Korrekturrechnung dokumentieren. Beispiel für das Ausfüllen einer Anpassungsrechnung (2017). Was ist eine „Rechnung“ und was ist ein „Konto“?

Rechnungen sind ein Beweis für die Rechtmäßigkeit des Steuerabzugs. Informationen aus Rechnungen werden in der Reihenfolge ihres Eingangs in den Protokollen der ausgestellten und empfangenen Rechnungen erfasst. In einer bestimmten Reihenfolge werden sie in den Einkaufsbüchern und in den Verkaufsbüchern verbucht, auf deren Grundlage die Höhe der Mehrwertsteuer ermittelt wird. Warum benötigen Sie ein solches Anpassungs-(Korrektur-)Dokument?

Was ist eine Korrekturrechnung und in welchen Fällen wird sie erstellt?

Eine Korrekturrechnung ist ein Beweis für eine Änderung (Korrektur) des Mehrwertsteuerbetrags aufgrund der Korrektur von Beträgen in den Primärdokumenten.

Der Käufer zieht auf der Grundlage einer Korrekturrechnung bei einer Erhöhung des Betrags die Mehrwertsteuer vom Betrag der Erhöhung ab und erstattet bei einer Verringerung die aus dem Betrag der Verringerung berechnete Steuer. Wenn sich der Verkaufsbetrag erhöht, berechnet der Verkäufer die Mehrwertsteuer auf den Betrag der Erhöhung, und wenn er sinkt, zieht er die vom Betrag der Verringerung berechnete Mehrwertsteuer ab.

1. In drei Fällen wird eine Korrekturrechnung ausgestellt:
2. wenn sich der Preis ändert,
3. wenn sich die Menge ändert,

wenn sich Preis und Menge der verkauften Waren (Dienstleistungen) ändern.

Der Steuerpflichtige hat das Recht, eine einzige Ausgleichsrechnung für Änderungen der Kosten der versandten Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) und der übertragenen Eigentumsrechte auszustellen, die in zwei oder mehr zuvor von diesem Steuerpflichtigen erstellten Rechnungen aufgeführt sind.

Expertenmeinung

Maria Bogdanova

Mehr als 6 Jahre Erfahrung. Spezialisierung: Vertragsrecht, Arbeitsrecht, Sozialversicherungsrecht, Recht des geistigen Eigentums, Zivilprozessrecht, Schutz der Rechte Minderjähriger, Rechtspsychologie

• Hier sind einige Beispiele für Situationen, in denen der Verkäufer im Jahr 2019 eine Anpassungsrechnung (Einzelanpassungsrechnung) ausstellen muss:
• der Käufer erhält einen Rabatt;
• Während des Abnahmeprozesses hat der Käufer einen Mangel oder eine Unstimmigkeit in der Qualität der Waren, Arbeiten, Dienstleistungen oder Eigentumsrechte festgestellt und der Verkäufer hat diese Reklamation anerkannt;
• der Käufer sendet teilweise nicht zur Abrechnung angenommene Ware zurück;
• der Käufer hat eine minderwertige Ware entdeckt, die er registrieren konnte, gibt sie aber nicht an den Verkäufer zurück, sondern entsorgt sie selbst, wie die Parteien gesondert vereinbart haben;
• Waren wurden zu vorläufigen Preisen an den Käufer geliefert und anschließend unter Berücksichtigung der Preise, zu denen diese Produkte an Verbraucher verkauft wurden, überarbeitet;
• die Kosten für Waren oder Dienstleistungen wurden durch eine gerichtliche Entscheidung geändert.

Der Verkäufer ist verpflichtet, innerhalb von fünf Kalendertagen ab dem Datum, an dem er sich mit dem Käufer auf die Änderungen geeinigt oder ihn darüber informiert hat, eine Anpassungsrechnung auszustellen. Es ist notwendig, die Zustimmung des Käufers oder die Tatsache seiner Benachrichtigung durch Primärdokumente zu bestätigen. Zum Beispiel ein Vertrag oder eine gesonderte Vereinbarung. Nur wenn diese Voraussetzungen erfüllt sind, kann die in der Ausgleichsrechnung ausgewiesene Mehrwertsteuer abgezogen werden.

Tabelle 1. Maßnahmen des Käufers und Verkäufers bei der Korrektur der Kosten und deren Gründe

Angaben zu Korrekturrechnungen (Pflichtangaben):

• festgelegt durch Artikel 169 Absatz 5.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:
  • Name „Korrekturrechnung“;
  • Nummern und Daten: dieser Rechnung, angepasste Rechnungen; frühere Änderungen an diesen Dokumenten;
  • Angaben zu den Parteien: Namen, Adressen, TIN;
  • Währung der Rechnung, in der der Verkaufsbetrag korrigiert wird;
  • Waren (Dienstleistungen);
  • Maßeinheiten für Waren (Dienstleistungen);
  • Menge der Waren (Dienstleistungen);
  • Kosten vor und nach der Korrektur: Wareneinheit (Preise); alle Waren (Dienstleistungen) ohne Steuer; alle Waren (Dienstleistungen) mit Steuer;
  • Mehrwertsteuerbetrag: vor und nach der Klärung;
  • Mehrwertsteuersatz;
  • Verbrauchsteuerbetrag;
  • Differenz der Werte vor und nach der Korrektur: Beträge der Kosten der verkauften Waren (Dienstleistungen) ohne Mehrwertsteuer; Mehrwertsteuer; Kosten für Waren (Dienstleistungen) einschließlich Mehrwertsteuer;
• festgelegt durch Artikel 169 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:
  • Unterschriften des Geschäftsführers und Hauptbuchhalters oder anderer Personen, deren Befugnisse durch eine Anordnung oder Vollmacht der Organisation bestätigt werden;
  • Unterschrift eines Einzelunternehmers oder einer bevollmächtigten Person mit Angaben zur Bescheinigung über die staatliche Registrierung dieses Einzelunternehmers.

Regeln zum Ausfüllen eines Korrekturdokuments

Form und ihre Positionen

Die Form der Anpassungsrechnung und die Regeln für deren Ausfüllung werden von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt. Auf dem Foto abgebildet.

Eine Besonderheit des Anpassungsrechnungsformulars besteht darin, dass für jedes Produkt (jede Dienstleistung) vier Zeilen ausgefüllt werden.

1. „A (vor Änderung)“, in dem die Kennzahlen aus der geänderten Rechnung erfasst werden.
2. „B (nach Änderung)“ zeigt die korrigierten Indikatoren der Zeile „A (vor Änderung)“ an.
3. „B (Anstieg)“, hier werden die positiven Differenzen zwischen den Indikatoren A und B (B – A) eingetragen.
4. „G (Abnahme)“, hier werden die negativen Ergebnisse der Differenz (B – A) als positive Zahlen geschrieben.

Das erste Exemplar verbleibt beim Käufer, das andere beim Verkäufer.

Probenabfüllung

Korrekturrechnungen werden vom Verkäufer erstellt und unterzeichnet. Das Diagramm zeigt, dass eine Korrekturrechnung Waren und Dienstleistungen charakterisiert: verkauft – für den Verkäufer, gekauft – für den Käufer.

