Die Mehrwertsteuer ist ein sicherer Teil der Abzüge. So berechnen Sie den sicheren Anteil der Mehrwertsteuerabzüge. Sicheren Anteil der Abzüge im 3. Quartal

Der sichere Prozentsatz der Mehrwertsteuerabzüge in den Erklärungen für das 3. Quartal 2016 ist bekannt geworden. Wir haben Daten des Federal Tax Service für alle Regionen auf der Karte angezeigt. Wenn Sie den durchschnittlichen Anteil nicht überschreiten, vermeidet das Unternehmen Rückfragen seitens der Steuerbehörden.

Der Föderale Steuerdienst hat Informationen zu Mehrwertsteuerabzügen ab dem 1. August auf der Website nalog.ru veröffentlicht. Wir haben den durchschnittlichen Anteil der Abzüge an der aufgelaufenen Steuer auf inländische Transaktionen nach Regionen berechnet. Sehen Sie, welcher Anteil der Abzüge in der Umsatzsteuererklärung für das 3. Quartal 2016 sicher ist.

Anteil der Abzüge in der Umsatzsteuererklärung für das 3. Quartal 2016

Der sichere Anteil der Mehrwertsteuerabzüge im Land verringerte sich um 0,2 % und betrug 88,4 %. Der Indikator sank in 56 von 85 Regionen. Am stärksten in der Region Brjansk (-10,4 %) und im Autonomen Kreis der Nenzen (-9 %). In 21 Regionen stieg der Anteil. Vor allem im Nordosten des Landes: im Autonomen Kreis Tschukotka (+10,4 %) und in Jakutien (+2,5 %).

In Moskau und St. Petersburg liegen die Abzüge über dem Landesdurchschnitt: 89,7 bzw. 91,8 %.

Das Unternehmen ist nicht verpflichtet, den durchschnittlichen Anteil der Abzüge in der Region zu übernehmen. Aber Inspektoren verwenden diesen Indikator für die Auswahl für Provisionen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17. Juli 2013 Nr. AS-4-2/12722). Wenn Sie in Ihrer Umsatzsteuererklärung für das 3. Quartal 2016 weitere Abzüge geltend machen, bereiten Sie sich darauf vor, diese dem Finanzamt darzulegen.

So reduzieren Sie die Mehrwertsteuerabzüge in Ihrer Erklärung

Es gibt zwei Möglichkeiten, die Abzüge zu reduzieren:

1. Übertragung (Artikel 172 Absatz 1.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sie können Abzüge für Transaktionen mit zuverlässigen Gegenparteien aufschieben. Wenn der Kontrahent jedoch unbekannt ist und Sie nicht sicher sind, ob er die Umsätze ausweisen wird, fordern Sie den Abzug sofort ein. Dann hat das Finanzamt Zeit, ihm zusätzliche Steuern zu berechnen und nimmt Ihnen keine Abzüge ab.
2. Vermeiden Sie riskante Abzüge von Ihrer Rendite.

Riskante Mehrwertsteuerabzüge, die Sie ablehnen können:

1. Laut einer vereinfachten Rechnung des Unternehmens. Das Finanzministerium ist gegen solche Abzüge (Schreiben vom 5. Oktober 2015 Nr. 03-07-11/56700). Allerdings erlauben einige regionale Bundessteuerbehörden Abzüge.

2.Für Rechnungen mit Mängeln: Fehler im Namen des Produkts, Rechenfehler, Faksimile-Signaturen anstelle von echten (Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 14.08.2015 Nr. 03-03-06/1/47252, Föderaler Steuerdienst Russlands vom 06.04.2015 Nr. GD-4-3/9629@, Definition der Streitkräfte der Russischen Föderation vom 08.03.2015 Nr. 303-KG15-8444, Beschluss des Schiedsgerichts des Nordwestbezirks vom 08 /24/2016 Nr. F07-6092/2016).

3.Aus Vorschüssen, wenn im Vertrag keine Vorauszahlung vorgesehen ist. Laut Gesetz ist dies eine zwingende Voraussetzung für den Abzug (Artikel 172 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 5. März 2011 Nr. 03-07-11/45). . Abzüge können verteidigt werden, jedoch nur vor Gericht (Beschluss des Bundesschiedsgerichts des Bezirks Moskau vom 06.06.2014 Nr. A40-131282/13).

4. Für Güter in der Bilanz. Wenn das Unternehmen die Ware vor dem Eigentumsübergang erhalten hat, verbucht es diese auf einem außerbilanziellen Konto. Das Finanzministerium lässt für solche Waren keine Abzüge zu (Schreiben vom 22.08.2016 Nr. 03-07-11/48963).

