Di mana harus membayar pajak penghasilan pribadi jika Anda memiliki divisi tersendiri? Pajak penghasilan orang pribadi dengan adanya divisi tersendiri Pembayaran pajak penghasilan orang pribadi untuk divisi tersendiri

Berdasarkan perjanjian yang dibuat oleh divisi terpisah dengan individu, pajak penghasilan pribadi harus dibayar di lokasi divisi terpisah. Prosedur pembayaran pajak ini ditentukan oleh Undang-Undang Federal yang diadopsi No. 113-FZ tanggal 2 Mei 2015 “Tentang amandemen bagian satu dan dua Kode Pajak Federasi Rusia untuk meningkatkan tanggung jawab agen pajak atas ketidakpatuhan dengan persyaratan peraturan perundang-undangan mengenai pajak dan retribusi.”

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia edisi saat ini, organisasi dengan divisi terpisah diharuskan untuk mentransfer jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong baik ke lokasi organisasi induk maupun ke lokasi masing-masing divisi terpisah. Dalam hal ini, pajak penghasilan orang pribadi yang terutang di lokasi divisi tersendiri dipungut dan dipotong dari penghasilan pegawai divisi tersendiri tersebut (klausul

7 sdm. 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tetapi divisi tersendiri juga dapat membayarkan penghasilan kepada individu yang bukan pegawai pada divisi tersendiri, misalnya berdasarkan kontrak hukum perdata. Dalam hal ini, di mana pajak penghasilan pribadi harus dibayar: di lokasi divisi tersendiri atau di lokasi organisasi induk?

Berdasarkan interpretasi langsung dari norma Kode Pajak Federasi Rusia di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa divisi terpisah diharuskan membayar pajak penghasilan pribadi atas penghasilan karyawan, yaitu individu yang telah menandatangani kontrak kerja. Selain itu, tempat kerja karyawan tersebut harus merupakan unit tersendiri yang sesuai. Namun menurut departemen keuangan, suatu subdivisi tersendiri yang telah mengadakan, misalnya kontrak hukum perdata dengan orang pribadi, harus mentransfer pajak di lokasinya (surat Kementerian Keuangan tertanggal 06.08.2012 No. 03-04 -06/3-216, tanggal 22 November 2012 Nomor 03-04-06/3-327).

Mulai 1 Januari 2016, perubahan yang dilakukan pada paragraf 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia akan mulai berlaku. Menurut mereka, pajak penghasilan pribadi akan ditransfer ke lokasi divisi terpisah, dipotong tidak hanya dari pendapatan karyawannya, tetapi juga dari individu lain yang terikat kontrak dengan divisi terpisah tersebut.

Pengurangan properti untuk penjualan real estate milik bersama / 05 Mei 2015 10:55

Apabila tambahan pajak dimasukkan dalam beban pajak penghasilan / 05 Mei 2015 10:56

Kapan menerbitkan invoice sewa kendaraan jangka panjang / 05 Mei 2015 10:57

Mengapa kantor pajak menolak pengembalian PPN/ 07 Mei 2015 13:38

Dokumen primer harus ada tanda tangan pribadi dari orang yang berwenang / 7 Mei 2015 13:39

Pemberian jasa oleh pailit dikenakan PPN/7 Mei 2015 13:39

Pemberitahuan transaksi terkendali harus sudah disampaikan paling lambat tanggal 20 Mei 2015 / 12 Mei 2015. 12:02

Cara mengisi OKATO, OKP dan OKVED pada notifikasi transaksi terkendali / 12 Mei 2015 12:03

Perhitungan denda akan tergantung pada suku bunga utama Bank Sentral Federasi Rusia / 12 Mei 2015 12:04

Mereka berencana memperkenalkan pelaporan bulanan ke Dana Pensiun / 13 Mei 2015. 11:14

Tidak mungkin memperoleh potongan PPN pada saat pembelian barang untuk pembangunan perumahan / 13 Mei 2015 11:16

Institusi pendidikan di bawah kendali FSB Rusia dibebaskan dari pembayaran bea negara / 13 Mei 2015. 11:17

Mulai tahun 2016, batas waktu pembayaran PPh Orang Pribadi berubah / 13 Mei 2015. 11:19

Rasio pengendalian indikator pengembalian pajak menurut sistem perpajakan yang disederhanakan dipublikasikan di situs web Layanan Pajak Federal / 18 Mei 2015. 11:17

Pembayaran PPh Orang Pribadi oleh pengusaha yang menggunakan UTII dan PSN / 18 Mei 2015 11:18

Cara menghitung iuran Dana Pensiun dari penghasilan pengusaha dengan sistem perpajakan yang disederhanakan / 18 Mei 2015 11:21

Pembayaran pajak penghasilan orang pribadi oleh divisi tersendiri berdasarkan kontrak dengan orang pribadi / 20 Mei 2015. 14:30

Tentang pemberian deklarasi oleh kategori warga negara tertentu / 20 Mei 2015. 14:31

Gaji “tidak tepat waktu” mengancam perusahaan dan manajer / 20 Mei 2015 14:33

Cara konfirmasi manfaat pajak properti / 21 Mei 2015 12:36

Pembayaran pajak melalui Internet / 21 Mei 2015 12:37

Tentang pemotongan PPN secara mencicil berdasarkan satu invoice / 21 Mei 2015 12:38

Tentang akuntansi kekurangan penyusutan bagian aset tetap yang dilikuidasi / 25 Mei 2015. 15:31

Batas waktu pembayaran 1/3 dari jumlah PPN triwulan I tahun 2015 berakhir pada tanggal 25 Mei 2015. 15:32