Alle Nuancen der Erstellung eines Vorabberichts für eine Geschäftsreise:

Beispiel 1. Mayak LLC, ansässig in: Gebiet Leningrad, Lodeynoye Pole, st. Volodarskogo, gest. XX, TIN 4711ХХХХХХ wurde an Vesna LLC mit Sitz in der Region Leningrad, Lodeynoye Pole, verkauft. Gagarina, XX, TIN 4709ХХХХХХ 10 Tische. fand am 20. Dezember 2016 statt. Die Tische wurden für 2.500 Rubel pro Stück verkauft. Wir haben eine Rechnung vom 20. Dezember 2016 Nr. 229 ausgestellt.

Ausgleichsrechnung wegen Wertminderung

Ist es möglich, Änderungen am Dokument vorzunehmen, in welchen Fällen ist dies erforderlich und wie geht das?

Korrekturen an Korrekturrechnungen werden von Verkäufern vorgenommen, weil sie diese unterschreiben.

Korrektur ohne Neukompilierung

Fehler, die die Identifizierung der an der Transaktion Beteiligten und der verkauften Artikel, der Kosten, des Steuersatzes und der Steuerhöhe nicht beeinträchtigen, werden in der üblichen Weise korrigiert. Streichen Sie durch, was falsch ist, und schreiben Sie ein, was richtig ist. In den freien Raum schreiben sie „korrigiert, um ... zu glauben“, tragen ein Datum ein und beglaubigen es durch die Unterschriften autorisierter Personen mit einem versiegelten Protokoll (falls vorhanden). Beispielsweise hat der Verkäufer in der Adresse „Region St. Petersburg“ anstelle von „Region Leningrad“ angegeben. Nachdem der Verkäufer diesen Fehler am 20. März 2017 korrigiert hatte, strich er das Wort „St. Petersburg“ durch und schrieb oben „Leningradskaya“. In einem leeren Feld schrieb er: „Korrigiert von „St. Petersburgskaya“ zu „Leningradskaya“, glaube 20.03.2017, neben der Unterschrift mit einer Abschrift und einem Siegel (falls vorhanden).“ An der Kopie jeder Seite müssen Änderungen vorgenommen werden. Andernfalls gilt es als illegal.

Korrektur mit Gestaltung neuer Exemplare

Korrekturen an Korrekturrechnungen, die ab dem Datum des Inkrafttretens des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137 in Papierform oder in elektronischer Form erstellt wurden, werden vom Verkäufer vorgenommen (auch wenn Benachrichtigungen erstellt wurden). durch Käufer über die Klärung von Korrekturrechnungen in elektronischer Form) durch Erstellung neuer Kopien von Korrekturrechnungen gemäß diesem Dokument. In diesem Fall ist es in der neuen Kopie der Korrekturrechnung nicht zulässig, die in den Zeilen 1 und 1b der Korrekturrechnung angegebenen Indikatoren zu ändern, die vor der Durchführung der Korrekturen erstellt wurden, und Zeile 1a wird mit der Seriennummer ausgefüllt Es werden die Nummer der Korrektur und das Datum der Korrektur angegeben. Die übrigen Indikatoren der neuen Kopie der Korrekturrechnung, einschließlich neu (zunächst nicht ausgefüllt) oder aktualisiert (geändert), werden gemäß diesem Dokument angegeben.

Abschnitt 6 von Teil II von Anhang Nr. 2 des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 N 1137

Änderungen, die keine Korrektur der Primärdokumente erfordern

Wenn den Aufsichtsbehörden vor den Transaktionsparteien ein Tippfehler aufgefallen wäre, wäre die beste Antwort auf die Bitte um Klarstellung ein korrigiertes Dokument.

Ändert sich der Umsatzbetrag aufgrund einer Preis- oder Mengenkorrektur erneut, wird eine korrigierte Anpassungsrechnung erstellt. Die Informationen aus den Zeilen 1 – 4 werden von der vorherigen übernommen, mit Ausnahme von 1a. Zeile „A“ wird mit den entsprechenden Daten von „B“ gefüllt.

Im Einkaufsbuch und Verkaufsbuch

Korrekturrechnungen werden im „Register der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen, die bei der Berechnung der Mehrwertsteuer verwendet werden“ registriert.

Sie werden in der Reihenfolge des Eingangs und der Ausstellung registriert:

1. in Teil 1 „Ausgestellte Rechnungen“ des Buchhaltungsjournals bis zum Datum ihrer Ausstellung.
2. in Teil 2 „Eingegangene Rechnungen“ des Buchhaltungsjournals bis zum Datum ihres Eingangs.

Tabelle der Verknüpfung von Informationen aus der Korrekturrechnung, dem Einkaufsbuch und dem Verkaufsbuch.

Buchhaltung im Einkaufsbuch

Die Erfassung der Daten im Einkaufsbuch erfolgt nach Entstehung des Vorsteuerabzugsrechts.

Beispiel 6. Erhöhung des Verkaufsbetrags. Kaufbuch von Vesna LLC für das 1. Quartal 2017.

Eingegebene Informationen aus Korrekturrechnungen:

1. Nr. 12 vom 12.01.2017 (Foto Nr. 4): Nr. 230 vom 20.12.2016, –, Nr. 12 vom 12.01.2017, –, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 8850,00, 1350,00;
2. Nr. 11 vom 12.01.2017 mit Korrektur Nr. 2 vom 26.03.2017 (Foto Nr. 6): Nr. 229 vom 20.12.2016, Nr. 11 vom 12.01.2017, Nr. 2 vom 26.03.2017, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 4720,00, 720,00.

Beispiel 7. Rückgang der Verkaufsmenge. Kaufbuch von Mayak LLC für das erste Quartal 2017.

Bei einer Reduzierung des Verkaufsbetrags werden die gleichen Daten für den aktuellen Zeitraum in das Einkaufsbuch des Verkäufers eingetragen, jedoch werden anstelle der Angaben zum Verkäufer die Angaben zum Käufer aus den Zeilen 3, 3b eingetragen.

Wir haben die Daten der Anpassungsrechnung Nr. 11 vom 12. Januar 2017 eingegeben:

• Nr. 229 vom 20. Dezember 2016,
• Nr. 11 vom 12. Januar 2017,
• LLC „Vesna“
• 4709ХХХХХХ
• 5900,
• 900,00.

Wenn Änderungen am Einkaufsbuch erforderlich sind (nach dem Ende des aktuellen Steuerzeitraums), erfolgt die Stornierung des Eintrags auf der Rechnung und die Anpassung der Rechnung in einem zusätzlichen Blatt des Einkaufsbuchs für den Steuerzeitraum, in dem die Rechnung anfällt Rechnung, Korrekturrechnung wurde registriert, vor der Erstellung sind darin Korrekturen enthalten.

Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 N 1137 (Anhang 4, Absatz 4 von Teil 2)

Die Summe der Zahlen der Spalte 16 für das Quartal wird in die Steuererklärung übernommen.

Buchhaltung im Verkaufsbuch

Informationen aus Korrekturrechnungen werden im Zeitraum der Erstellung von Dokumenten, die die Tatsache einer Wertänderung bestätigen, in das Verkaufsbuch eingetragen.