1 Mehrwertsteuersätze und -abzüge2 Ermittlung der Mehrwertsteuerbeträge3 Sicherer Anteil der Mehrwertsteuerabzüge4 Berechnung des sicheren Anteils der Mehrwertsteuerabzüge5 Wenn Mehrwertsteuerabzüge nicht akzeptiert werden

Fast jeder kennt die Abkürzung Mehrwertsteuer. Hierbei handelt es sich um eine Mehrwertsteuer, die von Herstellern verschiedener Güter erhoben wird. Genauer gesagt wird die Steuer von den Käufern selbst gezahlt: Ein Prozentsatz der Mehrwertsteuer ist in den Kosten des fertigen Produkts enthalten.

Der sichere Vorsteuerabzug im Jahr 2016 ist sicherlich ein wichtiges Thema für jeden Unternehmer. Wenn Sie dieses Problem verstanden haben, können Sie den Mindeststeuerbetrag innerhalb des durch die Abgabenordnung festgelegten Rahmens zahlen. Ein Abzug ist ein Geldbetrag, um den der Steuerbetrag gesenkt werden kann.

Der Vorsteuerabzug erfolgt bei Vorliegen einer Rechnung – eines Buchhaltungsbelegs, dessen Fehlen zur Ablehnung der Prüfung des Antrags führt. Die Rechnung wird nicht vom Steuerpflichtigen selbst ausgestellt, sondern von den Gegenparteien, mit denen er zusammenarbeitet.

Es ist nicht so einfach, alle Feinheiten der Mehrwertsteuer zu verstehen: Selbst ein Buchhalter, der sich mit seinem Beruf auskennt, kann mit den steuerlichen „Feinheiten“ auf einige Schwierigkeiten stoßen. Dies liegt daran, dass die Mehrwertsteuer durch eine Vielzahl von Regulierungsdokumenten geregelt wird. Dieses Material wird Ihnen helfen, die Feinheiten der Besteuerung erfolgreich zu verstehen.

Mehrwertsteuersätze und -abzüge

Insgesamt gibt es drei Mehrwertsteuersätze:

18 % ist der Höchstsatz, der für die meisten Objekte gilt;
10 % beträgt der Satz, der auf Kinder- und Lebensmittelprodukte erhoben wird;
0 % – der Satz für Unternehmen, die Produkte exportieren (es ist eine dokumentarische Bestätigung erforderlich, die dem Finanzamt vorgelegt werden muss).

Zur Berechnung des Mehrwertsteuerbetrags wird der Gesamtumsatz herangezogen, der entscheidende Faktor ist jedoch der Mehrwert, der weiter unten am Beispiel der Zahnpasta besprochen wird (in jeder Phase des Materialeinkaufs, der Produktion und des Verkaufs von Produkten, dem Lieferanten, Hersteller und Händler zahlen nur ihre „Mehrkosten“.

Die Mehrwertsteuer wird auf Produkte, Arbeiten und Dienstleistungen gezahlt; die Abzüge entsprechen dementsprechend den Beträgen der „Vorsteuer“. Der Verkäufer zieht nach dem Verkauf einer Charge seiner Produkte die Mehrwertsteuer des Produktionsunternehmens und die Mehrwertsteuer des Rohstofflieferanten ab. Folglich ist auf den Erlös des Verkäufers Mehrwertsteuer zu entrichten.

Ermittlung der Mehrwertsteuerbeträge

Die Grundlagen der Mehrwertsteuerberechnung lassen sich am besten anhand eines anschaulichen Beispiels verstehen (hier geht es um die Herstellung und den Verkauf von Zahnpasta). Der Rohstofflieferant stellt dem Teigwarenhersteller die notwendigen Rohstoffe und Materialien zur Verfügung. Dieser wiederum kümmert sich um den Verkauf des Endprodukts an das Handelsunternehmen. Der Preis der Zahnpasta wird durch die Rohstoffkosten, die Produktions- und Transportkosten, den geplanten Prozentsatz des Unternehmenseinkommens und die Mehrwertsteuer bestimmt, die der Hersteller zu seinem Kostenanteil hinzugerechnet hat.

