वैट कटौतियों का एक सुरक्षित हिस्सा है। वैट कटौती के सुरक्षित हिस्से की गणना कैसे करें तीसरी तिमाही की कटौती का सुरक्षित हिस्सा

2016 की तीसरी तिमाही की घोषणाओं में वैट कटौती का सुरक्षित प्रतिशत ज्ञात हो गया है। हमने मानचित्र पर सभी क्षेत्रों के लिए संघीय कर सेवा डेटा दिखाया है। यदि आप औसत शेयर से अधिक नहीं हैं, तो कंपनी कर अधिकारियों के सवालों से बच जाएगी।

संघीय कर सेवा ने 1 अगस्त तक वैट कटौती की जानकारी nalog.ru वेबसाइट पर प्रकाशित की। हमने क्षेत्र के अनुसार घरेलू लेनदेन पर अर्जित कर में कटौती के औसत हिस्से की गणना की। देखें कि 2016 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न में कटौतियों का कितना हिस्सा सुरक्षित रहेगा।

2016 की तीसरी तिमाही के लिए वैट रिटर्न में कटौती का हिस्सा

देश में वैट कटौती का सुरक्षित हिस्सा 0.2% घटकर 88.4% हो गया। 85 में से 56 क्षेत्रों में संकेतक में कमी आई। ब्रांस्क क्षेत्र (-10.4%) और नेनेट्स ऑटोनॉमस ऑक्रग (-9%) में सबसे अधिक गिरावट आई। 21 क्षेत्रों में हिस्सेदारी बढ़ी. देश के उत्तर-पूर्व में सबसे अधिक: चुकोटका ऑटोनॉमस ऑक्रग (+10.4%) और याकुतिया (+2.5%)।

मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग में, कटौती राष्ट्रीय औसत से अधिक है: 89.7 और 91.8%।

कंपनी को क्षेत्र में कटौतियों के औसत हिस्से को पूरा करने की आवश्यकता नहीं है। लेकिन निरीक्षक कमीशन के चयन के लिए इस संकेतक का उपयोग करते हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 जुलाई, 2013 संख्या एएस-4-2/12722)। यदि आप 2016 की तीसरी तिमाही के लिए अपने वैट रिटर्न में अधिक कटौती का दावा करते हैं, तो उन्हें कर अधिकारियों को समझाने के लिए तैयार रहें।

अपनी घोषणा में वैट कटौती कैसे कम करें

कटौतियाँ कम करने के दो तरीके हैं:

1. स्थानांतरण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 का खंड 1.1)। आप विश्वसनीय समकक्षों के साथ लेनदेन के लिए कटौती को स्थगित कर सकते हैं। लेकिन, यदि प्रतिपक्ष अपरिचित है और आपको यकीन नहीं है कि वह बिक्री दिखाएगा, तो तुरंत कटौती का दावा करें। तब कर अधिकारियों के पास उसके अतिरिक्त करों का आकलन करने का समय होगा और वे आपसे कटौती नहीं लेंगे।
2. अपने रिटर्न से जोखिम भरी कटौतियाँ हटाएँ।

जोखिम भरी वैट कटौती जिसे आप अस्वीकार कर सकते हैं:

1. कंपनी के एक सरलीकृत चालान के अनुसार।वित्त मंत्रालय ऐसी कटौतियों के खिलाफ है (पत्र दिनांक 5 अक्टूबर 2015 क्रमांक 03-07-11/56700)। हालाँकि कुछ क्षेत्रीय संघीय कर सेवाएँ कटौती की अनुमति देती हैं।

2.दोष वाले चालान के लिए: उत्पाद के नाम में त्रुटियां, अंकगणितीय त्रुटियां, वास्तविक के बजाय प्रतिकृति हस्ताक्षर (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08/14/2015 संख्या 03-03-06/1/47252, रूस की संघीय कर सेवा) दिनांक 06/04/2015 संख्या जीडी-4-3/9629@, सशस्त्र बल आरएफ की परिभाषा दिनांक 08/03/2015 संख्या 303-केजी15-8444, उत्तर-पश्चिमी जिले के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प दिनांक 08 /24/2016 क्रमांक F07-6092/2016)।

3.अग्रिमों से, यदि अनुबंध में पूर्व भुगतान का कोई प्रावधान नहीं है।कोड के अनुसार, यह कटौती के लिए एक अनिवार्य शर्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 9, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 5 मार्च, 2011 संख्या 03-07-11/45) . कटौतियों का बचाव किया जा सकता है, लेकिन केवल अदालत में (मॉस्को जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प दिनांक 06/06/2014 संख्या ए40-131282/13)।

