Кто платить НДС и является налогоплательщиком налога? Что такое НДС и кто его платит? Порядок исчисления НДС. НДС на услуги Кто платит ндс заказчик или исполнитель

Вопрос, который частенько волнует обычных людей и начинающих бизнесменов, кто платит НДС: продавец или покупатель? . Однозначный ответ дать на него не так-то просто. Поэтому обо всем по порядку.

Двуликий налог

С одной стороны, если внимательно читать законы, бремя плательщиков НДС лежит на организациях и бизнесменах, которые сбывают различные товары и услуги на территории России. Это вытекает из смысла Налогового кодекса. В нем же, кстати, указан и список тех, кто может быть по каким-то причинам освобожден от уплаты этого налога.

Но в то же время, каждый из нас, покупая в магазине практически любой товар, может увидеть на ценнике такую фразу – «с учетом НДС». Фактически она означает, что в конечную стоимость товара или услуги уже включен этот налог. И получается, что непосредственно покупатель и оплачивает его. Между тем, он идет в карман продавцу. И уже продавец перечисляет этот налог в казну.

Таким образом, выходит, что бремя платить НДС лежит на плечах продавцов, и они – прямые плательщики НДС . Но фактически платит его покупатель.

Сделки с налогом

Перечень тех, кто платит НДС и кому необходимо по итогам налогового периода вносить платежи в бюджет страны, указан в статье 146 (п. 1) Налогового кодекса. Там приведены следующие пункты:

налог платят те, кто занимается сбытом на территории нашей страны всевозможных товаров, услуг, работ, а также передачей имущественных прав;
подлежит налогообложению и тот, кто передает различные ценности на нужды собственного бизнеса (в рамках РФ);
это бремя также лежит на тех, кто выполняет различные строительно-монтажные работы для собственных нужд.

Лица, подпадающие под один из этих пунктов, обязаны отдать в казну НДС. Его сумму определяют по правилам статьей 171 и 172 Налогового кодекса. В них уточнено, на какие вычеты и при каких условиях может рассчитывать плательщик НДС.

А вот статьи 167 и 174 Налогового кодекса определяют механизм уплаты налога. В них сказано, что делиться НДС с бюджетом нужно каждый квартал (3 месяца). Причем, платежи проводят не единоразово, а раскидывают их на каждый месяц по одной трети. Оплату сумм НДС вносят не позднее 25 числа каждого месяца.

Сумму, которая указана в отчетности по НДС, приводят обязательно в рублях. Причем, копейки необходимо округлять: они в документе не фигурируют.

Другие обязанные лица

Помимо тех, кто является плательщиком НДС , налог обязаны вносить и те, кто решил ввести какие-то товары на территорию России. Причем, это могут быть и иностранные граждане, фирмы. Паспорт другой страны не освобождает их от уплаты налога. А вот порядок отчисления и сроки могут разниться. Их определяет в этом случае не Налоговый кодекс РФ, а таможенная процедура, под которую попали товары.

Также в категорию тех, кто платит НДС , попадают налоговые агенты по этому налогу. На их плечах лежат все отчисления НДС, если партнер по бизнесу не в состоянии исполнить закон об уплате данного налога.

Как платят спецрежимники

В самом начале статьи мы сказали, что есть такие компании и коммерсанты, которые платят налоги не по общепринятым схемам. Эти случаи называют специальными режимами. Для них уплата налогов идет по спецсистемам: ЕНВД, УСН, патентной системе налогообложения или ЕСХН.

По большому счету, фактически их нельзя назвать теми,кто платит НДС . Но и их могут заставить перечислять этот налог в случае, если они выставят своим покупателям счета-фактуры, в которых будет указано – «включая НДС».

Кто платит НДС продавец или покупатель? Этот вопросом по мере течения времени может быть озадачен не только человек, ведущий деятельность как предприниматель, а и обычный рядовой гражданин, просто-напросто интересующийся тем, что его окружает.

НДС — эти три буквы, значение которых для большей части населения — загадка. Три буквы, которые мы можем встретить в магазинах, кафе, транспорте, да и в любом месте, где вы оплачиваете какой-либо товар, или услугу.

Чем же на самом деле является налог на добавленную стоимость? Какие товары и услуги облагаются им, а какие нет? Каковы размеры налога на добавленную стоимость? Кто и в каких случаях оплачивает его? Давайте разберемся по-подробнее!

Что такое налог на добавленную стоимость?

НДС — это налог, который облагает сумму прироста от стоимости товаров, либо услуг, который по-сути можно описать как разность между суммой, которую продавец получит от реализации, и теми затратами, которые необходимы для производства товара. Результатом налога на добавленную стоимость становится то, что покупатель полностью возмещает продавцу налог со всей стоимости товара, либо услуги, которое он приобретает, но в бюджет эта сумма поступает несколько ранее последней реализации,ведь налог со своей части стоимости, который прибавляется к сумме затраченной на сырьё, проведение работ и услуг, требующихся для производства, выплачивают в бюджет все, кто принимает участие в производстве товара на всевозможных стадиях.