Vermutlich kostete der Einkauf der Rohstoffe 118 Rubel. (unter Berücksichtigung des Mehrwertsteuersatzes von 18 %, was 18 Rubel entspricht). Der Hersteller verkaufte die Zahnpasta für 236 Rubel an ein Handelsunternehmen. (18 %-Satz beträgt 36 Rubel). Ein Handelsunternehmen verkauft Nudeln für 302 Rubel. (Bei gleichem Mehrwertsteuersatz beträgt er 46 Rubel). Da der Rohstofflieferant als erster die Mehrwertsteuer in Höhe von 18 Rubel entrichtete, berücksichtigt der Hersteller dies und zahlt nicht 36, sondern 18 Rubel. (36-18=18). Das verkaufende Unternehmen zahlt stattdessen 46 Rubel. die resultierende Differenz zur vorherigen Mehrwertsteuer (46-36=10 Rubel).

So ermitteln Sie den Mehrwertsteuerbetrag

Sicherer Anteil am Mehrwertsteuerabzug

Dank des Vorsteuerabzugs können Steuerzahler bei Barzahlungen deutlich sparen. Normalerweise kann eine Überschreitung des Schwellenwerts für den sicheren Abzug um mehr als 89 % zu Zinsen seitens des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation führen. Die Aussage von 89 % ist jedoch nicht ganz richtig, da jede Region Russlands ihren eigenen sicheren Anteil an Abzügen hat.

Mit Hilfe der empfohlenen Abzüge können Sie die Aufmerksamkeit der Steueraufsichtsbehörde vermeiden; die Hauptsache ist, die festgelegten Grenzen nicht zu überschreiten. Bei überdurchschnittlich hohen Abzügen besteht die Gefahr, erwischt zu werden. Ausreichend hohe Werte werden von der Aufsichtsbehörde analysiert, was sicherlich das Finanzamt alarmiert.

Um mögliche Probleme in der Zukunft zu vermeiden, ist es notwendig, den Anteil auf Durchschnittswerte zu reduzieren und Abzüge auf einen günstigeren Zeitpunkt zu übertragen. Der Kodex ermöglicht die Übertragung von Abzügen für einen Zeitraum von bis zu drei Jahren.

Der sichere Anteil der Mehrwertsteuerabzüge ist je nach Region der Russischen Föderation unterschiedlich

Berechnung des sicheren Anteils der Mehrwertsteuerabzüge

Für die Region Moskau beträgt der sichere Mehrwertsteuerabzug beispielsweise 90,4 %. Zur Vereinfachung der Berechnungen gibt es einen Betrag von 8.000 Rubel, dessen Mehrwertsteuer 1.220 Rubel beträgt. (8000/1,18*0,18 = 1220). Der regulierte Prozentsatz von 90,4 % wird mit dem Mehrwertsteuerbetrag von 1220 Rubel multipliziert. (1220*90,4 % = 1103). Der Betrag beträgt 1103 Rubel. und es gibt einen Steuerabzug, und das Unternehmen muss 117 Rubel zahlen. (1220-1103 = 117), die 9,6 % der Mehrwertsteuer ausmachen.

Der Mehrwertsteuerzeitraum ist vierteljährlich, daher ist es notwendig, die Abzüge auf der Grundlage einer Erklärung für 12 Monate (d. h. für 4 Quartale) zu berechnen.

Sicherer Mehrwertsteuerabzug im Jahr 2016

Wenn Mehrwertsteuerabzüge nicht akzeptiert werden

Eine Erhöhung des sicheren Anteils der Abzüge führt zu einer Erhöhung des Gesamtbetrags der Mehrwertsteuer, die der Steuerpflichtige zahlen muss. Es gibt mehrere Fälle, in denen der Zahler den Betrag nicht erstatten kann:

ein vorzeitiger Abzugsantrag hat zur Folge, dass das Finanzamt ihn zurückzieht (wenn die Rechnung auf ein früheres Datum als der Abzug selbst entfällt);
wenn das Unternehmen statt des Originaldokuments eine Kopie der Rechnung ausgehändigt hat (es kann sein, dass das Gericht einen solchen Verstoß als Formsache ansieht, da er durch Vorlage des Originals leicht beseitigt werden kann);
Das Finanzamt kann keine Rückerstattung akzeptieren, wenn der Abzug auf einen späteren Zeitpunkt verschoben wird (dies ist leicht zu korrigieren – Sie müssen die Daten in der Erklärung klären).

Es kann sein, dass der Abzug der gesamten Mehrwertsteuer fälschlicherweise akzeptiert wurde. In diesem Fall ist die Ausstellung einer Buchhaltungsbescheinigung erforderlich, die Informationen über den Fehler vermerkt und den Berichtssteuerzeitraum angibt, oder es müssen spezielle Buchhaltungseinträge verwendet werden.