4. बैलेंस शीट पर माल के लिए.यदि कंपनी को स्वामित्व के हस्तांतरण से पहले माल प्राप्त हुआ, तो वह इसे ऑफ-बैलेंस शीट खाते में दर्ज करती है। वित्त मंत्रालय ऐसे सामानों के लिए कटौती की अनुमति नहीं देता है (पत्र दिनांक 22 अगस्त 2016 संख्या 03-07-11/48963)।

1 वैट दरें और कटौतियाँ2 वैट राशि का निर्धारण3 वैट कटौतियों का सुरक्षित हिस्सा4 वैट कटौतियों के सुरक्षित हिस्से की गणना5 जब वैट कटौतियाँ स्वीकार नहीं की जाती हैं

लगभग सभी का संक्षिप्त नाम VAT आया है। यह एक मूल्य वर्धित कर है जो विभिन्न वस्तुओं के उत्पादकों पर लगाया जाता है। अधिक सटीक रूप से, कर का भुगतान खरीदारों द्वारा स्वयं किया जाता है: तैयार उत्पाद की लागत में वैट का एक प्रतिशत शामिल होता है।

2016 में सुरक्षित वैट कटौती निश्चित रूप से किसी भी उद्यमी के लिए एक महत्वपूर्ण विषय है। इस मुद्दे को समझने के बाद, आप टैक्स कोड द्वारा स्थापित ढांचे के भीतर कर की न्यूनतम राशि का भुगतान कर सकते हैं। कटौती वह धनराशि है जिसके द्वारा कर की राशि को कम किया जा सकता है।

वैट कटौती एक चालान की उपस्थिति में की जाती है - एक लेखांकन दस्तावेज़, जिसकी अनुपस्थिति अनुरोध पर विचार करने से इंकार कर देगी। चालान स्वयं करदाता द्वारा नहीं, बल्कि उन समकक्षों द्वारा जारी किया जाता है जिनके साथ वह सहयोग करता है।

वैट की सभी जटिलताओं को समझना इतना आसान नहीं है: यहां तक ​​कि एक लेखा कर्मचारी जो अपना काम जानता है, उसे कर "जटिलताओं" में कुछ कठिनाइयों का अनुभव हो सकता है। ऐसा इसलिए है क्योंकि वैट को बड़ी संख्या में नियामक दस्तावेजों द्वारा विनियमित किया जाता है। यह सामग्री आपको कराधान की जटिलताओं को सफलतापूर्वक समझने में मदद करेगी।

वैट दरें और कटौतियाँ

कुल मिलाकर तीन वैट दरें हैं:

18% अधिकतम दर है, जो अधिकांश वस्तुओं पर लागू होती है;
10% बच्चों और खाद्य उत्पादों पर लगाई जाने वाली दर है;
0% - उत्पादों के निर्यात में लगी कंपनियों के लिए दर (दस्तावेजी पुष्टि आवश्यक है जो कर कार्यालय को प्रदान की जाती है)।

वैट की राशि की गणना करने के लिए, राजस्व की कुल राशि ली जाती है, लेकिन निर्धारण कारक अतिरिक्त मूल्य है, जिसकी चर्चा नीचे टूथपेस्ट के उदाहरण में की गई है (सामग्री की खरीद, उत्पादन और उत्पादों की बिक्री के प्रत्येक चरण में, आपूर्तिकर्ता, निर्माता और व्यापारी केवल अपने "अतिरिक्त" मूल्य का भुगतान करते हैं)।

वैट का भुगतान तदनुसार उत्पादों, कार्यों और सेवाओं पर किया जाता है, कटौती "इनपुट" वैट की राशि है। विक्रेता, अपने उत्पादों का एक बैच बेचकर, उत्पादन उद्यम का वैट और कच्चे माल के आपूर्तिकर्ता का वैट काट लेता है। परिणामस्वरूप, विक्रेता की आय पर वैट का भुगतान किया जाता है।

वैट राशि का निर्धारण

एक स्पष्ट उदाहरण का उपयोग करके वैट गणना के सिद्धांतों को समझना सबसे अच्छा है (इस मामले में, टूथपेस्ट के उत्पादन और बिक्री पर विचार किया जाता है)। कच्चा माल आपूर्तिकर्ता पास्ता निर्माता को आवश्यक कच्चा माल और सामग्रियां प्रदान करता है। बदले में, वह ट्रेडिंग कंपनी को अंतिम उत्पाद बेचने का ध्यान रखता है। टूथपेस्ट की कीमत कच्चे माल की लागत, उत्पादन और परिवहन लागत, उद्यम की आय का नियोजित प्रतिशत और वैट द्वारा निर्धारित की जाती है, जिसे निर्माता लागत के अपने हिस्से में जोड़ता है।