Hutang pajak juga bisa dipotong dari gaji / 25 Mei 2015 15:32

Bank mendapat akses ke Daftar Badan Hukum Negara Terpadu dan Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu di SMEV / 25 Mei 2015. 15:34

Penurunan tarif PPh Badan bagi Wajib Pajak Orang Pribadi / 26 Mei 2015 15:05

Layanan Pajak Federal Rusia mempresentasikan rancangan peraturan tentang penerapan PKC untuk diskusi / 26 Mei 2015. 15:07

Produk buku rencananya akan dikenakan pajak dengan tarif PPN 0 persen / 26 Mei 2015 15:07

Aliran dokumen elektronik dengan kantor pajak meningkatkan efisiensi pemeriksaan / 29 Mei 2015 11:31

Anda dapat mengisi faktur secara akurat menggunakan layanan Layanan Pajak Federal Rusia / 29 Mei 2015 11:32

Layanan Pajak Federal membuka “Rekening Pribadi Wajib Pajak” untuk pengusaha perorangan / 29 Mei 2015. 11:34

Dinamika nilai tukar. Juni 2015/ 01 Juni 2015 11:49

Pendaftaran terbitan berkala dengan sistem perpajakan yang disederhanakan/01 Juni 2015. 11:50

Apabila belum menerima surat pemberitahuan pajak, harap lapor ke inspektorat / 01 Juni 2015 11:52

Tiga bank: OJSC SIBNEFTEBANK, OPM-Bank, JSC METROBANK dicabut izinnya / 1 Juni 2015. 11:56

Menurut paragraf 1 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi-organisasi Rusia dari mana atau sebagai akibat dari hubungan dengan mana wajib pajak menerima penghasilan diharuskan menghitung, memotong dari wajib pajak dan membayar jumlah pajak penghasilan pribadi ke anggaran. Aturan ini juga berlaku untuk organisasi-organisasi yang memiliki divisi terpisah.

Beberapa kata tentang divisi terpisah

KUH Perdata mendefinisikan kantor perwakilan dan cabang sebagai divisi tersendiri. Secara khusus, dalam Seni. 55 KUH Perdata Federasi Rusia memberikan definisi berikut: kantor perwakilan adalah divisi terpisah dari suatu badan hukum, yang terletak di luar lokasinya, yang mewakili kepentingan badan hukum dan melindunginya. Cabang juga terpisah dari badan hukum, berkedudukan di luar lokasinya, dan menjalankan fungsinya atau sebagiannya, termasuk fungsi kantor perwakilan.

Kantor perwakilan dan cabang bukan merupakan badan hukum. Mereka diberkahi dengan properti dari badan hukum yang menciptakannya dan bertindak berdasarkan ketentuan yang disetujui olehnya. Dokumen penyusun suatu badan hukum tentu harus memuat indikasi keberadaannya.

Apa yang dimaksud dengan pembagian tersendiri berdasarkan undang-undang perpajakan? Menurut paragraf 2 Seni. 11 dari Kode Pajak Federasi Rusia, unit terpisah adalah divisi yang terpisah secara teritorial (terpisah) dari organisasi dan di lokasi di mana tempat kerja stasioner dilengkapi untuk jangka waktu lebih dari satu bulan. Dalam hal ini, divisi tersebut dianggap telah dibuat, meskipun hal ini tidak tercermin dalam konstituen atau dokumen organisasi dan administrasi organisasi lainnya.

Tentang tanggung jawab organisasi yang memiliki divisi tersendiri

Suatu organisasi yang mencakup subdivisi tersendiri harus memenuhi kewajiban yang ditentukan oleh peraturan perundang-undangan perpajakan.

Pendaftaran dengan otoritas pajak

Suatu organisasi yang mencakup divisi terpisah yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia wajib mendaftar pada otoritas pajak di lokasi masing-masing divisi terpisah, jika organisasi ini tidak terdaftar pada otoritas pajak di lokasi divisi terpisah ini di alasan yang ditentukan Kode Pajak Federasi Rusia (Pasal 83).

Sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, lokasi organisasi, divisi terpisahnya dalam bentuk cabang dan kantor perwakilan ditentukan melalui alamat yang sesuai. Salah satu ciri pengenal suatu bagian tersendiri dari suatu organisasi yang bukan merupakan cabang atau kantor perwakilan adalah alamat di mana organisasi tersebut melakukan kegiatan yang berbeda dengan alamat (lokasi) organisasi itu sendiri.

Dalam praktiknya, pertanyaan yang sering muncul: jika suatu divisi tersendiri telah berpindah alamat, bagaimana prosedur pendaftaran organisasi tersebut ke otoritas pajak?

Sayangnya, baik perpajakan maupun undang-undang perdata tidak menjelaskan apa yang dimaksud dengan perubahan lokasi suatu divisi terpisah dari suatu organisasi, dan prosedur untuk mendaftarkan divisi terpisah dari suatu organisasi kepada otoritas pajak sehubungan dengan perubahan lokasinya belum ditetapkan. didirikan. Hal ini disetujui oleh Departemen Keuangan dan pandangan serupa diungkapkan dalam Surat terbarunya tertanggal 08/05/2009 N 03-02-07/1-236, tertanggal 11/06/2009 N 03-02-07/1-309 . Di dalamnya, Kementerian Keuangan, khususnya, menunjukkan bahwa saat ini, dengan partisipasi Layanan Pajak Federal, pihaknya telah mengembangkan rancangan perintah yang menyetujui prosedur pendaftaran organisasi di lokasi divisi masing-masing. Hal ini, khususnya, memberikan kemungkinan untuk mendaftarkan suatu organisasi kepada otoritas pajak di lokasi cabangnya (kantor perwakilan) berdasarkan permohonan pendaftaran, yang diajukan oleh organisasi kepada otoritas pajak yang mendaftar secara bersamaan dengan pengajuan permohonan perubahan dokumen penyusun suatu badan hukum sehubungan dengan cabang yang bersangkutan (kantor perwakilan). Lebih lanjut, Kementerian Keuangan meyakinkan bahwa arah utama kebijakan perpajakan adalah memperbaiki prosedur akuntansi organisasi dan individu pada fiskus. Pada saat yang sama, diusulkan untuk menyederhanakan prosedur akuntansi yang ada dengan otoritas pajak organisasi di lokasi divisi terpisah mereka.