In manchen Fällen kann es vorkommen, dass der Vorsteuerabzug nicht akzeptiert wird.

Auch wenn beim Mehrwertsteuerabzug alles in Ordnung ist, sollten Sie sich nicht entspannen. Der Grund für den Besuch der Steuerbehörden kann die Rentabilität der Produktion, die Steuerbelastung, der Vergleich der Löhne mit dem statistischen Durchschnitt, Mindestindikatoren usw. sein.

TABELLE HERUNTERLADEN So ermitteln Sie die Höhe des sicheren Anteils der Mehrwertsteuerabzüge im Jahr 2016

Die Formeln zur Berechnung der Mehrwertsteuer sind recht einfach. Zur Berechnung der Mehrwertsteuer auf den Betrag beim Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), die der Mehrwertsteuer in Höhe von 20 % unterliegen, wird die folgende Formel verwendet:

So berechnen Sie die Mehrwertsteuer von 20 % des Betrags: Beispiel

Die Organisation verkaufte Waren, die der Mehrwertsteuer zu einem Satz von 20 % unterliegen, mit einem Gesamtpreis von 100.000 Rubel. Dementsprechend beträgt die Mehrwertsteuer 20.000 Rubel. (RUB 100.000 x 20 %).

So berechnen Sie die Mehrwertsteuer mit einem Satz von 10 %

In diesem Fall wird eine Formel verwendet, die der Formel zur Berechnung der Mehrwertsteuer mit einem Satz von 20 % ähnelt, nur wird anstelle von 20 % der Wert von 10 % eingesetzt:

Wie wird die Mehrwertsteuer von 10 % des Betrags berechnet: Beispiel

Ein Unternehmer verkaufte Waren, die der Mehrwertsteuer von 10 % unterliegen, mit einem Gesamtpreis von 50.000 Rubel. Dementsprechend beträgt die Mehrwertsteuer 5.000 Rubel. (RUB 50.000 x 10 %).

So extrahieren Sie die Mehrwertsteuer aus dem Betrag

Es gibt Situationen, in denen die Mehrwertsteuer nicht über einem bestimmten Betrag erhoben werden muss, sondern im Gegenteil die Mehrwertsteuer isoliert werden muss, die bereits innerhalb eines bestimmten Betrags „liegt“. Der Verkäufer kann dies beispielsweise benötigen, wenn er eine Vorauszahlung für die Ware erhält. Für diese Zwecke wird die folgende Formel verwendet:

Der geschätzte Mehrwertsteuersatz im Jahr 2019 kann zwei Werte annehmen: 20/120 und 10/110. Die Wahl des Steuersatzes hängt davon ab, mit welchem ​​Steuersatz der jeweilige Verkauf besteuert wird – 20 % oder 10 %.

So extrahieren Sie 20 % Mehrwertsteuer aus einem Betrag: Beispiel

Für die anstehenden Arbeiten erhielt die ausführende Organisation vom Auftraggeber eine Vorauszahlung zuzüglich Mehrwertsteuer in Höhe von 20 %. Der Vorauszahlungsbetrag beträgt 360.000 Rubel, inklusive Mehrwertsteuer.

Weil Arbeit wird mit einem Steuersatz von 20 % besteuert, dann wird zur Bestimmung der Höhe der Mehrwertsteuer auf Vorauszahlung der berechnete Steuersatz von 20/120 verwendet. Die Mehrwertsteuer auf Vorauszahlung beträgt in unserem Beispiel 60.000 Rubel. (RUB 360.000 x 20/120).

So extrahieren Sie 10 % Mehrwertsteuer aus einem Betrag: Beispiel

Der Einzelunternehmer erhielt für die bevorstehende Lieferung umsatzsteuerpflichtiger Waren eine Vorauszahlung in Höhe von 10 %. Der Vorschussbetrag beträgt 110.000 Rubel, inklusive Mehrwertsteuer.

In diesem Fall wird zur Berechnung der Höhe der Vorsteuer ein berechneter Satz von 10/110 angewendet (da die Waren mit einem Satz von 10 % besteuert werden). Dementsprechend beträgt die Mehrwertsteuer auf den Vorschuss 10.000 Rubel. (RUB 110.000 x 10/110).