संभवतः, कच्चे माल की खरीद पर 118 रूबल की लागत आई। (वैट दर 18% को ध्यान में रखते हुए, जो 18 रूबल के बराबर है)। निर्माता ने टूथपेस्ट को एक ट्रेडिंग कंपनी को 236 रूबल में बेच दिया। (18% दर 36 रूबल है)। एक ट्रेडिंग कंपनी पास्ता को 302 रूबल में बेचती है। (उसी वैट दर पर 46 रूबल है)। चूंकि कच्चे माल का आपूर्तिकर्ता 18 रूबल की राशि में वैट का भुगतान करने वाला पहला था, निर्माता इसे ध्यान में रखता है और 36 रूबल नहीं, बल्कि 18 रूबल का भुगतान करता है। (36-18=18). बेचने वाली कंपनी 46 रूबल के बजाय भुगतान करेगी। पिछले वैट से परिणामी अंतर (46-36=10 रूबल)।

वैट की राशि का निर्धारण कैसे करें

वैट कटौती का सुरक्षित हिस्सा

वैट कटौती के लिए धन्यवाद, करदाता नकद भुगतान पर महत्वपूर्ण बचत कर सकते हैं। आमतौर पर, सुरक्षित कटौती सीमा को 89% से अधिक बढ़ाने पर रूसी संघ की संघीय कर सेवा से ब्याज मिल सकता है। लेकिन 89% का कथन पूरी तरह से सत्य नहीं है, क्योंकि रूस के प्रत्येक क्षेत्र की कटौतियों का अपना सुरक्षित हिस्सा है।

अनुशंसित कटौतियों की सहायता से, आप कर निरीक्षक का अनुचित ध्यान आकर्षित करने से बच सकते हैं, मुख्य बात यह है कि स्थापित सीमा से ऊपर न जाएं; यदि कटौती की राशि औसत से अधिक है, तो पकड़े जाने का जोखिम है। निरीक्षणालय द्वारा पर्याप्त उच्च मूल्यों का विश्लेषण किया जाता है, और यह निश्चित रूप से कर कार्यालय को सचेत करेगा।

भविष्य में संभावित परेशानियों से बचने के लिए, शेयर को औसत मूल्यों तक कम करना और कटौती को अधिक अनुकूल समय में स्थानांतरित करना आवश्यक है। संहिता तीन साल तक की कटौतियों के हस्तांतरण की अनुमति देती है।

वैट कटौती का सुरक्षित हिस्सा रूसी संघ के क्षेत्र के आधार पर भिन्न होता है

वैट कटौती के सुरक्षित हिस्से की गणना

उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र के लिए, सुरक्षित वैट कटौती 90.4% है। गणना को सरल बनाने के लिए, 8,000 रूबल की राशि है, जिसका वैट 1,220 रूबल है। (8000/1.18*0.18 = 1220). 90.4% का विनियमित प्रतिशत 1220 रूबल की वैट राशि से गुणा किया जाता है। (1220*90.4% = 1103)। राशि 1103 रूबल है। और कर कटौती है, और कंपनी को 117 रूबल का भुगतान करना होगा। (1220-1103 = 117), जो अतिरिक्त मूल्य कर का 9.6% है।

वैट कर अवधि त्रैमासिक है, इसलिए कटौती की गणना 12 महीने की घोषणा (यानी, 4 तिमाहियों) के आधार पर की जानी चाहिए।

2016 में सुरक्षित वैट कटौती

जब वैट कटौती स्वीकार नहीं की जाती है

कटौतियों के सुरक्षित हिस्से में वृद्धि से करदाता को भुगतान की जाने वाली वैट की कुल राशि में वृद्धि होती है। ऐसे कई मामले हैं जहां भुगतानकर्ता राशि की प्रतिपूर्ति नहीं कर सकता है:

कटौती के लिए जल्दी आवेदन करने पर कर कार्यालय इसे वापस ले लेगा (यदि चालान कटौती से पहले की तारीख से मेल खाता है);
यदि कंपनी ने मूल दस्तावेज़ के बजाय चालान की एक प्रति सौंप दी (हो सकता है कि अदालत इस तरह के उल्लंघन को औपचारिकता मानेगी, क्योंकि मूल प्रदान करके इसे आसानी से समाप्त किया जा सकता है);
यदि कटौती को बाद की तारीख के लिए स्थगित कर दिया जाता है तो कर अधिकारी रिफंड स्वीकार नहीं कर पाएंगे (इसे ठीक करना आसान है - आपको घोषणा में डेटा को स्पष्ट करने की आवश्यकता है)।