Eine bei Kostensteigerungen erstellte Anpassungsrechnung wird vom Verkäufer registriert:

• im Verkaufsbuch – wenn es vor Ablauf des Steuerzeitraums erstellt wird;
• in einem Zusatzblatt des Verkaufsbuches – sofern es nach dem Steuerzeitraum erstellt wird.

Zusätzliches Verkaufsbuchblatt

Wir haben Informationen aus den Korrekturrechnungen Nr. 12 vom 12. Januar 2017 (Foto Nr. 4) und Nr. 11 mit Korrektur Nr. 2 vom 26. März 2016 (Foto Nr. 6) übernommen:

• Nr. 12 vom 12.01.2017 (Foto Nr. 4): Nr. 230 vom 20.12.2016, –, Nr. 12 vom 12.01.2017, –, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 8850,00, 7500,00, 1350,00 ;
• Nr. 11 vom 12.01.2017 mit Korrektur Nr. 2 vom 26.03.2017 (Foto Nr. 6): Nr. 229 vom 20.12.2016, Nr. 11 vom 12.01.2017, Nr. 2 vom 26.03.2017, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 4720,00, 4000,00, 720,00.

Für gekaufte Waren und Dienstleistungen. Warum eine Korrekturrechnung erforderlich ist, in welchen Fällen sie ausgestellt wird und wie Sie sie richtig erstellen und in den Steuerregistern für die Mehrwertsteuer abbilden, verraten wir Ihnen in unserem Artikel.

Warum eine Rechnung und eine Korrekturrechnung ausgestellt werden, wird in Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erläutert. Auf dieser Grundlage reduziert der Käufer von Waren und Dienstleistungen die an den Haushalt gezahlte Mehrwertsteuer (beantragt einen Abzug). Durch die korrekte Ausführung dieser Dokumente können Sie Ansprüche der Steuerbehörden vermeiden. Die Formulare und Regeln zum Ausfüllen sind durch die Regierungsverordnung Nr. 1137 vom 26. Dezember 2011 festgelegt.

Rechnungsformular

Korrekturrechnung: bei Ausstellung

Im Geschäftsleben kommt es häufig vor, dass Käufer und Lieferant eine Änderung der Liefermenge oder des Lieferpreises vereinbaren. Beispielsweise wird bei Erreichen bestimmter Einkaufsmengen ein Rabatt auf die gesamte unterjährig gelieferte Warenpartie gewährt. In diesem Fall müssen die Versandpapiere angepasst werden.

Der Lieferant stellt eine Korrekturrechnung aus, wenn sich folgende im Hauptlieferbeleg angegebene Kennzeichen geändert haben:

• Preis der Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen);
• Menge der Güter (Bauarbeiten, Dienstleistungen);
• Preis und Menge änderten sich gleichzeitig;
• Der Käufer, der kein Mehrwertsteuerzahler ist, sendet die Ware zurück.

KSF-Formular

Wird bei der Erstellung der primären Versanddokumente ein Fehler festgestellt, ist die Ausstellung einer korrigierten Rechnung erforderlich.

Designregeln

Für die Erstellung und Zustellung einer Anpassungsrechnung an den Käufer sind ab dem Datum der Änderungsentscheidung und deren Dokumentation fünf Tage vorgesehen. Das CSF muss in zweifacher Ausfertigung erstellt werden.

Ändern sich Preise oder Mengen für mehrere Positionen des Primärbelegs, so sind die Angaben für jede Position separat anzugeben.

Die Abgabenordnung ermöglicht es Ihnen, eine Korrekturrechnung für mehrere an einen Käufer ausgestellte Versandrechnungen auszustellen (Ziffer 13, Ziffer 5.2). Kunst. 169). Dabei können insgesamt Informationen über identische Waren (Werke, Dienstleistungen) angegeben werden, deren Versand in mehreren Dokumenten zu unterschiedlichen Zeitpunkten dokumentiert wurde. Dies ist möglich, wenn die Lieferung zum gleichen Preis erfolgte und sich Folgendes geändert hat:

• Liefermenge;
• Der Preis ist der gleiche Betrag wie der Versand.

Ein Beispiel für das Kompilieren einer CSF

Am 26. März versendete LLC „Company“ Waren an JSC „Buyer“. Am 25. Mai wurde vereinbart, den Preis für „Buntstift“ von 10 auf 9 Rubel zu ändern. Außerdem wurde bei der Neuberechnung der gelieferten Ware festgestellt, dass „Kugelschreiber“ in einer Menge von 202 Stück geliefert wurde, also 2 mehr als in den Lieferpapieren angegeben. 28.05.2018 LLC „Company“ stellt KSF aus.

In Zeile 1 geben wir das Datum und die Nummer des CSF an und in Zeile 1b die Details des anzupassenden Dokuments.

Die Zeilen 2-4 enthalten die Angaben zu den Transaktionsparteien sowie die Währung des Dokuments.

Im tabellarischen Teil weisen wir Änderungen für jede Position separat aus.

Vergessen Sie am Ende des Formulars nicht, die verantwortlichen Personen zu unterschreiben.

Reflexion im Einkaufsbuch und Verkaufsbuch

Bei Erteilung eines CSF mit einer Erhöhung des Preises oder der Liefermenge trägt der Verkäufer diese im Verkaufsbuch ein.

Korrekturrechnungen zur Reduzierung werden im Einkaufsbuch ausgewiesen.

Der Käufer muss wie folgt vorgehen:

• Ausgleichsrechnung des Lieferanten für die Erhöhung – im Einkaufsbuch vermerken;
• Ausgleichsrechnung des Lieferanten zur Reduzierung – ausgewiesen im Verkaufsbuch.

Die Eintragung in das Verkaufsbuch muss grundsätzlich in dem Quartal erfolgen, in dem das Dokument ausgestellt (beim Käufer eingegangen) ist. Sie können den CSF im Kaufbuch im Ausgabequartal (Eingang beim Käufer) sowie innerhalb von drei Jahren ab diesem Datum (Ziffer 10) eintragen

Rechnungen können nicht korrigiert werden. Um Fehler auszuschließen, sollten Sie Folgendes ausfüllen:

• Korrekturrechnungen (Anpassungen)
• korrigiert (Korrektur). In manchen Fällen dürfen Fehler bleiben.

Lesen Sie diesen Artikel darüber, wie Sie sich in einer bestimmten Situation verhalten sollten.

Anpassung oder Korrektur

Zusätzlich zum Originalbeleg wird eine Korrekturrechnung (ACF) ausgestellt. Mit anderen Worten: Die CSF kann nicht getrennt von der Originalrechnung existieren. Im Falle einer Preisänderung und/oder einer Klarstellung der Menge der Waren, Arbeiten, Dienstleistungen, übertragenen Eigentumsrechte sollte eine Anpassung vorgenommen werden (Absatz 3, Satz 3, Artikel 168 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Verkäufer ist verpflichtet, eine Korrekturrechnung auszustellen spätestens fünf Kalendertage ab dem Datum der Erstellung des Hauptdokuments (Vertrag, Vereinbarung usw.), das die Zustimmung des Käufers zu den Änderungen bestätigt. So ist bei Preisänderungen aufgrund eines Rabatts o.ä., bei Änderungen der Warenmenge aufgrund von Unterlieferung, Feststellung von Mängeln etc. ein Berichtigungsbeleg zu erstellen.