Pembaca juga prihatin dengan pertanyaan lain, juga terkait dengan pendaftaran pada otoritas pajak.

Apakah suatu organisasi mempunyai kewajiban untuk mendaftar ke otoritas pajak di lokasi karyawan jika karyawan tersebut menjalankan fungsi pekerjaannya di wilayah lain (sedang dalam perjalanan bisnis), tetapi tempat kerja stasioner tidak diatur untuknya, atau unit tersendiri tidak? dibuka?

Sebagaimana disebutkan di atas, untuk keperluan peraturan perpajakan sesuai dengan paragraf.

2 sdm. 11 dari Kode Pajak Federasi Rusia, subdivisi terpisah dari suatu organisasi adalah setiap subdivisi yang secara teritorial terisolasi darinya, di lokasi di mana tempat kerja stasioner dilengkapi.

Dalam hal ini, suatu tempat kerja dianggap stasioner jika dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu bulan. Namun sebagaimana disebutkan Kementerian Keuangan dalam Surat tertanggal 10 April 2009 N 03-02-07/1-176, Art. 209 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, tempat kerja dipahami sebagai tempat di mana seorang karyawan harus berada atau di mana ia harus tiba sehubungan dengan pekerjaannya dan yang secara langsung atau tidak langsung berada di bawah kendali majikan.

Dalam keputusan pengadilan arbitrase, khususnya dalam Keputusan FAS Wilayah Moskow tanggal 30 Juli 2004 N KA-A41/6389-04, FAS Wilayah Kazakhstan Utara tanggal 21 September 2006 N F08-4234/2006-1814A, tanggal 29 November 2006 N F08-6161/2006-2552A, disebutkan bahwa perlengkapan tempat kerja stasioner berarti penciptaan semua kondisi yang diperlukan untuk pelaksanaan tugas-tugas ketenagakerjaan, serta pelaksanaan tugas-tugas tersebut. Bentuk organisasi kerja (kerja rotasi atau perjalanan dinas), masa tinggal pegawai tertentu pada tempat kerja tetap yang dibuat oleh organisasi tidak mempunyai arti hukum untuk mendaftarkan badan hukum di lokasi unit tersendiri. Jika suatu organisasi mengirim karyawannya dalam perjalanan bisnis untuk melakukan pekerjaan tanpa menciptakan lapangan kerja tetap, maka kewajiban untuk mendaftar pada otoritas pajak di tempat pekerjaan tersebut dilakukan tidak timbul.

Pemotongan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi

Klausul 7 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa agen pajak - organisasi Rusia dengan divisi terpisah diharuskan untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong baik di lokasi mereka maupun di lokasi masing-masing divisi terpisah mereka. Besarnya pajak yang terutang ke anggaran di lokasi divisi tersendiri ditentukan berdasarkan jumlah penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi yang diperoleh dan dibayarkan kepada pegawai divisi tersendiri tersebut. Aturan-aturan ini juga berlaku terhadap penghasilan orang perseorangan yang diterima tidak hanya sebagai hasil kerja, tetapi juga atas dasar lain, misalnya berdasarkan perjanjian kontrak, sewa guna usaha, dan perjanjian hak cipta.

Penjelasan yang tepat mengenai hal ini telah diberikan Kementerian Keuangan dalam Surat tertanggal 20 November 2008 N 03-02-07/1-469, tertanggal 22 Juni 2005 N 03-05-01-04/198.

Dalam praktiknya, ada beberapa opsi untuk menghasilkan pendapatan yang terkait dengan divisi organisasi yang terpisah:

karyawan bekerja di lokasi unit tersendiri;
karyawan bekerja di organisasi induk, tetapi pendapatan dibayarkan di lokasi unit terpisah;
karyawan bekerja di beberapa departemen terpisah;
pegawai bekerja pada unit tersendiri yang didaftarkan pada pertengahan bulan.

Dalam kasus pertama, semuanya jelas: jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong di lokasi divisi terpisah harus ditransfer ke anggaran di lokasi divisi terpisah. Kementerian Keuangan kembali mengingatkan hal ini dalam Surat tertanggal 05/06/2009 N 03-04-06-01/127; penjelasan serupa juga diberikan dalam Surat sebelumnya tertanggal 19/05/2006 N 03-05-01-04; /129, tanggal 16.09.2003 N 04-04-06/172.

Dalam hal yang kedua, apabila pegawai telah mengadakan perjanjian dengan organisasi induk dan merupakan stafnya, tetapi bekerja di lokasi unit tersendiri, maka pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilannya harus dibayar di lokasi unit tersendiri ( Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Juni 2006 N 03-05-01 -04/194).