संभव है कि वैट की कुल राशि की कटौती गलत तरीके से स्वीकार कर ली गयी हो. इस मामले में, एक लेखांकन प्रमाणपत्र जारी करना आवश्यक है, जो त्रुटि के बारे में जानकारी नोट करता है और रिपोर्टिंग कर अवधि को इंगित करता है, या विशेष लेखांकन प्रविष्टियों का उपयोग करता है।

कुछ मामलों में वैट कटौती स्वीकार नहीं की जा सकती है।

भले ही वैट कटौती के साथ सब कुछ ठीक हो, आपको आराम नहीं करना चाहिए। कर अधिकारियों के दौरे का कारण उत्पादन की लाभप्रदता, कर का बोझ, सांख्यिकीय औसत के साथ मजदूरी की तुलना, न्यूनतम संकेतक आदि हो सकते हैं।

तालिका डाउनलोड करें 2016 में वैट कटौती के सुरक्षित हिस्से का आकार कैसे पता करें

वैट की गणना के सूत्र काफी सरल हैं। 20% की दर से वैट के अधीन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री की राशि पर वैट की गणना करने के लिए, निम्नलिखित सूत्र का उपयोग किया जाता है:

राशि के 20% वैट की गणना कैसे करें: उदाहरण

संगठन ने 100,000 रूबल की कुल लागत के साथ 20% की दर से वैट के अधीन सामान बेचा। तदनुसार, वैट की राशि 20,000 रूबल होगी। (रगड़ 100,000 x 20%)।

10% की दर से वैट की गणना कैसे करें

इस मामले में, 20% की दर से वैट की गणना करने के सूत्र के समान एक सूत्र का उपयोग किया जाता है, केवल 20% के बजाय 10% का मान प्रतिस्थापित किया जाता है:

राशि के 10% वैट की गणना कैसे की जाती है: उदाहरण

एक उद्यमी ने 50,000 रूबल की कुल लागत के साथ 10% की दर से वैट के अधीन सामान बेचा। तदनुसार, वैट की राशि 5,000 रूबल होगी। (रगड़ 50,000 x 10%)।

राशि से वैट कैसे निकालें

ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब वैट को एक निश्चित राशि से अधिक नहीं वसूलने की आवश्यकता होती है, बल्कि इसके विपरीत, एक निश्चित राशि के भीतर पहले से ही "बैठे" वैट को अलग करना आवश्यक होता है। उदाहरण के लिए, सामान के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त करते समय विक्रेता को इसकी आवश्यकता हो सकती है। इन उद्देश्यों के लिए, निम्नलिखित सूत्र का उपयोग किया जाता है:

2019 में अनुमानित वैट दर दो मान ले सकती है: 20/120 और 10/110। दर का चुनाव इस बात पर निर्भर करता है कि विशिष्ट बिक्री पर किस दर से कर लगाया जाता है - 20% या 10%।

किसी राशि से 20% वैट कैसे निकालें: उदाहरण

निष्पादन संगठन को आगामी कार्य के लिए ग्राहक से 20% की दर से वैट के अधीन अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ। वैट सहित पूर्व भुगतान राशि 360,000 रूबल है।

क्योंकि काम पर 20% की दर से कर लगाया जाता है, फिर पूर्व भुगतान पर वैट की राशि निर्धारित करने के लिए 20/120 की गणना दर का उपयोग किया जाता है। हमारे उदाहरण में पूर्व भुगतान पर वैट 60,000 रूबल के बराबर होगा। (रगड़ 360,000 x 20/120)।

किसी राशि से 10% वैट कैसे निकालें: उदाहरण

व्यक्तिगत उद्यमी को 10% की दर से वैट के अधीन माल की आगामी आपूर्ति के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ। वैट सहित अग्रिम राशि 110,000 रूबल है।

इस मामले में, इनपुट वैट की राशि की गणना करने के लिए, 10/110 की गणना दर लागू की जाती है (चूंकि वस्तुओं पर 10% की दर से कर लगाया जाता है)। तदनुसार, अग्रिम पर वैट की राशि 10,000 रूबल होगी। (रगड़ 110,000 x 10/110)।

अर्जित वैट के लिए सूत्र

यदि तिमाही के दौरान किसी की अपनी जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य किया गया था, तो माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री या संपत्ति परिसर के रूप में उद्यम की बिक्री की बिक्री/समायोजन में समायोजन किया गया था, तो इन परिचालनों पर वैट भी अर्जित वैट की कुल राशि में शामिल है। साथ ही, यदि आपने कुछ ऐसा किया है जो पहले कटौती के लिए स्वीकार किया गया था, तो बहाल कर की राशि को अर्जित वैट की कुल राशि में जोड़ना न भूलें।

वैट कटौती फार्मूला

किसी दिए गए तिमाही में कटौती योग्य वैट की गणना नीचे दिए गए सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