Bitte beachten Sie, dass Korrekturrechnungen nur im gegenseitigen Einvernehmen der Parteien ausgestellt werden, was durch die entsprechenden Primärdokumente bestätigt wird. Ist der Käufer mit den tatsächlichen Lieferbedingungen nicht einverstanden, werden keine Anpassungsdokumente ausgestellt. Je nach Situation werden Rücksendungen, Weiterverkäufe, Nachlieferungen usw. durchgeführt. Die Vorgehensweise in solchen Situationen wird in der Regel in der Vereinbarung zwischen den Parteien festgelegt.

Eine geänderte Rechnung (IF) ist eine neue Version (Kopie) des Originaldokuments (Artikel 7 der Regeln zum Ausfüllen einer Rechnung, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation N 1137). Es wird als neues unabhängiges Dokument betrachtet, das ohne das Original existieren kann. Im Gegensatz zur Korrekturrechnung werden der ISF die Nummer und das Datum der Hauptrechnung zugewiesen und in Zeile „1a“ werden die Seriennummer und das Korrekturdatum angegeben.

Um eine Korrektur vorzunehmen, müssen die Parteien keine Vereinbarung über die am Dokument vorgenommenen Änderungen treffen. Gleichzeitig legt die aktuelle Gesetzgebung Russlands den Zeitrahmen für die Registrierung des ISF nicht fest. Bei falschem Steuersatz, Rechenfehlern, Tippfehlern usw. werden korrigierte Rechnungen ausgestellt.

Fehler in Rechnungen sowie in Korrekturrechnungen, die die Steuerbehörden nicht daran hindern, die an der Transaktion beteiligten Parteien (Verkäufer, Käufer), den Namen der Waren (Arbeit, Dienstleistungen), deren Kosten, Steuersatz und Steuerhöhe zu identifizieren , dürfen nicht korrigiert werden (Absatz 2 Satz 2 des Artikels 169 der Abgabenordnung, Absatz 7 der Regeln zum Ausfüllen einer Rechnung, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 1137). Solche Fehler können Kleinbuchstaben anstelle von Großbuchstaben, zusätzliche Symbole (Kommas, Bindestriche usw.), Tippfehler im Index oder bei der Bezeichnung von Maßeinheiten usw. sein. Leider definiert die aktuelle Gesetzgebung der Russischen Föderation keine erschöpfende Liste von Fehlern, die nicht korrigiert werden können.

Da eine Rechnung nur durch die Erstellung neuer Dokumente korrigiert werden kann, stellt sich die Frage, was zu tun ist, wenn in den korrigierenden oder korrigierten Dokumenten Fehler gemacht werden. Wie kann ich eine überarbeitete Rechnung neu anpassen oder ergänzen? Lassen Sie es uns weiter herausfinden.

Korrigieren einer korrigierten Rechnung

Nehmen wir an, dass wir nach der Rechnungsstellung einen Tippfehler im Namen des Käufers entdeckt haben, der es dem Finanzamt unmöglich macht, ihn zu identifizieren, und statt LLC „Melnitsa“ LLC „Soap“ angegeben haben. Wir erstellen eine neue Version des Originaldokuments – Korrektur 1. Wir erstellen das Dokument gemäß Anhang Nr. 1 der Regierungsverordnung Nr. 1137.

Nach Einreichung des korrigierten Dokuments stellen wir fest, dass neben dem Fehler im Namen des Käufers auch ein Tippfehler in der TIN der Gegenpartei vorlag, der uns nicht aufgefallen ist und in Korrektur 1 nicht korrigiert wurde. In diesem Fall erstellen wir eine weitere Kopie des Dokuments – Korrektur 2, in der wir die Änderungen im Namen und in der Steueridentifikationsnummer des Käufers widerspiegeln.

Die Anzahl der erstellten Rechnungsversionen ist nicht durch die Anforderungen der aktuellen Gesetzgebung der Russischen Föderation begrenzt. Neue Versionen eines Dokuments werden auch dann erstellt, wenn in früheren Versionen Tipp- und Rechenfehler gefunden werden, d. h. in den korrigierten Rechnungen.

Korrektur der Ausgleichsrechnung

Sie können sowohl für die Originalrechnung als auch für die Korrekturrechnung eine neue Kopie des Dokuments ausstellen. Wenn ein Rechenfehler oder Tippfehler festgestellt wird, ist die Ausstellung einer korrigierten Anpassungsrechnung (ICF) erforderlich (Absatz 6 der Anlage 2 des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation N 1137).

In der neuen Kopie des CSF dürfen die in den Zeilen „1“ und „1b“ der vor der Korrektur erstellten Anpassungsrechnung angegebenen Indikatoren nicht geändert werden, und Zeile „1a“ wird ausgefüllt, wo die Seriennummer und das Datum der Korrektur sind angegeben.

Wenn im ursprünglichen CSF ein Fehler wiederentdeckt wird oder in einem korrigierten CSF erneut ein Fehler auftritt, muss eine neue Korrektur eingereicht werden, bei der es sich um eine neue Version des ursprünglichen Anpassungsdokuments handelt.

Was ist zu tun, wenn sich der Preis oder die Menge der Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) zu dem Zeitpunkt ändert, zu dem bereits eine neue Version der Rechnung oder eine Korrekturrechnung ausgestellt wurde?

Korrektur der korrigierten Rechnung

Nehmen wir an, es gibt eine Version der Originalrechnung, d.h. ein korrigierter Beleg wurde gebucht. Nach einiger Zeit stellen wir im tabellarischen Teil der bereits korrigierten Rechnung einen Fehler fest (der Warenpreis hat sich aufgrund eines Rabatts geändert). Mit den Änderungen ist der Käufer einverstanden, was durch die entsprechende Zusatzvereinbarung zum Vertrag bestätigt wird. In diesem Fall sollte der Lieferant eine Korrekturrechnung auf die neueste Version des Originaldokuments ausstellen, d. h. zu Korrektur 1.

Notiz. Die Korrekturrechnung wird immer auf die aktuellste Version der Originalrechnung ausgestellt, d. h. zum neuesten Fix.

Wir passen die Korrekturrechnung an

In der Praxis gibt es Situationen, in denen eine Anpassung eines Anpassungsbelegs (Neuanpassung) oder eine zwei- oder mehrmalige Anpassung der Originalrechnung erforderlich ist. Schauen wir genauer hin.

A. Neueinstellung

Eine erneute Anpassung kann erforderlich sein, wenn sich die Kosten für Waren (Arbeit, Dienstleistungen) erneut ändern. Anschließend wird eine neue Anpassungsrechnung für die zuvor ausgestellte Anpassung ausgestellt. Gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 26. Mai 2015 Nr. 03-07-09/30177 werden die entsprechenden Daten aus dem vorherigen CSF in das neue CSF übertragen (Informationen aus Zeile B (nach dem (Änderung) des vorherigen CSF wird in Zeile A (vor der Änderung) des wiederholten CSF übertragen. Geben Sie in Zeile „1b“ der neuen Anpassung die Nummer und das Datum der vorherigen Anpassungsrechnung an.