Dalam kasus ketiga, jika karyawan bekerja di beberapa cabang (divisi terpisah) organisasi selama sebulan, maka pajak penghasilan pribadi atas penghasilan mereka harus ditransfer ke anggaran yang sesuai di lokasi masing-masing cabang, dengan mempertimbangkan jam kerja. karyawan ini di setiap divisi (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 05.06.2009 N 03-04-06-01/128, tertanggal 24.01.2008 N 03-04-06-01/16).

Dalam hal suatu divisi tersendiri didaftarkan pada pertengahan bulan, pajak penghasilan orang pribadi dibayarkan ke anggaran di tempat pendaftaran divisi tersendiri sebanding dengan bagian penghasilan yang diperoleh selama bekerja di divisi tersebut. Klarifikasi ini tertuang dalam Surat Layanan Pajak Federal untuk Moskow tertanggal 26 Desember 2007 N 28-11/124267.

Apakah tata cara pembayaran pajak penghasilan orang pribadi bergantung pada keberadaan rekening giro atau neraca tersendiri untuk divisi tersendiri?

Mari kita jawab segera bahwa tata cara pembayaran pajak penghasilan pribadi tergantung pada apakah departemen tersebut memiliki rekening giro tersendiri dan neraca tersendiri atau tidak.

Dalam Surat sebelumnya dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 13 Maret 2006 N 04-1-03/132 “Tentang Perpajakan Penghasilan Orang Pribadi” dijelaskan bahwa jika divisi yang terpisah tidak mempunyai neraca dan rekening giro tersendiri , maka pajak penghasilan orang pribadi harus dipotong dari penghasilan pegawai divisi tersendiri oleh organisasi kantor pusat, transfer pajak dilakukan di lokasi divisi tersendiri tersebut. Pada saat yang sama, organisasi induk harus menyimpan catatan pendapatan yang dibayarkan, dihitung dan dipotong pajak secara terpisah untuk organisasi induk dan divisi terpisah. Hal senada diungkapkan dalam Surat Komentar Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 05.06.2009 N 03-04-06-01/127.

Apabila suatu divisi tersendiri mempunyai semua hal di atas, maka pajaknya dibayar oleh divisi tersendiri itu secara mandiri dengan cara biasa. Menteri Keuangan dalam Surat tertanggal 16 Januari 2007 N 03-04-06-01/2, selain hal di atas, menyatakan sebagai berikut: jika suatu bagian tersendiri dari suatu organisasi membayarkan penghasilan kepada pegawainya, dan pimpinannya berwenang oleh suatu badan hukum untuk mewakili dengan kuasa kepentingan badan hukum itu pada fiskus di tempat pembagian tersendiri itu, maka pembagian tersendiri itu melaksanakan tugas-tugas badan hukum sebagai agen pajak sehubungan dengan penghasilan yang dibayarkan oleh badan hukum itu. divisi kepada karyawannya.

Artinya, divisi tersendiri tersebut wajib menghitung, membayar, dan mentransfer ke anggaran di tempat pendaftarannya pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan karyawannya.

MR Zaripova

Pakar jurnal

"Pembayaran:

akuntansi

dan perpajakan"

Pajak ditransfer ke tempat organisasi terdaftar untuk tujuan perpajakan.

Jika suatu organisasi mempunyai divisi tersendiri (cabang atau kantor perwakilan), pajak dibayarkan baik di lokasi organisasi induk maupun di lokasi divisinya. Dalam hal ini, pajak penghasilan orang pribadi yang terutang di lokasi divisi tersendiri dipungut dan dipotong dari penghasilan pegawai divisi tersendiri tersebut (klausul

7 sdm. 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pekerja dianggap sebagai orang yang menjalankan fungsi ketenagakerjaan dalam kerangka kontrak kerja. Tetapi divisi tersendiri juga dapat membayarkan penghasilan kepada individu yang bukan pegawai pada divisi tersendiri, misalnya berdasarkan kontrak hukum perdata. Dalam hal ini, di mana pajak penghasilan pribadi harus dibayar: di lokasi divisi tersendiri atau di lokasi organisasi induk? Berdasarkan interpretasi langsung dari norma Kode Pajak Federasi Rusia di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa divisi terpisah diharuskan membayar pajak penghasilan pribadi atas penghasilan karyawan, yaitu individu yang telah menandatangani kontrak kerja. Selain itu, tempat kerja karyawan tersebut harus merupakan unit tersendiri yang sesuai.

Sebelumnya, Departemen Keuangan menjelaskan bahwa unit tersendiri yang telah mengadakan kontrak perdata dengan orang pribadi juga perlu melakukan transfer pajak ke lokasinya (surat Kementerian Keuangan tertanggal 6 Agustus 2012 No. 03-04-06/3- 216 tanggal 22 November 2012 G.

Nomor 03-04-06/3-327). Kesenjangan ini kini telah ditutup. Pada tanggal 1 Januari 2016, paragraf 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia diubah. Berdasarkan perubahan tersebut, pajak penghasilan orang pribadi ditransfer ke lokasi divisi tersendiri, dipotong tidak hanya dari penghasilan karyawannya (berdasarkan kontrak kerja), tetapi juga dari penghasilan orang pribadi lain yang dengannya divisi terpisah tersebut mengadakan kontrak hukum perdata. (Hukum Federal 2 Mei 2015 No. No. 113-FZ).

Besarnya pajak yang terutang di lokasi divisi ditentukan berdasarkan besarnya penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai divisi tersebut.