Formel für die aufgelaufene Mehrwertsteuer

Wenn während des Quartals Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenbedarf durchgeführt wurden, eine Anpassung des Verkaufs von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) oder der Verkauf/Anpassung des Verkaufs des gesamten Unternehmens als Immobilienkomplex vorgenommen wurde, dann Die Mehrwertsteuer auf diese Vorgänge ist ebenfalls im Gesamtbetrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer enthalten. Wenn Sie etwas getan haben, das zuvor zum Abzug akzeptiert wurde, vergessen Sie nicht, den Betrag der wiederhergestellten Steuer zum Gesamtbetrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer hinzuzurechnen.

Formel zum Vorsteuerabzug

Die in einem bestimmten Quartal abzugsfähige Mehrwertsteuer wird anhand der folgenden Formel berechnet:

Wenn eine Organisation/ein Einzelunternehmer auf Bau- und Installationsarbeiten, die für den Eigenbedarf ausgeführt werden, abzugsfähige Mehrwertsteuer hat, wird diese Mehrwertsteuer zum Gesamtbetrag der in einem bestimmten Quartal zum Abzug akzeptierten Mehrwertsteuer hinzugerechnet.

Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer

Der Mehrwertsteuerbetrag, der am Ende des Quartals an den Haushalt abgeführt werden muss, berechnet sich wie folgt:

Es ist wichtig zu beachten, dass Sie nichts an das Budget zahlen müssen, wenn Ihr Endwert aufgrund der Berechnungen gleich Null ist. Wenn der resultierende Wert negativ ist, haben Sie einen Anspruch darauf

Sicherer Anteil am Mehrwertsteuerabzug- die vom Steuerdienst (Bundessteuerdienst der Russischen Föderation) festgelegte Grenze für den Anteil der Mehrwertsteuerabzüge im Verhältnis zum Betrag der aufgelaufenen Steuer. Wenn ein Steuerpflichtiger den festgelegten Anteil des Mehrwertsteuerabzugs überschreitet, betrachtet die Steuerbehörde diesen Steuerpflichtigen als potenzielles Ziel einer Steuerprüfung.

Ein Kommentar

Der Föderale Steuerdienst (FTS) Russlands bestimmt den sogenannten sicheren Anteil des Mehrwertsteuerabzugs. Wenn zum Beispiel der sichere Prozentsatz des Mehrwertsteuerabzugs beträgt 89 % (dies ist das genehmigte Grundniveau) Dies bedeutet, dass, wenn der Anteil eines bestimmten Steuerpflichtigen am Abzug in der Umsatzsteuererklärung für 12 Monate diesen Betrag übersteigt, die Steuerbehörde diesen Steuerpflichtigen als potentiellen Risikobereich ansieht und in diesem Fall eine Steuerprüfung bei ihm durchführt Priorität.

Der Anteil des Mehrwertsteuerabzugs wird für die letzten 4 Steuerperioden (Quartale) als Prozentsatz der Mehrwertsteuerabzüge zum Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer ermittelt.

Beispiel

Der Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer für den Steuerzeitraum beträgt 1 Million Rubel. Die Höhe der Steuerabzüge beträgt 900.000 Rubel. Der zu zahlende Steuerbetrag beträgt 100.000 Rubel.

Der Anteil des Steuerabzugs für die Mehrwertsteuer beträgt 90 % (900.000 Rubel: 1 Million Rubel).

Wenn der sichere Prozentsatz des Mehrwertsteuerabzugs 89 % beträgt, kann die Steuerbehörde auf einen solchen Steuerpflichtigen aufmerksam machen und eine Steuerprüfung durchführen.

Der sichere Anteil des Mehrwertsteuerabzugs ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht vorgesehen und es gibt keine Sanktionen im Zusammenhang mit seinem „Verstoß“. Hierbei handelt es sich um ein internes Tool der Steuerbehörden, mit dem Sie ermitteln können, wer zuerst überprüft werden sollte. So gibt es ganze Wirtschaftszweige, in denen der Anteil der Abzüge deutlich über dem russischen Durchschnitt liegt und sogar negativ ist, beispielsweise bei Exporteuren, und dieser Sachverhalt ist gesetzeskonform.