B. Neuanpassung des Originaldokuments

Nur die Informationen, hinsichtlich derer der Preis geändert und/oder die Menge geklärt wird, werden in die Anpassungsrechnung übernommen (Ziffer 2 der Regeln zum Ausfüllen der Anpassungsrechnung, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation N 1137). .

Nehmen wir an, wir müssen die in den Zeilen „1“ und „5“ der Originalrechnung angegebene Warenmenge klären. Wir nehmen eine Anpassung vor. Alles ist Standard. Im Laufe der Zeit gewährt der Lieferant einen Rabatt auf die in den Zeilen „2“ und „4“ der Originalrechnung aufgeführten Artikel. In diesem Fall ist es nicht möglich, ein Anpassungsdokument zur vorherigen Anpassung einzureichen, da es sich nicht um eine wiederholte Anpassung handelt, sondern um die Anpassung anderer Informationen im Dokument.

Wenn also eine Änderung des Preises oder der Menge einer Ware (Arbeit, Dienstleistung) zu unterschiedlichen Zeitpunkten eingetreten ist und in unterschiedlichen Primärdokumenten dokumentiert wurde, muss für jede Änderung eine gesonderte Anpassungsrechnung erstellt werden. Mit anderen Worten, für eine Rechnung können ein oder mehrere Korrekturdokumente erstellt werden (Schreiben der Föderalen Steuerverwaltung für SD vom 19. November 2015 N 16-3-02/17851@).

In der Praxis gibt es komplexere Fälle, wenn eine Anpassung zur Korrektur eingereicht wird, die wiederum auch neue Versionen und andere aufweist. Eine solche „gemischte“ Korrektur kommt äußerst selten vor. Betrachten wir eine Situation mit hoher Wahrscheinlichkeit.

Korrigierende Nachjustierung

Es ist klar, dass komplexe Fälle aus mehreren oben diskutierten einfachen bestehen. Wir werden nicht im Detail auf einfache Szenarien eingehen, sondern lediglich die Ereignisse skizzieren, die stattgefunden haben: Eine Rechnung wurde ausgestellt, aufgrund der Klärung der Menge einiger Waren wurde ein Anpassungsdokument erstellt, das nach einiger Zeit erneut angepasst wurde aufgrund der Gewährung eines Nachlasses (Nachberichtigung). Nach mehrmaligen Korrekturen wurde in der Originalrechnung und in allen Korrekturrechnungen ein Tippfehler in der Adresse des Käufers entdeckt, der die Identifizierung des Unternehmens durch die Steuerbehörden definitiv verhindern würde.

In solch einer schwierigen Situation sind wir gezwungen, zwei Korrekturdokumente auszustellen: das erste zur Originalrechnung, in die wir die Originalinformationen zu Mengen und Preisen übertragen; die zweite - bis zur letzten Korrekturrechnung, die bereits die korrigierten Informationen widerspiegeln sollte.

Um nicht verwirrt zu sein, welches Dokument in welcher Situation erstellt werden soll, genügt es, sich zwei einfache Regeln zu merken:

1. Bei einer Preisänderung und/oder Klarstellung der Warenmenge (Werke, Dienstleistungen, übertragene Eigentumsrechte) wird eine Korrekturrechnung ausgestellt, bei Feststellung eines Rechen- oder Tippfehlers wird eine korrigierte Rechnung ausgestellt.
2. Die korrekte Vervollständigung von Korrektur- und Korrekturdokumenten hängt von dem Dokument ab, für das sie erstellt werden. Seien Sie bei der Auswahl des Basisdokuments für Korrekturen äußerst vorsichtig.

Bitte beachten Sie, dass die Regeln zur Korrektur von Rechnungen für Papier- und elektronische Originale gleich sind. Waren früher Durchstreichungen auf Papier möglich, kann eine Rechnung jetzt nur noch durch die Erstellung neuer Dokumente – Anpassungen und Korrekturen – korrigiert werden.

Die Parteien der Transaktion erstellen im gegenseitigen Einvernehmen elektronische Rechnungen, wenn sie über kompatible Mittel und Fähigkeiten zum Empfang und zur Verarbeitung dieser Rechnungen verfügen (Absatz 2, Satz 1, Satz 9, Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ab dem 1. Juli 2017 sind Rechnungsformate (einschließlich Anpassungsformate) in elektronischer Form, die durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 4. März 2015 Nr. ММВ-7-6/93@ genehmigt wurden, nicht mehr gültig.

Neue Formate wurden vor einem Jahr genehmigt (Verordnung Nr. ММВ-7-15/155@ vom 24.03.2016, Nr. ММВ-7-15/189@ vom 13.04.2016). Es wurde jedoch eine Übergangsfrist bis zum 30. Juni 2017 vorgesehen. Unternehmen hatten das Recht, elektronische Rechnungen in dem durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 4. März 2015 Nr. ММВ-7-6/93@ genehmigten Format und in neuen Formaten zu erstellen.

Gleichzeitig werden Rechnungen, die vor dem 1. Juli 2017 in den alten Formaten erstellt wurden, bis zum 31. Dezember 2020 von den Steuerbehörden akzeptiert, parallel zu Dokumenten in den neuen Formaten (Ziffer 4 der Verordnung Nr. ММВ-7-15/ 155@).

Das neue Format ist universeller und kann mit der Funktion einer Rechnung und (oder) eines Dokuments über den Warenversand verwendet werden.

Durch die Innovation werden Diskrepanzen zwischen Rechnung und Primärdokument beseitigt, das Volumen reduziert und die Einstellungen des elektronischen Dokumentenmanagements deutlich erleichtert. Gleichzeitig sind die Formate des Frachtbriefs nach dem einheitlichen Formular Nr. TORG-12 und der Arbeits-(Dienstleistungs-)Abnahmebescheinigung sowie das Format für die Vorlage eines Dokuments über die Warenübergabe im Handelsbetrieb nicht mehr gültig ein Dokument zur Übertragung von Arbeitsergebnissen (Dokument zur Leistungserbringung) wird eingeführt.

Regierungsvertrags-ID

Am 3. April 2017 unterzeichnete der Präsident das Bundesgesetz Nr. 56-FZ (tritt am 1. Juli 2017 in Kraft). Die Rechnung wird um ein weiteres obligatorisches Detail ergänzt – die Kennung des Regierungsvertrags, Vertrags (Vereinbarung), falls vorhanden. Eine entsprechende Ergänzung wird zu Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgenommen. Gemäß diesem Gesetz wurde ab dem 3. Quartal 2017 dem Rechnungsformular eine neue Zeile zur Angabe der Regierungsvertragskennung hinzugefügt. Änderungen des Dekrets Nr. 1137 vom 26. Dezember 2011 wurden durch das Regierungsdekret Nr. 625 vom 25. Mai 2017 vorgenommen.

Bis zum 1. Juli hat der Vollstrecker eines Regierungsauftrags das Recht, die Kennung in zusätzlichen Spalten oder Zeilen der Rechnung anzugeben, sofern die Form der Rechnung erhalten bleibt. Derzeit kann dieser Indikator in Spalte 1 „Name des Produkts ...“ angegeben werden.