Apabila seorang pegawai mempunyai tempat kerja baik di kantor utama maupun di divisi tersendiri, maka pajak penghasilan orang pribadi harus ditransfer ke anggaran yang sesuai baik di lokasi organisasi maupun di lokasi masing-masing divisi yang terpisah, dengan memperhatikan waktu kerja sebenarnya. oleh karyawan tersebut (berdasarkan waktu rapor pekerja, dengan memperhatikan data sertifikat lokasi karyawan untuk periode penagihan yang bersangkutan). Demikian penjelasan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 1 Maret 2017 No. 03-04-06/11798.

Situasi mungkin terjadi ketika seorang karyawan menggabungkan posisi di organisasi induk dan cabang. Dalam hal ini, pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilannya untuk melaksanakan tugas ketenagakerjaan di organisasi induk harus ditransfer ke lokasi organisasi, dan pajak yang dihitung dari biaya tambahan untuk menggabungkan posisi di cabang harus ditransfer ke lokasi cabang. .

⇐ Sebelumnya19202122232425262728Berikutnya ⇒

Tidak menemukan apa yang Anda cari? Gunakan pencarian.

Jika suatu organisasi mencakup divisi-divisi tersendiri, maka ketika menyiapkan laporan dalam Formulir 2-NDFL sebagai agen pajak, ia mengajukan pertanyaan: kepada otoritas pajak mana laporan itu harus diserahkan? Para pejabat menanggapinya. (SURAT KEMENTERIAN KEUANGAN RF tanggal 06.02.13 No. 03-04-06/8-35)

Pajak penghasilan pribadi: tugas agen pajak

Ketika membayar pendapatan kepada karyawan, organisasi (pemberi kerja) diakui sebagai agen pajak. Tanggung jawab utama agen pajak adalah menghitung dengan benar dan tepat waktu, memotong pajak penghasilan pribadi dari karyawan dan mentransfernya ke anggaran (ayat 1, ayat 3, pasal 24, ayat 1, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia) , serta memberikan informasi jumlah pendapatan yang dibayarkan.

Sebagai aturan umum, jumlah pajak yang dihitung dan dipotong dari karyawan ditransfer ke anggaran di tempat organisasi terdaftar (klausul 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Lain halnya jika organisasi tersebut memiliki divisi tersendiri...

Ingatlah bahwa sesuai dengan paragraf 2 Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia, sebuah divisi diakui sebagai divisi terpisah, yang secara teritorial terpisah (terpisah) dari organisasi dan di lokasi di mana tempat kerja stasioner dilengkapi untuk a jangka waktu lebih dari satu bulan. Dalam hal ini, divisi tersebut dianggap telah dibuat, meskipun hal ini tidak tercermin dalam konstituen atau dokumen organisasi dan administrasi perusahaan lainnya. Jika pekerjaan stasioner tidak diciptakan di tempat kerja karyawan, maka tidak akan timbul divisi tersendiri.

Jika perusahaan telah mendaftarkan divisi tersendiri, pembayaran pajak penghasilan orang pribadi atas pembayaran kepada personel yang bekerja pada divisi tersebut harus dilakukan di lokasi masing-masing divisi tersebut. Aturan ini mengikuti paragraf 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia dan berlaku terlepas dari apakah divisi tersebut memiliki neraca atau rekening giro terpisah.

Selain itu, jika divisi terpisah didaftarkan pada pertengahan bulan, maka pajak penghasilan pribadi di tempat pendaftarannya dibayarkan secara proporsional dengan bagian pendapatan yang diperoleh karyawan selama bekerja di divisi tersebut (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 26 Desember 2007 No. 28-11/124267).

Prosedur pelaporan

Setiap tahun, selambat-lambatnya tanggal 1 April, agen pajak harus mengirimkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya informasi tentang penghasilan orang pribadi dan jumlah pajak yang diperoleh dan dipotong dari mereka untuk masa pajak sebelumnya (klausul 4 pasal 24, ayat 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Informasi tersebut disampaikan dalam formulir 2-NDFL, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17 November 2010 No. Lampiran pesanan ini juga berisi rekomendasi untuk pengisiannya*.

* Prosedur penyampaian informasi tentang pendapatan individu ditetapkan berdasarkan perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 September 2011 No. ММВ-3-/576.

Jika ada divisi terpisah

Jika suatu organisasi memiliki satu atau lebih divisi terpisah, sertifikat dalam Formulir 2-NDFL untuk karyawan divisi tersebut harus diserahkan di lokasinya. Artinya, kepada fiskus tempat unit-unit tersebut didaftarkan.

Demikian tata cara penyampaian laporan yang disebutkan dalam surat komentar.

Menurut pakar dari departemen keuangan utama, kewajiban agen pajak untuk menyampaikan informasi dalam Formulir 2-NDFL sesuai dengan kewajiban membayar jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari wajib pajak. Jadi, kepada otoritas pajak mana pajak itu dibayarkan, pelaporan harus disampaikan ke sana.

Oleh karena itu, informasi tentang pendapatan pegawai suatu divisi tersendiri harus disampaikan kepada otoritas pajak di lokasinya.

Perlu dicatat bahwa ini bukanlah klarifikasi yang pertama. Kesimpulan serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 Desember 2011 No. 03-04-06/3-348 dan tertanggal 21 September 2011 No. 03-04-06/3-229.

Namun, sebelumnya para pejabat berpendapat bahwa informasi pendapatan seluruh karyawan dapat disajikan di tempat pendaftaran organisasi induk (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 November 2006 No. 03-05-01-04/312 , Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 13 Maret 2008 No. 04-1-05 /0916).

Jika organisasi tersebut terdaftar sebagai pembayar pajak terbesar

Sebuah organisasi yang mencakup subdivisi terpisah dapat didaftarkan sebagai pembayar pajak utama.