यदि किसी संगठन/व्यक्तिगत उद्यमी के पास वैट है जो उसके स्वयं के उपभोग के लिए किए गए निर्माण और स्थापना कार्य पर कटौती के अधीन है, तो यह वैट किसी विशेष तिमाही में कटौती के लिए स्वीकृत वैट की कुल राशि में जोड़ा जाता है।

कुल वैट राशि

तिमाही के अंत में बजट में भुगतान की जाने वाली वैट की राशि की गणना निम्नानुसार की जाती है:

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यदि, गणना के परिणामस्वरूप, आपका अंतिम मूल्य शून्य के बराबर है, तो आपको बजट में कुछ भी भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। यदि परिणामी मूल्य नकारात्मक है, तो आपको दावा करने का अधिकार है

वैट कटौती का सुरक्षित हिस्सा- अर्जित कर की राशि के संबंध में वैट कटौती के हिस्से के लिए कर सेवा (रूसी संघ की संघीय कर सेवा) द्वारा स्थापित सीमा। यदि कोई करदाता वैट कटौती के स्थापित हिस्से से अधिक है, तो कर प्राधिकरण ऐसे करदाता को टैक्स ऑडिट के लिए संभावित लक्ष्य के रूप में मानता है।

एक टिप्पणी

रूस की संघीय कर सेवा (एफटीएस) वैट कटौती का तथाकथित सुरक्षित हिस्सा निर्धारित करती है। यदि, उदाहरण के लिए, वैट कटौती का सुरक्षित प्रतिशत है 89% (यह बुनियादी स्वीकृत स्तर है), इसका मतलब यह है कि यदि किसी विशेष करदाता का 12 महीने के वैट रिटर्न पर कटौती का हिस्सा इस राशि से अधिक है, तो कर प्राधिकरण ऐसे करदाता को संभावित जोखिम क्षेत्र मानता है और उस पर टैक्स ऑडिट करता है। प्राथमिकता।

वैट कटौती का हिस्सा पिछले 4 कर अवधियों (तिमाही) के लिए अर्जित वैट की राशि पर वैट कर कटौती के प्रतिशत के रूप में निर्धारित किया जाता है।

उदाहरण

कर अवधि के लिए अर्जित वैट की राशि 1 मिलियन रूबल है। कर कटौती की राशि 900 हजार रूबल है। भुगतान की जाने वाली कर की राशि 100 हजार रूबल है।

वैट के लिए कर कटौती का हिस्सा 90% (900 हजार रूबल: 1 मिलियन रूबल) है।

यदि वैट कटौती का सुरक्षित प्रतिशत 89% है, तो कर प्राधिकरण ऐसे करदाता पर ध्यान दे सकता है और टैक्स ऑडिट कर सकता है।

वैट कटौती का सुरक्षित हिस्सा रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया गया है और इसके "उल्लंघन" के संबंध में कोई प्रतिबंध नहीं है। यह कर अधिकारियों का एक आंतरिक उपकरण है, जो आपको उन लोगों की पहचान करने की अनुमति देता है जिनकी पहले जाँच की जानी चाहिए। इस प्रकार, अर्थव्यवस्था के पूरे क्षेत्र हैं जहां कटौती का हिस्सा रूसी औसत से काफी अधिक है और यहां तक ​​​​कि नकारात्मक भी है, उदाहरण के लिए, निर्यातकों, और मामलों की यह स्थिति कानून के अनुरूप है।

साथ ही, कई करदाता वैट कटौती के स्थापित सुरक्षित हिस्से पर ध्यान केंद्रित करने और मानक से अधिक नहीं होने का प्रयास करते हैं, ताकि ऑडिट न हो। टैक्स कोड खरीद को पंजीकरण के लिए स्वीकार किए जाने के बाद 3 साल के लिए खरीद पुस्तक में प्राप्त चालान को पंजीकृत करने की संभावना प्रदान करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1.1)। इस मानदंड के लिए धन्यवाद, करदाता प्रत्येक तिमाही में वैट कटौती के हिस्से को विनियमित कर सकते हैं, कटौती के लिए मानक के भीतर कटौती प्रदान करने वाले चालान की संख्या को स्वीकार कर सकते हैं। मुख्य बात यह है कि अपंजीकृत चालानों के बारे में न भूलें और बाद की अवधि में उन पर कटौती के लिए वैट स्वीकार करें, लेकिन 3 साल से पहले नहीं। यदि यह समय सीमा पार हो गई है, तो बजट से वैट की प्रतिपूर्ति बिल्कुल नहीं की जा सकती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 और 175)।

क्या 89% सुरक्षित कटौती दर है?