Produkttypcode für den Export in die EAWU

Ab 1. Juli 2016 Das Gesetz Nr. 150-FZ vom 30. Mai 2016 führte Änderungen für Exporteure in die EAWU-Länder ein. Artikel 169 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde durch neue Rechnungsdetails ergänzt. Beim Versand von Waren aus der Russischen Föderation in das Hoheitsgebiet des EAWU-Staates wird auf der Rechnung der Code der Warenart gemäß der einheitlichen Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit der EAWU angegeben. Derzeit gibt es in der Rechnung keine spezielle Spalte für dieses Detail. Der Resolutionsentwurf Nr. 1137 sieht die Spalte „1a“ zur Angabe des Codes vor.

Vor der Annahme der Änderungen hat der Exporteur das Recht, in zusätzlichen Zeilen und Spalten der Rechnung Informationen über den Code der Warenart anzugeben (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 14. November 2016 Nr. 03-07- 09/66475).

Änderungen an Anpassungsrechnungen

Änderungen des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137 werden seit langem diskutiert, aber noch nicht verabschiedet. Im Allgemeinen zielen sie darauf ab, ungelöste Probleme bei der Erstellung von Rechnungen, dem Ausfüllen des Rechnungsjournals sowie den Einkaufs- und Verkaufsbüchern zu lösen.

Zu den diskutierten Änderungen gehören Änderungen bei Anpassungsrechnungen. Bei der Ausstellung einer Ausgleichsrechnung im Falle einer Senkung der Warenkosten (Arbeiten, Dienstleistungen) hat der Verkäufer das Recht, die Mehrwertsteuer auf die Kostendifferenz über das Kaufbuch abzuziehen (Artikel 171 Absatz 13 der Abgabenordnung von). der Russischen Föderation). Es ist geplant, dass beim Ausfüllen einer Korrekturrechnung die Daten des Käufers dieser Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) in den Spalten „..Name, Adresse des Verkäufers…“ angegeben werden.

Dies ist notwendig, um Daten aus dem Verkaufsbuch des Käufers und dem Einkaufsbuch des Verkäufers zu vergleichen. Darüber hinaus können in zusätzlichen Zeilen und Spalten der Korrekturrechnung zusätzliche Informationen, einschließlich Einzelheiten zum Primärdokument, angegeben werden, sofern die Form der Rechnung gewahrt bleibt.

Registrieren anderer Dokumente als Rechnungen im Verkaufsbuch

Wenn der Verkäufer den Käufern nun keine Rechnung ausstellt, müssen Sie selbst entscheiden, welches Dokument in das Verkaufsbuch eingetragen werden soll (eine konsolidierte Rechnung für alle Lieferungen für das Quartal, ein Buchhalterzertifikat, ein anderes Primärdokument).

Die zur Diskussion stehenden Änderungen betreffen das Verfahren zur Registrierung eines anderen Dokuments als einer Rechnung im Verkaufsbuch.

Das Kaufbuch schreibt dementsprechend das Verfahren für den Verkäufer vor, ein anderes Dokument als eine Rechnung zu registrieren, wenn er einen Vorsteuerabzug geltend macht, der zuvor berechnet wurde, wenn er Vorschüsse von Käufern erhält.

Änderungen für Spediteure, Entwickler

Es ist geplant, im Beschluss Nr. 1137 das Verfahren zur Erstellung von Rechnungen durch Spediteure und Entwickler festzulegen. Viele Änderungen wurden bereits zuvor in Empfehlungsschreiben des Finanzministeriums und des Föderalen Steuerdienstes vorgenommen. Derzeit enthält die Resolution Nr. 1137 Bestimmungen nur für Vermittler (Kommissionsagenten, Agenten).

Insbesondere werden Regeln für das Ausfüllen einer Rechnung für den Fall festgelegt, dass ein Spediteur im eigenen Namen auf Kosten des Auftraggebers Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechte von zwei oder mehr Verkäufern kauft.

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Eine Rechnung ist das wichtigste Dokument, das für beide Seiten von Handelsgeschäften benötigt wird. Unternehmer, die ständig Rechnungen ausstellen und erhalten, wissen, wie viel von der korrekten und korrekten Ausfüllung dieses Dokuments abhängt.

DATEIEN

Wenn Sie bereits genau wissen, welche Elemente in der Rechnung enthalten sind und was sich im neuen Jahr ändert sowie die Grundregeln für das Ausfüllen, finden Sie nützliche Informationen, wie Sie ärgerliche Missverständnisse und Probleme beim Steuerabzug vermeiden können.

Warum benötigen Sie eine Rechnung?

Das Dokument, das auf einem standardisierten Formular erstellt wird und die vom Staat geforderten Informationen enthält, wird sowohl von Verkäufern als auch von Käufern benötigt.
Bei der Durchführung eines Handelsgeschäfts ist eine Bestätigung erforderlich, dass die Waren tatsächlich versendet, Dienstleistungen erbracht und Arbeiten ausgeführt wurden. Rechnung– das ist nur ein solcher dokumentarischer Beweis.

MwSt. und Rechnung

Bei der Bezahlung der Transaktion wird dem Verkäufer die Mehrwertsteuer berechnet. Das von uns betrachtete Dokument (Rechnung) wird vom Käufer in einem speziellen Buch als Zahlungsbestätigung registriert. Auf der Grundlage dieses Dokuments trägt er die relevanten Indikatoren ein. Laut Gesetz hat der Käufer Anspruch auf einen Steuerabzug gemäß diesem Steuerartikel (Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), wenn alles korrekt und korrekt ausgefüllt wird.

Es gibt Situationen, in denen keine Mehrwertsteuer erhoben wird, beispielsweise für Unternehmer, die im Rahmen des Systems tätig sind. Doch oft verlangt der Käufer trotz dieses Umstandes eine Rechnung, auch ohne Mehrwertsteuer. Dies liegt nicht in der Verantwortung des Verkäufers, aber manchmal lohnt es sich trotzdem, dem Wunsch des Käufers nachzukommen und eine Rechnung auszustellen. Geben Sie einfach im Dokument an, dass es sich um keine Mehrwertsteuer handelt, ohne die entsprechende Zeile des Formulars auszufüllen.

WICHTIG! Wenn Sie kein Mehrwertsteuerzahler sind, sollten Sie auf der Rechnung keinen 0 %-Satz anstelle des Vermerks „Ohne Mehrwertsteuer“ angeben. Selbst null Prozent zeigen den tatsächlichen Zinssatz an, auf den Sie in diesem Fall keinen Anspruch haben. Die Angabe eines Satzes, der nicht der Realität entspricht, kann dem Empfänger des Dokuments viele Probleme bereiten, angefangen bei einer Geldstrafe bis hin zur Entstehung des Standardsatzes von 18 %.

In welchen Fällen ist eine Rechnung nicht erforderlich?