Kemudian segala keterangan dan perhitungannya diserahkan kepada inspektorat di tempat pendaftarannya sebagai Wajib Pajak terbesar. Ini mengikuti paragraf 3 Pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia.

Namun, sehubungan dengan pelaporan pajak penghasilan pribadi, spesialis dari Layanan Pajak Federal Rusia mengusulkan prosedur khusus.

Dalam suratnya tertanggal 26 Desember 2012 No. ED-4-3/22280, mereka menyebutkan dua kemungkinan opsi penyampaian laporan bagi pegawai divisi tersendiri.

Pertama - sertifikat dalam bentuk 2-NDFL diserahkan kepada otoritas pajak di lokasi subdivisi terpisah;

Kedua, disampaikan secara “satu jendela” kepada fiskus di tempat pendaftaran sebagai wajib pajak terbesar.

Organisasi mempunyai hak untuk memilih metode yang paling nyaman bagi dirinya sendiri.

Tanggung jawab atas kegagalan melaporkan

Jika agen pajak belum menyerahkan kepada otoritas pajak dokumen yang disyaratkan oleh Kode Pajak atau undang-undang lainnya tentang pajak dan biaya, maka dia akan dikenakan denda.

Ukurannya 200 rubel. untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kewajiban agen pajak untuk menyiapkan pajak penghasilan 6 orang pribadi untuk subdivisi tersendiri diatur. Formulir tersebut diserahkan kepada otoritas pengatur setiap triwulan. Templat dokumen ditetapkan berdasarkan Perintah yang dikeluarkan oleh Layanan Pajak Federal pada 14 Oktober 2015, No. -7-11/450. Kekhasan formulir ini adalah bahwa formulir ini menampilkan jumlah pendapatan yang terakumulasi sejak awal tahun dan pemotongannya bukan untuk orang pribadi, tetapi untuk seluruh karyawan dan orang pribadi lain yang perusahaan pelapornya menjadi agen pajak.

Pelaporan divisi terpisah

Organisasi akuntansi di fasilitas yang diakui sebagai divisi terpisah dari agen pajak disertai dengan kebutuhan untuk mempertahankan staf akuntansi yang terpisah dalam struktur tersebut. Kebutuhan untuk menarik spesialis tambahan disebabkan oleh persyaratan untuk perhitungan penggajian independen oleh departemen terpisah dan persiapan data pelaporan.

Perhitungan Pajak Penghasilan triwulanan diselesaikan untuk organisasi induk dan setiap struktur terpisah. Tempat menyerahkan 6-NDFL untuk subdivisi terpisah - formulir pelaporan harus dikirim ke dua alamat:

kepada otoritas pajak tempat struktur induk berada;
ke cabang Layanan Pajak Federal yang melayani divisi terpisah (berdasarkan fakta bahwa pajak ditransfer berdasarkan lokasi agen).

Saat mengisi formulir Perhitungan, jumlah pendapatan dan pajaknya harus diperhitungkan sehubungan dengan personel yang dipekerjakan di unit tersebut dan orang-orang yang bekerja sama berdasarkan perjanjian GPC. Aturan tersebut diabadikan dalam ayat 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk agen pajak terbesar, ada prosedur khusus untuk pengajuan 6-NDFL. Organisasi-organisasi tersebut diberi wewenang untuk secara mandiri memilih salah satu dari dua pilihan:

Formulir tersebut dapat diserahkan ke beberapa cabang Layanan Pajak Federal dengan mengacu pada lokasi masing-masing struktur perusahaan;
Dokumen yang sudah lengkap diperbolehkan hanya dikirimkan kepada inspektorat dimana lembaga tersebut tercatat sebagai agen terbesar.

TENTANG persiapan halaman judul - kode tempat presentasi

Jika perusahaan memiliki struktur terpisah, formulir Perhitungan Pajak Penghasilan harus dikirim ke dua cabang Layanan Pajak Federal. Untuk mengidentifikasi formulir mana yang diserahkan di tempat pendaftaran kantor pusat, dan mana yang terkait dengan lokasi divisi tersendiri, kode-kode berbeda ditempatkan pada halaman judul formulir:

kode 212 digunakan ketika menyerahkan formulir kepada instansi yang berlokasi di tempat pendaftaran struktur induk perusahaan;
kombinasi angka 213 menunjukkan Wajib Pajak terbesar yang memutuskan untuk menyampaikan laporan hanya di tempat pendaftarannya;
angka 220 berarti 6-NDFL diserahkan kepada otoritas pajak yang mendaftarkan dan mengendalikan penyelesaian dengan anggaran unit tersendiri.

Pembayaran untuk divisi terpisah yang dilikuidasi

Apabila suatu divisi yang mempunyai ciri-ciri struktur tersendiri direncanakan akan ditutup, maka Formulir 6-NDFL harus diserahkan sesuai aturan umum. Dalam hal cabang-cabang sudah tidak ada lagi, laporan hasil pekerjaannya harus dibuat dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang dan diserahkan kepada badan pengatur. Ketika penutupan, divisi terpisah dibatalkan pendaftarannya di Layanan Pajak Federal, oleh karena itu, pembayaran pajak penghasilan pribadi untuk mereka harus dikirim ke tempat pendaftaran organisasi induk, dan rinciannya menunjukkan pos pemeriksaan divisi yang telah berhenti beroperasi.

Untuk memberikan jawaban yang komprehensif atas pertanyaan: di mana harus membayar pajak penghasilan pribadi suatu divisi tersendiri, perlu diketahui secara pasti divisi mana yang dianggap tersendiri.