वैट कटौती का सुरक्षित हिस्सा परिशिष्ट संख्या 2 के खंड 3 में परिभाषित किया गया है। यह दस्तावेज़ कर प्राधिकरण के लिए निरीक्षण का उद्देश्य निर्धारित करने के लिए एक मानदंड स्थापित करता है:

"एक निश्चित अवधि के लिए कर कटौती की महत्वपूर्ण मात्रा की कर रिपोर्टिंग में प्रतिबिंब। कर आधार से अर्जित कर की राशि से मूल्य वर्धित कर के लिए कटौती का हिस्सा बराबर या उससे अधिक है 12 महीने की अवधि में 89%".

यानी वैट कटौती का सुरक्षित हिस्सा है 12 महीने की अवधि में 89%.

वर्तमान में, कर अधिकारियों ने किसी विशेष क्षेत्र में वैट कटौती का सुरक्षित हिस्सा निर्धारित करना शुरू कर दिया है। परिणामस्वरूप, यह पता चल सकता है कि आपके क्षेत्र में वैट कटौती का सुरक्षित हिस्सा 89% से कम है और फिर इस स्तर पर टिके रहना अधिक सुरक्षित है।

उदाहरण के लिए, आमतौर पर समारा क्षेत्र, व्लादिमीर क्षेत्र, आर्कान्जेस्क क्षेत्र, कलिनिनग्राद क्षेत्र और कुछ अन्य क्षेत्रों में कटौती का हिस्सा 89% से कम है।

रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 10 जुलाई, 2018 एन ईडी-4-15/13247 "कर कानून के उल्लंघन की रोकथाम पर" कहा गया है कि फ्लाई-बाय-नाइट कंपनी के संकेतों में से एक वैट कटौती दर है 98% से अधिक. इसका मतलब यह नहीं है कि कर अधिकारी उन सभी लोगों पर विचार करते हैं जिनकी वैट कटौती का हिस्सा 98% से अधिक है, लेकिन अन्य संकेतों के साथ संयोजन में, कटौती का एक उच्च हिस्सा फ्लाई-बाय-नाइट टैक्स का एक महत्वपूर्ण संकेत है।

मॉस्को - 94.32%

मॉस्को क्षेत्र - 90.36%

सेंट पीटर्सबर्ग - 92.84%

लेनिनग्राद क्षेत्र - 92.40%

कर अधिकारी तथाकथित फॉर्म नंबर 1-वैट की गणना करते हैं, जो पूरे रूस और प्रत्येक क्षेत्र के लिए औसत वैट टैक्स रिटर्न जैसा कुछ है। यह फॉर्म 1-वैट रूसी संघ की संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर प्रकाशित किया गया है। इससे, कर अधिकारी कटौतियों का सुरक्षित हिस्सा निर्धारित करते हैं (1-वैट रिपोर्ट की पंक्ति 110 और 210 से)। फॉर्म 1-वैट को आधिकारिक तौर पर अनुमोदित किया गया था, उदाहरण के लिए, 23 दिसंबर 2005 के रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा एन एसएई-3-10/686@ "संघीय कर सेवा के सांख्यिकीय कर रिपोर्टिंग फॉर्म के अनुमोदन पर" 2006।”

अपने क्षेत्र में वैट कटौती का सुरक्षित प्रतिशत कैसे निर्धारित करें?

आप स्वतंत्र रूप से रूसी संघ की संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर प्रकाशित फॉर्म नंबर 1-वैट की निगरानी कर सकते हैं और अपने क्षेत्र में वैट कटौती के सुरक्षित हिस्से की गणना कर सकते हैं (1-वैट रिपोर्ट की पंक्ति 110 और 210 से)। ऐसे प्रकाशनों का एक उदाहरण (सूची से फॉर्म 1-वैट चुनें):

उपरोक्त स्रोत के आधार पर, क्षेत्र के अनुसार वैट कटौती के सुरक्षित प्रतिशत पर डेटा नीचे दिया गया है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कर अधिकारी अब दोनों मानदंडों का उपयोग करते हैं। यानी, आपको कम से कम 89% की वैट कटौती दर पर कायम रहना होगा, लेकिन यदि आपके क्षेत्र में सुरक्षित वैट कटौती दर कम है, तो आपको उस पर टिके रहने की जरूरत है। 17 जुलाई 2013 के रूस की संघीय कर सेवा के पत्र एन एएस-4-2/12722 "कर आधार के वैधीकरण पर कर अधिकारियों के आयोगों के काम पर" का उद्देश्य यह है: 1:

"करदाताओं का चयन निम्नलिखित मानदंडों के अनुसार प्रस्तुत वैट रिटर्न के आधार पर किया जाता है:

कटौती का स्तर पिछली अवधि के लिए रूसी संघ के घटक इकाई के औसत स्तर से अधिक है;

जिन करदाताओं ने घोषणा की है कटौती दर 89 प्रतिशत या अधिक;"

1) दस्तावेज़ (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 जुलाई 2013 एन एएस-4-2/12722) रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 21 मार्च 2017 एन ईडी-4-15/ द्वारा रद्द कर दिया गया था। 5183@ "कर आधार के वैधीकरण के लिए आयोग पर", लेकिन अभ्यास पर आयोग काम करना जारी रखता है।

रूस में और रूसी संघ के घटक संस्थाओं द्वारा वैट कटौती के सुरक्षित हिस्से की पूरी सूची

वैट कटौती का उच्च हिस्सा निरीक्षकों का ध्यान आकर्षित कर सकता है। वैट कटौती के सुरक्षित प्रतिशत की गणना कैसे की जाती है, मैं इसका मूल्य कहां पा सकता हूं और इसे कैसे लागू किया जाता है?

इसके बारे में डेस्क नियंत्रण पर आईआरआई संघीय कर सेवा विशेषज्ञ के साथ एक साक्षात्कार में।

- एलेवटीना युरेवना, 2007 में, ऑन-साइट निरीक्षण के लिए वैट भुगतानकर्ताओं का चयन करने के मानदंडों में से एक पिछले 12 महीनों के लिए गणना की गई वैट की राशि से कटौती का एक उच्च अनुपात था। यह आंकड़ा 89% निर्धारित किया गया था। उन करदाताओं के लिए वैट कटौती का वर्तमान औसत हिस्सा क्या है जो विदेश में माल के निर्यात से संबंधित नहीं हैं?

1 जनवरी 2018 तक, रूस में वैट कटौती का औसत हिस्सा 88.06% है। इसके अलावा, प्रत्येक क्षेत्र के लिए वैट कटौती का औसत हिस्सा निर्धारित किया जा सकता है। यह राष्ट्रीय औसत कटौती दर से कम या अधिक हो सकती है।

- संघीय कर सेवा करदाताओं को कटौतियों के सुरक्षित प्रतिशत के बारे में जानकारी प्रदान नहीं करती है। जाहिर है, उनकी गणना संघीय कर सेवा वेबसाइट पर पोस्ट की गई कुछ जानकारी के आधार पर की जा सकती है?

हां, आप 1-वैट रिपोर्ट का उपयोग करके कटौतियों के औसत हिस्से के वर्तमान आकार की जांच कर सकते हैं। 1-वैट रिपोर्ट की आधिकारिक जानकारी रूस की संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर तालिकाओं में प्रस्तुत की गई है: nalog.ru → रूस की संघीय कर सेवा के अन्य कार्य → सांख्यिकी और विश्लेषण → सांख्यिकीय कर रिपोर्टिंग फॉर्म पर डेटा।

कर सेवा इस रिपोर्ट को दो रूपों में प्रकाशित करती है - रूसी संघ की घटक संस्थाओं द्वारा समेकित और विभाजित।

मूल रूप से, एक कंपनी निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके वैट कटौती के सुरक्षित हिस्से की गणना कर सकती है:

रूस के लिए/किसी विशिष्ट क्षेत्र के लिए वैट कटौती का हिस्सा = वैट कटौती की राशि (रूसी संघ/क्षेत्र के लिए 1-वैट रिपोर्ट की पंक्ति 210) / अर्जित कर (रूसी संघ के लिए 1-वैट रिपोर्ट की पंक्ति 110) /क्षेत्र के लिए) x 100%

अर्थात्, उन लोगों के लिए कटौतियों का सुरक्षित हिस्सा निर्धारित करते समय जो निर्यात कार्यों में संलग्न नहीं हैं, केवल पैराग्राफ में प्रदान की गई कर दरों पर कर लगाए गए कार्यों को ध्यान में रखा जाता है। 2-4 बड़े चम्मच. 164 रूसी संघ का टैक्स कोड।

उदाहरण के लिए, रूस की संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर पोस्ट की गई क्षेत्रीय रिपोर्ट 1-वैट में दर्शाई गई जानकारी के अनुसार, 01/01/2018 तक मॉस्को में वैट कटौती का सुरक्षित हिस्सा 88.9% (RUB 12,742,673,812) है / 14,159,263 499 रूबल x 100%)।

- क्या उद्योग - निर्माण, विनिर्माण, व्यापार, आदि द्वारा कटौतियों के सुरक्षित हिस्से का कोई क्रम है?