Проще говоря- налог на «навар». Сутью НДС является получение государством частичной стоимости товара и в огромном количестве стран уже входит в конечную стоимость товара, в отличии от яркого примера, где добавленная стоимость не указывается в ценнике — США.

Какие операции облагаются налогом?

НДС выплачивается в следующих ситуациях:

Реализация товаров и услуг (передача прав на владение имуществом);
Передача товара для личных нужд;
Выполнение строительных и монтажных работ для личного использования;
Импорт товаров;

Какие процедуры налог не облагает?

Процедуры,не являющиеся реализацией товаров и услуг;
Безвозмездная передача вещей социально-культурного и жилищно-коммунального значения, помимо этого подстанций, электрических и газовых сетей, дорог, водозаборных сооружений и им подобных органам гос. власти и самоуправления на местах;
Передача имений, находящихся во владении гос- и муниципальных предприятий;
Оказание услуг органами гос. власти и местного самоуправления, в случае если обязательность их исполнения установлена на законодательном уровне; использование земельных наделов; Передача правоприемникам права владения организацией;
Операции, которые проводятся налогоплательщиками- организаторами Олимпийских и Параолимпийских Игр;
Проведение действ,направленностью которых является понижение напряженности на трудовом рынке Проведение банковских операций банками;
Аренда помещений иностранными гражданами имеющими аккредитацию в стране;
Продажа и использование медицинских препаратов и услуг, марок, монет выполненных из драг-металлов;
Ведение адвокатской деятельности;
Займы денег, а также ценных бумаг;
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за государственный счет; работы связанные с ликвидацией лесных пожаров;
Диагностика и ремонт отечественного оборудования и аппаратуры за рубежом;

Данные взяты из Налогового кодекса РФ и являются лишь примером из огромного списка. Уточняйте какие процедуры облагаются налогом в вашей стране!

Каков размер налога?

В силу закона вступившего в силу от 1992 года максимальным показателем НДС является цифра в 28%,также в некоторых случаях сумма НДС при выполнении определенных операций может составлять как 10%, применяющаяся при продаже определенных товаров(Таких как лекарства, товары для детей и т. п.), так и 0%, при экспортировании товаров, но практике показывает, что самой распространенной цифрой на сегодняшний является ставка в 18%.

Формирование суммы налога, которая должна быть перечислена продавцом происходит следующим образом: из суммы НДС, которую продавец запросил у покупателя, вычитается та сумма НДС, которая была предъявлена продавцу для приобретения необходимых для производства товара материальной базы.

Кто выплачивает НДС?

И так, мы подошли к главному вопросу нашей темы. Когда этот вопрос задают людям, имеющим к нему отношение, то даже некоторые из них затрудняются дать четкий ответ, ведь вопрос этот в некоторой мере даже философский, так пользуясь товарами и услугами покупатель выплачивает продавцу конечную сумму куда входит и НДС, но напрямую с налоговой службой сотрудничает продавец, обязанностью которого является в конце каждого квартала перечислять сумму в бюджет, которая подтверждается сопутствующей отчетностью.

Поэтому дать четкий и корректный ответ на сей вопрос вряд ли возможно, но законом прописаны случаи, когда четко указано, кто является плательщиком, например покупатель платит НДС в тех случаях, когда тот приобретает товар в различных зарубежных организациях, не находящихся на учете в налоговых органах его страны, либо же арендует государственное, либо городское имущество. В случае же, когда НДС выплачивает продавец, то к этому относится передача права собственности на товар, либо услугу, даже если такая передача носит безвозмездный характер.

Возможность и порядок возмещения налога

В том случае, если по итогам налогового периода налогоплательщика взимают сумму большую, нежели должна быть, согласно отчетам налогоплательщика, то он может обжаловать это, предоставив налоговому органу декларации, по которой этот же орган должен будет проверить на сколько обоснованной является сумма, заявленная к возмещению, после проведения камеральной налоговой проверки.

Если же при проведении камеральной проверки вдруг обнаружится, что оплошность была допущена и было зафиксировано нарушение, то уполномоченными должностными лицами будет составлен акт налоговой проверки, сопровождающие материалы которого будут на рассмотрении у руководителя органа проводившего проверку и этот орган в праве привлечь налогоплательщика по причине совершения налогового преступления либо отказать в его привлечении. Также принимается решение о возмещении суммы налога, либо об отказе о возмещении, либо о частичном возмещении суммы налога, заявленная на возмещение.

В споре с государственными службами лучшим решением будет личный юрист, разбирающийся в вопросе налогообложения!