Gleichzeitig versuchen viele Steuerzahler, sich auf den festgelegten sicheren Anteil des Mehrwertsteuerabzugs zu konzentrieren und den Standard nicht zu überschreiten, um keine Prüfung zu riskieren. Die Abgabenordnung sieht die Möglichkeit vor, erhaltene Rechnungen drei Jahre lang nach der Annahme des Kaufs zur Registrierung im Kaufbuch zu registrieren (Artikel 172 Absatz 1.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dank dieser Norm können Steuerzahler den Anteil der Mehrwertsteuerabzüge in jedem Quartal regulieren, indem sie die Anzahl der Rechnungen zum Abzug akzeptieren, die Abzüge im Rahmen der Norm vorsehen. Die Hauptsache ist, nicht registrierte Rechnungen nicht zu vergessen und in Folgeperioden, spätestens jedoch nach 3 Jahren, die Mehrwertsteuer zum Abzug zuzulassen. Bei Überschreitung dieser Frist kann die Mehrwertsteuer überhaupt nicht aus dem Haushalt erstattet werden (Artikel 173 und 175 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Sichere Abzugsquote von 89 %?

Der sichere Anteil des Mehrwertsteuerabzugs ist in Abschnitt 3 der Anlage Nr. 2 zu definiert. Dieses Dokument legt eines der Kriterien fest, anhand derer die Steuerbehörde den Prüfgegenstand bestimmen kann:

„Reflexion erheblicher Beträge an Steuerabzügen für einen bestimmten Zeitraum in der Steuerberichterstattung. Der Anteil der Abzüge für die Mehrwertsteuer am auf die Steuerbemessungsgrundlage entfallenden Steuerbetrag ist gleich oder höher 89 % über einen Zeitraum von 12 Monaten".

Das heißt, der sichere Anteil des Mehrwertsteuerabzugs beträgt 89 % über einen Zeitraum von 12 Monaten.

Derzeit haben die Steuerbehörden damit begonnen, den sicheren Anteil der Mehrwertsteuerabzüge in einer bestimmten Region zu ermitteln. Infolgedessen kann es sein, dass in Ihrer Region der sichere Anteil der Mehrwertsteuerabzüge weniger als 89 % beträgt und es dann sicherer ist, bei diesem Niveau zu bleiben.

Beispielsweise liegt der Anteil der Abzüge in der Region in der Region Samara, Wladimir, Archangelsk, Kaliningrad und einigen anderen Regionen normalerweise unter 89 %.

Im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. Juli 2018 N ED-4-15/13247 „Zur Verhinderung von Verstößen gegen die Steuergesetzgebung“ heißt es, dass eines der Anzeichen für ein Nachtflugunternehmen der Mehrwertsteuerabzugssatz ist von mehr als 98 %. Dies bedeutet nicht, dass die Steuerbehörden jeden, dessen Umsatzsteuerabzugsanteil 98 % übersteigt, als Nachtflugsteuer betrachten, aber in Kombination mit anderen Anzeichen ist ein hoher Abzugsanteil ein deutliches Zeichen für eine Nachtflugsteuer.

Moskau - 94,32 %

Region Moskau - 90,36 %

St. Petersburg - 92,84 %

Gebiet Leningrad - 92,40 %

Die Steuerbehörden berechnen das sogenannte Formular Nr. 1-Mehrwertsteuer, das so etwas wie eine durchschnittliche Mehrwertsteuererklärung für Russland als Ganzes und für jede Region ist. Dieses Formular 1-Mehrwertsteuer wird auf der Website des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation veröffentlicht. Daraus ermittelt das Finanzamt den sicheren Abzugsanteil (aus den Zeilen 110 und 210 des 1-Mehrwertsteuerberichts). Das Formular 1-VAT wurde beispielsweise durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 23. Dezember 2005 N SAE-3-10/686@ „Über die Genehmigung statistischer Steuermeldeformulare des Föderalen Steuerdienstes für“ offiziell genehmigt 2006.“

Wie ermitteln Sie den sicheren Prozentsatz des Mehrwertsteuerabzugs in Ihrer Region?

Sie können die auf der Website des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation veröffentlichten Formulare Nr. 1-Mehrwertsteuer unabhängig überwachen und den sicheren Anteil des Mehrwertsteuerabzugs in Ihrer Region berechnen (aus den Zeilen 110 und 210 des 1-Mehrwertsteuerberichts). Ein Beispiel für solche Veröffentlichungen (wählen Sie Formular 1-VAT aus der Liste aus):

Nachfolgend finden Sie die Daten zum sicheren Prozentsatz des Mehrwertsteuerabzugs nach Region, basierend auf der oben genannten Quelle.