Es gibt Situationen, in denen die Ausstellung einer Rechnung nicht erforderlich ist und die Transaktion durch andere Dokumente bestätigt wird: eine Zahlungsrechnung, Rechnungen usw. Sie müssen sich um eine Rechnung keine Sorgen machen, wenn:

• die Transaktion unterliegt nicht der Mehrwertsteuer (Artikel 149, 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• das Unternehmen verkauft Waren im Einzelhandel gegen „Bargeld“ an Privatpersonen (für solche Transaktionen ist ein strenges Meldeformular oder eine Quittung aus der Registrierkasse ausreichend);
• Unternehmer unterliegen besonderen Steuerregelungen (vereinfachte Besteuerung, Anrechnung, einheitliche Agrarsteuer, haben ein Patent);
• eine juristische Person stellt ihrem Mitarbeiter die Waren unentgeltlich zur Verfügung (basierend auf dem Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 8. Februar 2016 Nr. 03-07-09/6171);
• Die Lieferung von Waren ist geplant und es wurde ein Vorschuss dafür erhalten (in diesem Fall wird dieses Produkt nicht länger als sechs Monate produziert, oder der Käufer zahlt keine Mehrwertsteuer, oder die Transaktion hat beispielsweise einen Nullsatz für diese Steuer). , das Produkt wird exportiert).

Welche Folgen haben Fehler?

In jedem Dokument können versehentlich Fehler und Ungenauigkeiten enthalten sein. Der Preis kann je nach Bedeutung des Dokuments variieren. Welche Folgen haben Fehler in der Rechnung?

Wenn dieses Dokument Ungenauigkeiten aufweist, kann dem Käufer der Vorsteuerabzug verweigert werden. Selbstverständlich wird der Käufer in Zukunft nicht mehr mit dem Verkäufer verhandeln wollen, der ihm einen solchen Schaden verursacht hat.

Fehler, Fehler, Zwietracht

Nicht jeder Fehler hat schlimme Folgen. Betrachten wir die häufigsten Varianten von Unrichtigkeiten in der Rechnung, aufgrund derer das Finanzamt das Recht hat, die Erstattung der Mehrwertsteuer zu verweigern (Artikel 169 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

1. Unbekannte Urheberschaft. Lässt sich anhand des Dokuments nur schwer feststellen, wer genau der Käufer und wer der Verkäufer ist, gilt eine solche Rechnung als ungültig. Das ist durchaus wahrscheinlich. Wenn die Daten beider Parteien falsch angegeben sind oder fehlen, wie zum Beispiel:
   • Name der Organisation;
   • Adresse;
2. Falsches Produkt oder falsche Dienstleistung. Sollte aus der Rechnung nicht eindeutig hervorgehen, welches Produkt gekauft bzw. welche Dienstleistung erbracht wurde, oder diese Angaben im Widerspruch zu anderen Dokumenten stehen, wird die Mehrwertsteuer nicht erstattet. Beispielsweise wurden laut Rechnung „Romashka“-Bonbons versendet (dieser Name des Produkts ist in Spalte 1 angegeben), tatsächlich wurden jedoch „Red Poppy“-Bonbons verkauft.
3. Ungenauigkeiten in den Geldzahlen. Auch Probleme im Zusammenhang mit der falschen Angabe der Kosten von Produkten (Dienstleistungen) oder des dafür erhaltenen Vorschusses neutralisieren den Wert der Rechnung. Dies kann damit zusammenhängen:
   • bei falscher Angabe der Zahlungswährung (achten Sie nicht nur auf den Namen der Währung, sondern auch auf deren Code);
   • mit Auslassungen oder falschen Angaben zur Menge der Waren (Arbeits- oder Dienstleistungseinheiten);
   • mit Preisfehlern;
   • falsche Berechnung der Kosten (Menge multipliziert mit Preis ergibt nicht den in der Spalte „Kosten“ angegebenen Wert).
4. Falsche Mehrwertsteuerberechnung. In der Spalte, in der die Mehrwertsteuer angegeben ist, wird ein Satz angegeben und der Betrag anhand eines anderen berechnet, oder es wird ein Standardprozentsatz berechnet, wenn der Satz Null hätte sein sollen.
5. Unbekannter Mehrwertsteuerbetrag. Wenn die erforderliche Zahl nicht in der entsprechenden Spalte enthalten ist, obwohl sie in der Spalte „Tarif“ angegeben ist, und auch wenn die angegebene Zahl nicht durch Multiplikation des Tarifs und des für Waren (Dienstleistungen) gezahlten Betrags erhalten wird.

Wenn Fehler nicht fatal sind

Finanzbehörden haben kein Recht und verweigern in der Regel auch nicht die Steuerrückerstattung, wenn die Rechnung sonstige Mängel aufweist, zum Beispiel:

• Anstelle von Großbuchstaben werden Kleinbuchstaben verwendet oder umgekehrt.
• Anführungszeichen fehlen;
• fehlende oder zusätzliche Zeichen wie Punkte, Bindestriche, Kommas, Klammern;
• nein oder die Angabe ist falsch;
• eine Beschreibung der ausgeführten Arbeiten bzw. erbrachten Leistungen fehlt (Angaben in Spalte 1);
• es gibt keine Begründung der Rechnung durch die Vertragsnummer;
• Fehler bei der Angabe der Zahlungsdetails;
• Nummerierung mit Ungenauigkeiten;
• Informationen über den Empfänger werden nicht dupliziert, wenn er und der Käufer identisch sind (dasselbe gilt für den Verkäufer und den Versender).

Es ist ein Fehler aufgetreten, was soll ich tun?

Stellt der Verkäufer, der die Rechnung ausgestellt hat, darin Fehler fest, hat er das Recht, die erforderlichen Berichtigungen vorzunehmen. Dieses Recht steht dem Käufer nicht zu, er kann jedoch den Rechnungsaussteller auf den Fehler hinweisen und Korrekturen verlangen. Zu diesem Zweck ist eine spezielle Operation vorgesehen - Rechnungsanpassung.

Anpassungsregeln

1. Bei beiden Exemplaren sind Änderungen vorbehalten – sowohl bei denen des Verkäufers als auch bei denen, die für den Käufer bestimmt sind.
2. Korrekturen müssen vom Leiter der Verkaufsorganisation bestätigt und mit seinem Siegel beglaubigt werden (die Unterschrift des Hauptbuchhalters ist nicht erforderlich). Anstelle des Direktors kann auch eine bevollmächtigte Person unter Angabe ihres vollständigen Namens und ihrer Position unterzeichnen und zusätzlich vermerken, dass die Unterschrift „für den Leiter der Organisation“ ist.
3. Achten Sie darauf, die Korrekturen zu datieren.
4. Falsche Daten müssen durchgestrichen werden, die korrekten Daten müssen in das freie Feld geschrieben werden, daneben muss „korrigiert“ angegeben werden und welche Indikatoren zu welcher und in welcher Spalte hinzugefügt werden sollen.

WICHTIGE INFORMATION! Wenn zu viele Fehler vorliegen und die Korrektur schwierig ist, ist es einfacher, das beschädigte Dokument erneut auszustellen. Dies widerspricht nicht dem Gesetz, da die Abgabenordnung der Russischen Föderation den Ersatz einer fehlerhaften Rechnung durch ein neues Dokument nicht direkt verbietet. Aber manchmal muss ein solches Recht vor Gericht verteidigt werden.