कर सेवा वर्तमान में उद्योग द्वारा कटौती की हिस्सेदारी पर सार्वजनिक रूप से उपलब्ध डेटा प्रकाशित नहीं करती है। हालाँकि, यदि किसी विशेष करदाता के लिए वैट कटौती का हिस्सा औसत से काफी भिन्न होता है, तो डेस्क ऑडिट करते समय निरीक्षक उद्योग-विशिष्ट सुविधा को ध्यान में रख सकता है जो कर कटौती को प्रभावित करती है।

करदाता अपने स्पष्टीकरण में अपनी गतिविधियों की उद्योग विशिष्ट विशेषताओं का भी उल्लेख कर सकता है।

- जैसा कि हम समझते हैं, कटौतियों का हिस्सा 12 महीनों के लिए निर्धारित किया जाता है। 2018 की पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर सुरक्षित कटौती का हिस्सा निर्धारित करते समय आपको किस 1-वैट रिपोर्ट पर ध्यान केंद्रित करना चाहिए?

2018 की पहली तिमाही के लिए वैट टैक्स रिटर्न के लिए सुरक्षित कटौती का हिस्सा निर्धारित करने के लिए, 01/01/2018 तक 1-वैट रिपोर्ट में जानकारी पर ध्यान देना आवश्यक है, जो निम्नलिखित के लिए वैट रिटर्न को ध्यान में रखता है कर अवधि: 2016 की चौथी तिमाही, 2017 की पहली-III तिमाही

- कोई संगठन जिसका निर्यात संचालन नहीं हुआ है, वह यह कैसे निर्धारित कर सकता है कि उसकी घोषणा में घोषित वैट कटौती का हिस्सा सुरक्षित मूल्य से मेल खाता है या नहीं? गणना के लिए कौन सी घोषणा पंक्तियों का उपयोग किया जाना चाहिए?

वैट कटौती का हिस्सा निम्नानुसार निर्धारित किया जाता है:

करदाता की वैट कटौती का हिस्सा = घोषित कटौतियों की राशि (वैट रिटर्न की धारा 3 की पंक्ति 190) / बहाल राशि को ध्यान में रखते हुए गणना की गई वैट की राशि (वैट रिटर्न की धारा 3 की पंक्ति 118) x 100%

कटौतियों के परिणामी हिस्से की तुलना क्षेत्र में कटौतियों के औसत (सुरक्षित) हिस्से से की जानी चाहिए।

- यदि किसी संगठन के लिए वैट कटौती का हिस्सा क्षेत्र के लिए सुरक्षित हिस्से से अधिक है, तो निरीक्षकों की इसमें रुचि हो सकती है। वे क्या कार्रवाई कर सकते हैं: स्पष्टीकरण का अनुरोध करें, आयोग को बुलाएं, साइट पर निरीक्षण का समय निर्धारित करें?

वैट कटौती के सुरक्षित हिस्से से अधिक होना, ऑन-साइट ऑडिट के लिए करदाताओं का चयन करते समय निरीक्षकों द्वारा उपयोग किए जाने वाले कर जोखिमों का आकलन करने के मानदंडों में से एक है। इस तरह की अधिकता का अपने आप में निरीक्षण योजना में स्वत: समावेशन नहीं है। हालाँकि, यदि अन्य चिंताजनक मानदंड हैं, तो कर प्राधिकरण ऑन-साइट ऑडिट शेड्यूल करने का निर्णय ले सकता है।

हालाँकि, इसी कारण से, जो कंपनियाँ कटौतियों को आवश्यक राशि में समायोजित करके कर अधिकारियों के अनावश्यक नियंत्रण से बचने की कोशिश कर रही हैं, उन्हें यह समझना चाहिए कि स्पष्ट रूप से सुरक्षित मूल्य से कम कटौती का संकेत कर निरीक्षकों के ध्यान की कमी की गारंटी नहीं दे सकता है।

मैं आपको यह भी याद दिला दूं कि कर अधिकारियों को यह अधिकार है:

• करदाताओं को लिखित नोटिस भेजकर स्पष्टीकरण देने के लिए बुलाएँ। संगठन के प्रमुख और उसके प्रतिनिधि, जिनके पास उचित पावर ऑफ अटॉर्नी है, दोनों स्पष्टीकरण देने के लिए निरीक्षणालय में उपस्थित हो सकते हैं;
• करदाता को स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध भेजें। तदनुसार, आपको उन्हें प्रस्तुत करने के लिए तैयार रहने की आवश्यकता है।

यदि करदाता यह दिखा सकता है कि वह कानून के अनुसार कर देनदारियों की गणना कर रहा है, और इसकी पुष्टि उसके पास मौजूद दस्तावेजों से होती है, तो निरीक्षकों की ओर से कोई दावा नहीं किया जाना चाहिए।