

De la 1 ianuarie 2018, în conformitate cu noua formulare a articolelor 380 și 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, beneficiul fiscal pe bunurile mobile ale organizațiilor nu se mai aplică. Adică, de fapt, aceasta înseamnă returnarea impozitului pe bunurile mobile către Rusia.

Cine plătește impozitul . Toate organizațiile care dețin bunuri mobile care aplică sistemul general de impozitare sunt obligate să plătească impozitul. În același timp, autoritățile din fiecare regiune a Rusiei au dreptul de a determina în mod independent dacă să ofere persoanelor juridice un beneficiu fiscal pe proprietatea mobilă sau nu, adică pot scuti organizațiile de la plata impozitului pe proprietate. Codul prevede acum în mod explicit cu privire la această chestiune:

Legea unei entități constitutive a Federației Ruse în legătură cu proprietatea menționată la paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, de la data emiterii căreia nu au trecut mai mult de 3 ani, precum și proprietatea clasificate de legea unei entități constitutive a Federației Ruse ca echipamente inovatoare de înaltă performanță, pot stabili beneficii fiscale suplimentare până la scutirea completă a unei astfel de proprietăți de impozitare.

În același timp, articolul 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit dreptul regiunilor de a introduce avantaje fiscale pentru bunurile mobile, de la data emiterii cărora nu au trecut mai mult de 3 ani, precum și pentru inovatoare, extrem de echipamente eficiente. Parametrii și condițiile prestațiilor nu au fost determinați.

Reprezentanții întreprinderilor mici care operează pe sistemul simplificat de impozitare (STS) și sistemul sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, UTII, nu plătesc impozit pe bunurile mobile. Rezidenții simplificați sunt scutiți de plata impozitului pe toate bunurile mobile (clauzele 2-3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rezidenții simplificați plătesc impozit numai pe impozitul pe proprietatea imobiliară, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală. Obligația de a plăti impozitul pe proprietate pe sistemul fiscal simplificat a fost stabilită prin Legea federală din 2 aprilie 2014 nr. 52-FZ. Obiectul impozitării pentru sistemul simplificat de impozitare îl constituie toate bunurile imobile care au valoare cadastrală la începutul perioadei fiscale. O astfel de proprietate include centre comerciale și de afaceri și spații în ele.

Ce bunuri mobile sunt supuse impozitului? . Din articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că obiectul impozitului pe proprietate este determinat în conformitate cu articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse. Obiectele de impozitare pentru organizațiile rusești sunt bunurile mobile și imobile. Dacă imobilele sunt toate proprietățile care sunt asociate unui teren, atunci bunurile mobile sunt ceea ce nu are legătură cu bunurile imobiliare (echipamente de producție, transport, valori mobiliare, acțiuni într-o afacere, linii de comunicație etc.).

Cota și beneficii pentru impozitul pe bunurile mobile în 2018

În 2018, cota maximă pentru impozitul pe bunurile mobile nu ar trebui să depășească 1,1% . (Clauza 3.3 din articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din 2019, maximul care poate fi stabilit de legea locală este de 2,2%, adică de două ori mai mult.

Autoritățile subiectului pot scuti complet proprietatea de impozit sau aproba cote reduse de până la 1,1% (clauza 3.3 din articolul 380 din Codul fiscal). De exemplu, există o scutire în regiunea Moscova (Legea Regiunii Moscova din 3 octombrie 2017 Nr. 159/2017-OZ). În regiunile Tula și Tyumen se aplică tarife reduse - 0,55% (Legea Regiunii Tula din 30 noiembrie 2017 nr. 82-ZTO, Legea Regiunii Tyumen din 24 octombrie 2017 nr. 74).

A rămas neclar cum să plătească taxa dacă autoritățile regionale nu au adoptat o lege cu o cotă pentru impozitul pe bunurile mobile. Serviciul Fiscal Federal, într-o scrisoare din 20 decembrie 2017 nr. BS-19-21/327, a explicat că, dacă este așa, atunci în 2018 impozitul pe bunurile mobile trebuie plătit la o cotă de 1,1% (clauza 4). al articolului 380 din Codul fiscal). Acest lucru se aplică cazurilor în care autoritățile regionale nu au extins beneficiul și nu au aprobat alte tarife.

Aplicați cota de 1,1% atât la activele fixe noi pe care le veți înregistra în 2018, cât și la cele vechi pe care le-ați inclus în bilanţ din 2013.

Autoritățile regionale au dreptul să adopte o lege cu privire la prestație ulterior și să o stabilească retroactiv, de la 1 ianuarie. Dacă o lege îmbunătățește situația contribuabililor, aceasta poate avea efect retroactiv. Aceasta înseamnă că companiile vor avea dreptul de a returna impozitul plătit anterior. Prin urmare, ține evidența informațiilor din sursele oficiale. Poate că autoritățile regionale au votat deja legea.

Ce decizii au fost luate în regiuni, vezi tabelul de mai jos. De exemplu, în regiunea Lipetsk beneficiul fiscal a fost reținut în totalitate, dar în regiunea Tula cota a fost redusă la jumătate.

Dacă nu ți-ai găsit regiunea, atunci problema beneficiului nu a fost încă rezolvată, așa că trebuie să plătești impozit pe proprietatea „preferențială” pentru 2018 la o cotă de 1,1%. Schimbările sunt încă posibile. Vă vom informa despre ele - rămâneți pe fază.