Налоговая система для многих выглядит, как запутанная паутина, особенно если дело касается НДС. Сомнениям чаще всего подвергается вопрос, кто платит НДС, а кому не следует это делать.

НДС — очень важный вид налогов. Его особенность заключается в зависимости от стоимости продаваемого товара. Разделенный на несколько категорий товар подходит под определенный процент налоговой ставки. В большинстве случаев применяется 18% ставка, она является самой высокой. И хотя с самими ставками вроде бы все понятно, но вопрос, кому осуществлять их оплату и кто является налогоплательщиком, часто висит в воздухе.

Кто должен платить НДС?

Так кому все–таки надо проводить выплаты НДС? В Налоговом кодексе четко указано, что налогоплательщиками НДС признаются:

Юридические лица и другие предприятия: к ним относится любое предприятие независимо от того, коммерческое оно или нет.
ИП, или индивидуальные предприниматели.
Граждане страны: люди, занимающиеся поставкой продукции через таможенный пункт.

Еще ряд лиц можно отнести к плательщикам НДС. Условно их можно разделить на две группы. В одну входят те, кто проводит оплату внутреннего НДС, — это относится к гражданам, осуществляющим продажу продукции на территории страны. К другой группе относятся лица, занимающиеся ввозом продукции в страну.

Исходя из списка лиц, являющихся плательщиками налога, можно сказать, что оплата НДС осуществляется в тандеме. То есть во время приобретения продукции покупатель уже оплачивает начисленный налог на продукцию. Но поступает он в бюджет страны благодаря участию в этом процессе продавца. Поэтому сказать точно, кто платит НДС, покупатель или продавец, очень сложно.

Если дело касается продукции, получаемой продавцом на безвозмездной основе, то продавец обязан осуществить оплату НДС из своих поступлений. Это относится и к случаям, когда товар передается в собственность другим лицам либо продавцом предоставляется определенный вид услуги. Оплачиваются продавцом налоги и при осуществлении таких операций, как поставка товара через таможню, строительные и другие виды работы.

Подробные разъяснения представлены в этом видео:

Кто не является налогоплательщиком НДС

В налоговом законодательстве приведен перечень операций, не облагаемых налогом. Плательщиками НДС не признаются лица, занимающиеся процессом обращения валют, конвертирования. Также не подвержены налогу ситуации, связанные с имуществом, которое передается в инвестирование по концессионному соглашению или отдается некоммерческой организации.

Не надо волноваться об оплате налога и людям, связанным с безвозмездной передачей имущества, при условии, что оно имеет культурное или социальное значение. Подобные правила относятся и к помещениям жилищного типа. Не облагаются налогом и оказания услуг, предоставляемые государственными органами. В эту группу также входят лица, ведущие адвокатскую деятельность, диагностические и ремонтные работы, проводимые с отечественным и зарубежным оборудованием.

Также существует определенный ряд предпринимателей и организаций, обладающих возможностью не заниматься проведением оплаты НДС. К ним относятся:

Фирмы и ИП, пользующиеся ЕСХН.
Организации, имеющие патентную систему обложения налога.
УСН, данный вид налогообложения позволяет избежать уплаты НДС.
Лица, имеющие , предусмотренное статьей 145 НК.

Большая часть компаний и фирм, не пользующихся «упрощенкой», обязаны регулярно проводить оплату НДС. Но фирмы-налогоплательщики НДС могут избежать его уплаты. Если развитие компании идет медленными шагами и выручка в лучшем случае составляет 2 млн. рублей за три месяца, то она получает право на получение статуса неплательщика.

Этим правом может воспользоваться любая фирма, имеющая длительный срок деятельности и низкий уровень выручки за квартальный период, не превышающий 2 млн. рублей. Длительность статуса неплательщика составляет один год. Если по истечении указанного срока финансовое положение компании не улучшилась, то она может продлить статус неплательщика еще на год. В течение этого срока для сохранения статуса компании нельзя будет проводить операции с акцизами и превышать допустимый порог выручки.

Но избавление от НДС вряд ли принесет существенную пользу, так как условия его получения негативно отражаются на развитии фирмы.

Когда платить НДС?

Зачисление оплаты налога происходит лишь после предоставления в налоговые органы документа с информацией о деятельности компании. Последний день приема декларации, когда плательщики НДС могут еще избежать просрочки сдачи документа, – число. Оплата налога осуществляется частично. То есть подсчитанная за прошедший период сумма налога должна быть разделена на три одинаковые по сумме части. Каждая часть суммы оплачивается в следующих месяцах, идущих за прошедшим налоговым периодом.

Для примера в 2017 году:

НДС — сложный налог, и его оплата может осуществляться и продавцом, и покупателем. Кто именно должен проводить оплату, зависит от нескольких факторов, в число которых входит категория продукции и то, кто является продавцом товара.