Sesuai dengan dokumen peraturan Federasi Rusia, divisi terpisah adalah divisi struktural yang memenuhi ketentuan berikut:

unit harus dipisahkan letaknya (terpisah);
unit tersebut harus dilengkapi tempat kerja secara stasioner untuk jangka waktu lebih dari satu bulan.

Sekarang mari kita definisikan apa yang dianggap sebagai tempat kerja. Peraturan perundang-undangan ketenagakerjaan mendefinisikan tempat kerja sebagai tempat dimana seorang pekerja harus berada, dan tempat tersebut secara tidak langsung harus dikuasai oleh pemberi kerja.

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Kami menarik perhatian Anda pada fakta bahwa pembuatan tidak bergantung pada apakah poin ini dijabarkan dalam dokumentasi konstituen atau tidak. Syarat penting lainnya adalah jika lapangan kerja permanen tidak tercipta, maka unit tersebut tidak terpisah. Bukan tanpa alasan kami menarik perhatian Anda pada nuansa ini, karena kebenaran keseluruhan acara bergantung pada hal ini.

Tata cara pembayaran pajak penghasilan bagi pegawai yang bekerja pada unit tersendiri

Pajak penghasilan pegawai yang dipekerjakan pada unit tersendiri dibayarkan langsung di lokasi unit tersendiri. Selain itu, aturan ini sepenuhnya berlaku untuk semua kasus - apakah divisi tersebut memiliki neraca khusus atau rekening gironya sendiri atau tidak.

Besarnya pajak penghasilan bagi seorang pekerja ditentukan dari jumlah penghasilannya, dan tidak menjadi soal apakah pekerja itu bekerja berdasarkan kontrak kerja, atau ia menerima penghasilan dari perusahaan karena alasan lain, misalnya a perjanjian sewa, perjanjian kontrak, perjanjian penulis, dll.

Dalam hal cabang dari perusahaan induk tidak memiliki neraca khusus, dan divisi tersendiri tidak memiliki rekening giro, tanggung jawab pembayaran menjadi tanggung jawab perusahaan induk. Jika perusahaan induk memiliki beberapa divisi terpisah, maka perusahaan induk, yang terdaftar di Layanan Pajak Federal di lokasi masing-masing divisi, mentransfer jumlah yang diperlukan ke tempat pendaftaran masing-masing cabang.

Untuk melakukan ini, Anda perlu melakukan hal berikut:

mengeluarkan pembayaran terpisah untuk setiap cabang;
tunjukkan di dalamnya pos pemeriksaan yang ditugaskan pada saat pendaftaran dan kode OKATO kotamadya ke anggaran mana pajak akan ditransfer.

Perusahaan induk bertindak sebagai agen pajak sehubungan dengan pajak penghasilan pribadi. Hal ini membebankan padanya kewajiban, dalam batas waktu yang ditentukan oleh dokumen peraturan, untuk memberikan kepada inspektorat Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran pajaknya informasi tentang pendapatan individu, termasuk individu yang bekerja di lembaga terpisah, yang disebut formulir 2 -NDFL.

Pertanyaan yang sering muncul: apa yang harus dilakukan jika seseorang menerima penghasilan sepanjang tahun untuk bekerja di beberapa departemen terpisah, misalnya administrator sistem, tukang listrik, dll?

Dalam hal ini, beberapa sertifikat diisi untuk individu tersebut - sesuai dengan jumlah unit terpisah yang berlokasi di entitas administratif-teritorial yang berbeda. Prosedur pembayaran pajak penghasilan orang pribadi ini telah berjalan sejak lama dan terbukti sangat baik.

Saya harap kami telah memberi Anda jawaban komprehensif untuk pertanyaan ini.

Prosedur pembayaran pajak penghasilan pribadi oleh divisi terpisah diatur secara tepat oleh paragraf 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut paragraf ini, agen pajak - organisasi Rusia dengan divisi terpisah diharuskan untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong ke anggaran baik di lokasi mereka maupun di lokasi masing-masing divisi terpisah, yaitu, di tempat pendaftaran pajak. agen pajak dengan otoritas pajak. Namun dalam perhitungan dan pembayaran pajak dapat terjadi kesalahan, misalnya pajak ditransfer bukan ke tempat pendaftaran subdivisi tersendiri, melainkan ke tempat pendaftaran organisasi induk. Dalam hal ini, akuntan mempunyai pertanyaan: apakah sah mengenakan denda jika pajak penghasilan pribadi dibayar dengan cara ini?

Di satu sisi kewajiban membayar pajak dapat dianggap telah dipenuhi, namun di sisi lain dipenuhi secara tidak semestinya. Namun demikian, persoalan hubungan antara akrual denda dan pembagian jumlah pajak antara anggaran perusahaan induk dan divisi tersendiri tidak diatur dalam peraturan perundang-undangan perpajakan. Jawaban atas pertanyaan ini diberikan oleh Layanan Pajak Federal dalam surat tertanggal 7 April 2015 No. N BS-4-11/5717@. Mari kita lihat.

Konsep subdivisi terpisah ditetapkan oleh Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ini adalah setiap unit yang terisolasi secara teritorial, di lokasi yang dilengkapi dengan tempat kerja stasioner, yang dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu bulan. Selain itu, pengakuan terhadap subdivisi terpisah dari suatu organisasi dilakukan terlepas dari apakah pembentukannya tercermin atau tidak dalam konstituen atau dokumen organisasi dan administrasi organisasi lainnya, dan berdasarkan wewenang yang diberikan kepada subdivisi tersebut.