Es ist zu beachten, dass die Steuerbehörden mittlerweile beide Kriterien verwenden. Das heißt, Sie müssen sich an einen Mehrwertsteuerabzugssatz von mindestens 89 % halten. Wenn der sichere Mehrwertsteuerabzugssatz in Ihrer Region jedoch niedriger ist, müssen Sie sich daran halten. Darauf zielt das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17. Juli 2013 N AS-4-2/12722 „Über die Arbeit der Kommissionen der Steuerbehörden zur Legalisierung der Steuerbemessungsgrundlage“ ab: 1:

„Die Auswahl der Steuerpflichtigen erfolgt auf Grundlage der abgegebenen Umsatzsteuererklärungen nach folgenden Kriterien:

die Höhe der Abzüge ist höher als die durchschnittliche Höhe der konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation im vorangegangenen Zeitraum;

Steuerzahler, die erklärt haben Abzugssatz 89 Prozent oder mehr;"

1) Das Dokument (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17. Juli 2013 N AS-4-2/12722) wurde mit Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 21. März 2017 N ED-4-15/ annulliert. 5183@ „Über die Kommission zur Legalisierung der Steuerbemessungsgrundlage“, aber die Kommission für die Praxis arbeitet weiterhin.

Vollständige Liste des sicheren Anteils an Mehrwertsteuerabzügen in Russland und nach Teilgebieten der Russischen Föderation

Ein hoher Anteil an Mehrwertsteuerabzügen kann dazu führen, dass die Kontrolleure besondere Aufmerksamkeit erregen. Wie wird der sichere Prozentsatz des Mehrwertsteuerabzugs berechnet, wo finde ich seinen Wert und wie wird er angewendet?

Darüber in einem Interview mit einem Spezialisten des IRI Federal Tax Service zum Thema Schreibtischkontrolle.

- Alevtina Yuryevna, im Jahr 2007 war eines der Kriterien für die Auswahl von Mehrwertsteuerzahlern für eine Vor-Ort-Inspektion ein hoher Anteil an Abzügen vom berechneten Mehrwertsteuerbetrag für die letzten 12 Monate. Dieser Wert wurde auf 89 % festgelegt. Wie hoch ist derzeit der durchschnittliche Anteil der Mehrwertsteuerabzüge für Steuerzahler, die sich nicht mit der Ausfuhr von Waren ins Ausland befassen?

Zum 1. Januar 2018 beträgt der durchschnittliche Anteil der Mehrwertsteuerabzüge in Russland 88,06 %. Darüber hinaus kann für jede Region der durchschnittliche Anteil der Mehrwertsteuerabzüge ermittelt werden. Er kann entweder niedriger oder höher als der nationale durchschnittliche Abzugssatz sein.

- Der Bundessteuerdienst stellt Steuerzahlern keine Informationen über sichere Abzugsprozentsätze zur Verfügung. Offensichtlich können sie anhand einiger Informationen berechnet werden, die auf der Website des Federal Tax Service veröffentlicht sind.

Ja, Sie können die aktuelle Höhe des durchschnittlichen Abzugsanteils mithilfe des 1-Mehrwertsteuerberichts überprüfen. Die offiziellen Informationen des 1-Mehrwertsteuerberichts werden in Tabellen auf der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands dargestellt: nalog.ru → Andere Funktionen des Föderalen Steuerdienstes Russlands → Statistik und Analyse → Daten zu statistischen Steuerberichtsformularen.

Der Steuerdienst veröffentlicht diesen Bericht in zwei Formen – konsolidiert und aufgeschlüsselt nach Teilgebieten der Russischen Föderation.

Grundsätzlich kann ein Unternehmen den sicheren Anteil am Vorsteuerabzug anhand der folgenden Formel berechnen:

Anteil der Mehrwertsteuerabzüge für Russland/für eine bestimmte Region = Betrag der Mehrwertsteuerabzüge (Zeile 210 des 1-Mehrwertsteuerberichts für die Russische Föderation/für die Region) / aufgelaufene Steuer (Zeile 110 des 1-Mehrwertsteuerberichts für die Russische Föderation). /für die Region) x 100 %

Das heißt, bei der Ermittlung des sicheren Anteils der Abzüge für diejenigen, die keine Exportgeschäfte tätigen, werden nur Geschäfte berücksichtigt, die mit den in den Absätzen vorgesehenen Steuersätzen besteuert werden. 2-4 EL. 164 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gemäß den Informationen im Regionalbericht 1-VAT, der auf der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands veröffentlicht wurde, beträgt der sichere Anteil des Mehrwertsteuerabzugs in Moskau zum 01.01.2018 beispielsweise 88,9 % (12.742.673.812 RUB). / 14.159.263 499 Rubel x 100 %.