Aktionen des Rechnungsempfängers

Wurde dem Käufer eine korrigierte Rechnung zugesandt, muss er die Daten im Einkaufsbuch ändern, da dort die Parameter der fehlerhaften Rechnung oder fehlerhafte Daten angegeben waren. Dazu muss der Käufer ein zusätzliches Blatt aus dem Buch verwenden, das lediglich dem Steuerzeitraum des Kaufs entspricht. Auf diesem Blatt müssen Sie die Stornierung einer bestimmten Rechnung protokollieren und den Betrag der vor dieser Rechnung getätigten Käufe berechnen, um so den Betrag zu ermitteln, der der stornierten Rechnung entspricht.

Der Käufer hat das Recht, die gesetzliche Möglichkeit des Vorsteuerabzugs nicht nur in dem Steuerzeitraum auszuüben, in dem er den Kauf getätigt hat: Es ist nur wichtig, dass das Dokument rechtzeitig registriert wird.

Beispiel für das Ausfüllen einer Rechnung

Das Erstellen einer Standardrechnung ist nicht das komplizierteste Verfahren, kann jedoch für Berufseinsteiger einige Fragen aufwerfen.

1. Am Anfang des Dokuments stehen die Rechnungsnummer und das Ausfülldatum.

Die Kontonummer kann beliebig sein, die Hauptbedingung ist, dass sie in aufsteigender Linie zu den vorherigen folgt. Darüber hinaus drohen in Fällen, in denen aus irgendeinem Grund die Nummerierungsreihenfolge verletzt wird (z. B. auf die Rechnungen 21, 22, 23 folgt eine 8), keine Sanktionen seitens der Aufsichts- und Steuerbehörden. Hinsichtlich des Datums muss die Rechnung entweder unmittelbar am Tag der Lieferung von Lagerbeständen oder der Erbringung von Dienstleistungen oder innerhalb einer Frist von fünf Tagen danach erfolgen.

2. Geben Sie als Nächstes die Details des Unternehmens an, das Waren oder Dienstleistungen liefert: Geben Sie den vollständigen Namen, die juristische Adresse (mit Postleitzahl), die Steueridentifikationsnummer (TIN) und die KPP an (alle diese Informationen müssen mit den Gründungspapieren des Unternehmens übereinstimmen). Unternehmen).
3. Anschließend werden Angaben zum Absender und Empfänger hinzugefügt.

Diese Zeilen sollten nur ausgefüllt werden, wenn es um den Verkauf von Lagerbeständen geht (d. h. bei der Erbringung von Dienstleistungen oder der Erbringung von Arbeiten ist ein Bindestrich erforderlich). Wenn es speziell um Kauf und Verkauf geht, können Sie, wenn der Versender der Verkäufer der Ware ist, entweder die Adresse vollständig duplizieren oder dies kurz mit zwei Wörtern „gleich“ angeben. Die Adresse des Empfängers muss jedoch vollständig angegeben werden, einschließlich Postleitzahl, Büro- oder Lagernummer und Telefonnummer.

4. Geben Sie als Nächstes einen Link zum Zahlungsbeleg an (Nummer und Datum) und geben Sie Informationen zum Käufer ein: Alles ähnelt dem Ausfüllen der Zeilen zum Verkäufer.
5. Anschließend werden Daten über die Währung eingegeben, die bei der Geldabrechnung zwischen den Vertragsparteien verwendet wird (schriftlich und in Form eines Codes gemäß dem Allrussischen Währungsklassifikator (OKV)).

Der Rubel ist mit der Nummer 643 kodiert.

Der nächste Teil des Dokuments enthält eine Tabelle mit den Hauptindikatoren der Transaktion.

• Die erste Spalte enthält den Namen des Vertragsgegenstandes (wie er im Vertrag selbst erscheint).
• Im zweiten, falls erforderlich, der Produktcode gemäß dem Allrussischen Klassifikator der Maßeinheiten (OKEI), Symbol (Stück, Liter, Kilogramm usw.).
• Spalte Nummer drei gibt die Gesamtmenge oder das Gesamtvolumen der Waren/Dienstleistungen/Arbeiten und dann den Preis pro Maßeinheit an.
• Die Spalten fünf bis neun sind Pflichtfelder: Hier werden die Kosten mit und ohne Steuer, der Steuerbetrag (der bekanntlich 0 %, 10 %, 18 % betragen kann) sowie der Endpreis mit Steuer eingetragen. Unternehmen, die ohne Mehrwertsteuer arbeiten, können dies im erforderlichen Feld markieren.
• Die zehnte und elfte Spalte gelten für ausländische Waren. 10 und 10a enthalten Angaben zum Ursprungsland der Ware (in Form eines OKSM-Codes) und in der letzten Spalte steht ggf. die Nummer der Zollanmeldung.

Endlich die Rechnung vom Firmenchef unterzeichnet(Direktor oder Geschäftsführer) und Hauptbuchhalter. Wenn es sich um dieselbe Person handelt, sollte die Unterschrift dupliziert werden.

Beispiel einer Ausgleichsrechnung für eine Reduzierung

Anpassungsrechnung- ein Dokument, das in Situationen erstellt wird, in denen sich der Vertrag zwischen den Parteien hinsichtlich der Kosten oder der Menge der gelieferten Waren, der erbrachten Dienstleistungen oder der ausgeführten Arbeiten geändert hat. Die Form ist recht klar, einige Punkte bedürfen jedoch einer Klärung.

Am Anfang stehen Standardinformationen:

• Korrekturrechnungsnummer (die beliebig sein kann, da Änderungen mehr als einmal vorgenommen werden können)
• Tag-Monat-Jahr seiner Füllung,
• Link zur Originalrechnung (d. h. die Rechnung, die er gerade anpasst)
• Einzelheiten zu den Parteien.

Alle Daten müssen den Firmenregistrierungsunterlagen ähneln.

• Schließlich müssen Sie in diesem Teil die Währung und ihren digitalen Code in Worten eingeben.

Unten ist die Tabelle, erste Spalte die sich auf die Bezeichnung des Vertragsgegenstandes (Waren oder Dienstleistungen) bezieht im zweiten Notieren Sie die vorgenommenen Änderungen. IN Spalten 2 und 2a Es werden Maßeinheiten eingegeben (in Form eines OKEI-Codes und in Worten), dann das Gesamtvolumen der Produkte oder Dienstleistungen und deren Preis pro Maßeinheit. Diese Informationen können mit der Originalrechnung identisch sein oder aktualisiert werden, um neue Vertragsbedingungen widerzuspiegeln. Dann gibt es Spalten zu den Kosten: Hier werden zunächst die Werte eingetragen, die in der vorherigen Rechnung standen, dann die bearbeiteten Werte. Anschließend wird in den Zeilen „Zunahme“ bzw. „Abnahme“ der Differenzindikator in Form einer konkreten Zahl eingetragen. In der Zusammenfassungszeile heißt "Gesamt" Für alle geänderten Waren- oder Dienstleistungspositionen werden zusammengefasste Zahlen bereitgestellt.

Abschließend Das Dokument wird von verantwortlichen Mitarbeitern unterzeichnet(Unternehmensleiter und Buchhalter).