Wajib Pajak - Organisasi Rusia diharuskan melaporkan kepada otoritas pajak di lokasi mereka tentang semua divisi terpisah yang mereka buat di wilayah Federasi Rusia (dengan pengecualian cabang dan kantor perwakilan) dalam waktu satu bulan sejak tanggal pembuatan terpisah. divisi (klausul 3, paragraf 2, pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia). Pendaftaran dilakukan oleh otoritas pajak berdasarkan pesan yang dikirim oleh organisasi ini dalam formulir N S-09-3-1 (disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 06/09/2011 N ММВ-7-6/ 362@) dalam waktu lima hari kerja sejak tanggal diterimanya pesan tersebut.

Perlu kita perhatikan bahwa pemenuhan kewajiban organisasi untuk memberitahukan tentang pembentukan subdivisi tersendiri tidak bergantung pada keberadaan subdivisi terpisah ini dengan neraca terpisah, rekening giro, serta akrual pembayaran dan remunerasi lain yang mendukungnya. individu.

Selain itu, organisasi agen pajak mempunyai kewajiban untuk menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya informasi tentang pendapatan individu untuk masa pajak yang telah berakhir dan jumlah pajak yang masih harus dibayar, dipotong dan ditransfer ke sistem anggaran Rusia. Federasi untuk masa pajak ini setiap tahun selambat-lambatnya tanggal 1 April tahun setelah masa pajak berakhir, sesuai dengan formulir 2-NDFL (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Informasi tentang pendapatan karyawan suatu divisi terpisah harus diberikan kepada otoritas pajak di lokasi divisi terpisah di mana pajak penghasilan pribadi ditransfer dari pendapatan karyawan tersebut. Posisi ini dibenarkan oleh fakta bahwa agen pajak harus menyampaikan informasi tentang pendapatan individu kepada otoritas pajak dengan urutan yang sama seperti pembayaran pajak itu sendiri (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Januari 2013 N 03- 04-06/3-17). Otoritas pajak menganut posisi serupa (Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 27 Februari 2012 N 20-15/016463@).

Dengan demikian, organisasi induk harus mentransfer jumlah pajak yang dipotong dari upah dan penghasilan lain yang diterima individu untuk bekerja di unit tersendiri ke lokasi unit tersebut.

Pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat ketentuan yang mengatur ketergantungan akrual denda pada prosedur pendistribusian jumlah pajak antar anggaran pada tingkat yang berbeda. Oleh karena itu, dalam hal pembayaran pajak penghasilan orang pribadi bukan di tempat subdivisi tersendiri, melainkan di tempat induk organisasi, tidak ada pembicaraan mengenai pelanggaran batas waktu pembayaran pajak.

Pengadilan juga memiliki pandangan yang sama. Misalnya, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut menyatakan dalam Resolusinya bahwa sejak jumlah pajak ditransfer secara penuh ke lokasi organisasi induk, pembayaran pajak berulang kali oleh agen pajak atas biaya dananya sendiri di tempat pendaftaran divisi terpisah bertentangan dengan paragraf 9 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengumpulan denda hanya dimungkinkan jika wajib pajak memiliki utang nyata terhadap anggaran. Dalam hal ini, penetapan hukuman adalah melanggar hukum (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 31 Maret 2011 dalam kasus No. A56-94715/2009). Penegasannya juga dapat dilihat dalam Keputusan FAS Distrik Moskow tanggal 8 Oktober 2008 dalam perkara No. A40-48736/07-114-270, Keputusan FAS Distrik Moskow tanggal 17 Januari 2011 dalam perkara No. 4800/10-115-55 dan lain-lain (Surat tertanggal 7 April 2015 No. N BS-4-11/5717@).

Pada tahun 2007, Layanan Pajak Federal untuk Moskow menyatakan bahwa tidak mungkin membayar pajak secara terpusat, dengan satu perintah pembayaran di lokasi organisasi induk, baik untuk karyawan kantor pusat maupun untuk karyawan divisi terpisah (Surat dari Layanan Pajak Federal untuk Moskow tanggal 06/05/2007 N 28-11/052734).

Namun, ada pengecualian untuk aturan ini; kita berbicara tentang lokasi beberapa divisi terpisah dari suatu organisasi di satu kotamadya, kota federal Moskow, St. Petersburg, dan Sevastopol di wilayah yang berada di bawah yurisdiksi otoritas pajak yang berbeda. Dalam hal ini, organisasi dapat didaftarkan oleh otoritas pajak di lokasi salah satu divisi terpisahnya, yang ditentukan oleh organisasi ini secara independen (klausul 4 Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam hal ini, pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong dari penghasilan karyawan semua divisi terpisah yang berlokasi di kotamadya ini harus ditransfer ke anggaran di tempat pendaftaran divisi terpisah tersebut (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Juni 2012 N 03-04-06/3-174) .

Harap dicatat bahwa kemungkinan membayar pajak penghasilan pribadi dan menyampaikan laporan untuk divisi terpisah yang berlokasi di kota yang sama dengan kantor pusat tidak disangkal oleh otoritas pengatur, tetapi juga tidak dikonfirmasi (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Januari , 2013 N 04-03-06/3-17). Oleh karena itu, dapat dikatakan bahwa dalam pemberitahuan pilihan otoritas pajak, organisasi juga dapat menunjukkan otoritas pajak kantor pusat. Pada saat yang sama, jumlah pajak penghasilan pribadi dari karyawan divisi terpisah yang dibayarkan ke anggaran di lokasi organisasi induk, asalkan pajak tersebut dikreditkan ke anggaran yang sama, tidak dapat dianggap sebagai tunggakan pajak (surat Pajak Federal Dinas tanggal 31 Oktober 2005 N 04-1-02 /844).