- Gibt es eine Abstufung des sicheren Anteils der Abzüge nach Branchen – Baugewerbe, verarbeitendes Gewerbe, Handel usw.?

Der Steuerdienst veröffentlicht derzeit keine öffentlich zugänglichen Daten zum Anteil der Abzüge nach Branchen. Wenn jedoch der Anteil der Mehrwertsteuerabzüge für einen bestimmten Steuerzahler erheblich vom Durchschnitt abweicht, kann der Prüfer bei der Durchführung einer Schreibtischprüfung die branchenspezifischen Besonderheiten berücksichtigen, die sich auf die Steuerabzüge ausgewirkt haben.

Der Steuerpflichtige kann in seinen Erläuterungen auch auf die branchenspezifischen Besonderheiten seiner Tätigkeit hinweisen.

- Nach unserem Verständnis wird der Abzugsanteil für 12 Monate ermittelt. Auf welchen 1-Mehrwertsteuerbericht sollten Sie sich bei der Bestimmung des Anteils der sicheren Abzüge auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals 2018 konzentrieren?

Um den Anteil der sicheren Abzüge für die Umsatzsteuererklärung für das erste Quartal 2018 zu ermitteln, ist es notwendig, sich auf die Informationen im 1-VAT-Bericht vom 01.01.2018 zu konzentrieren, der die Umsatzsteuererklärungen für Folgendes berücksichtigt Steuerperioden: IV. Quartal 2016, I-III. Quartal 2017

- Wie kann eine Organisation, die keine Exportgeschäfte durchgeführt hat, feststellen, ob der Anteil der Mehrwertsteuerabzüge, den sie in ihrer Erklärung angibt, einem sicheren Wert entspricht? Welche Deklarationszeilen sollen zur Berechnung herangezogen werden?

Der Anteil der Vorsteuerabzüge wird wie folgt ermittelt:

Anteil der Mehrwertsteuerabzüge des Steuerpflichtigen = Betrag der erklärten Abzüge (Zeile 190 von Abschnitt 3 der Mehrwertsteuererklärung) / Betrag der berechneten Mehrwertsteuer unter Berücksichtigung der wiederhergestellten Beträge (Zeile 118 von Abschnitt 3 der Mehrwertsteuererklärung) x 100 %

Der daraus resultierende Abzugsanteil muss mit dem durchschnittlichen (sicheren) Abzugsanteil in der Region verglichen werden.

- Wenn der Anteil der Mehrwertsteuerabzüge für eine Organisation höher ist als der sichere Anteil für die Region, könnten die Inspektoren daran interessiert sein. Welche Maßnahmen können sie ergreifen: Klärung anfordern, eine Kommission einberufen, eine Inspektion vor Ort vereinbaren?

Die Überschreitung des sicheren Anteils der Mehrwertsteuerabzüge ist nur eines der Kriterien zur Beurteilung von Steuerrisiken, die von Aufsichtsbehörden bei der Auswahl von Steuerzahlern für Vor-Ort-Prüfungen herangezogen werden. Eine solche Überschreitung bedeutet für sich genommen noch keine automatische Aufnahme in den Prüfplan. Liegen jedoch andere besorgniserregende Kriterien vor, kann die Steuerbehörde beschließen, eine Vor-Ort-Prüfung anzuordnen.

Aus dem gleichen Grund müssen Unternehmen, die eine unnötige Kontrolle durch die Steuerbehörden vermeiden möchten, indem sie die Abzüge auf den erforderlichen Betrag anpassen, jedoch verstehen, dass die Angabe von Abzügen, die offensichtlich unter dem sicheren Wert liegen, keine Garantie für mangelnde Aufmerksamkeit der Steuerprüfer sein kann.

Ich möchte Sie auch daran erinnern, dass die Steuerbehörden das Recht haben:

• Rufen Sie Steuerzahler an, um Erklärungen abzugeben, indem Sie eine schriftliche Mitteilung senden. Sowohl der Leiter der Organisation als auch deren Vertreter mit entsprechender Vollmacht können bei der Aufsichtsbehörde erscheinen, um Erklärungen abzugeben;
• Senden Sie dem Steuerzahler eine Bitte um Erläuterungen. Dementsprechend müssen Sie darauf vorbereitet sein, sie zu präsentieren.

Ansprüche von Prüfern bestehen nicht, wenn der Steuerpflichtige nachweisen kann, dass er die Steuerschulden im Einklang mit dem Gesetz berechnet, und dies durch die ihm vorliegenden Unterlagen bestätigt wird.