PDV je siguran dio odbitaka. Kako izračunati siguran udio odbitka PDV-a Siguran udio odbitaka 3. kvartal

Poznat je siguran procenat odbitaka PDV-a u deklaracijama za 3. kvartal 2016. godine. Na karti smo prikazali podatke Federalne porezne službe za sve regije. Ako ne premašite prosječan udio, kompanija će izbjeći pitanja poreskih organa.

Federalna poreska služba objavila je informaciju o odbicima PDV-a od 1. avgusta na sajtu nalog.ru. Izračunali smo prosječan udio odbitaka u obračunatom porezu na domaće transakcije po regionima. Pogledajte koji će udio odbitaka u PDV prijavi za 3. kvartal 2016. biti siguran.

Učešće odbitaka u PDV prijavi za 3. kvartal 2016. godine

Sigurno učešće odbitaka PDV-a u zemlji smanjeno je za 0,2% i iznosi 88,4%. Pokazatelj je smanjen u 56 regiona od 85. Najjače u Brjanskoj oblasti (-10,4%) i u Nenjeckom autonomnom okrugu (-9%). U 21 regiji taj udio je povećan. Najviše na sjeveroistoku zemlje: Čukotski autonomni okrug (+10,4%) i Jakutija (+2,5%).

U Moskvi i Sankt Peterburgu odbici su veći od nacionalnog prosjeka: 89,7 i 91,8%.

Kompanija nije obavezna da ispuni prosječan udio odbitaka u regionu. Ali inspektori koriste ovaj indikator za izbor za komisije (pismo Federalne poreske službe Rusije od 17. jula 2013. br. AS-4-2/12722). Ako tražite više odbitaka u prijavi PDV-a za 3. kvartal 2016. godine, budite spremni da ih objasnite poreskim organima.

Kako smanjiti PDV odbitak u svojoj deklaraciji

Postoje dva načina za smanjenje odbitaka:

1. Transfer (klauzula 1.1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Možete odgoditi odbitke za transakcije sa pouzdanim drugim ugovornim stranama. Ali, ako je druga strana nepoznata i niste sigurni da će pokazati prodaju, odmah zatražite odbitak. Tada će porezni organi imati vremena da mu utvrde dodatne poreze i neće uzimati odbitke od vas.
2. Eliminišite rizične odbitke od povrata.

Rizični odbici PDV-a koje možete odbiti:

1. Prema pojednostavljenoj fakturi kompanije. Ministarstvo finansija je protiv ovakvih odbitaka (dopis od 05.10.2015. godine broj 03-07-11/56700). Iako neke regionalne federalne porezne službe dozvoljavaju odbitke.

2.Za fakture sa nedostacima: greške u nazivu proizvoda, aritmetičke greške, faksimilni potpisi umjesto pravih (pisma Ministarstva finansija Rusije od 14.08.2015. br. 03-03-06/1/47252, Federalna poreska služba Rusije od 04.06.2015. br. GD-4-3/9629@, definicija Oružanih snaga RF od 03.08.2015. br. 303-KG15-8444, rješenje Arbitražnog suda Sjeverozapadnog okruga od 08. /24/2016 br. F07-6092/2016).

3.Od avansa, ako u ugovoru nema odredbe o avansnom plaćanju. Prema kodeksu, ovo je obavezan uslov za odbitak (član 9. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 5. marta 2011. godine br. 03-07-11/45) . Odbici se mogu braniti, ali samo na sudu (rezolucija Saveznog arbitražnog suda Moskovskog okruga od 06.06.2014. br. A40-131282/13).

4. Za robu u bilansu stanja. Ako je preduzeće primilo robu prije prenosa vlasništva, evidentira je na vanbilansnom računu. Ministarstvo finansija ne dozvoljava odbitke za takvu robu (dopis od 22.08.2016. godine broj 03-07-11/48963).

1 Stope i odbici PDV-a2 Utvrđivanje iznosa PDV-a3 Sigurni dio odbitka PDV-a4 Izračun sigurnog udjela PDV-a odbitaka5 Kada se ne prihvataju odbici PDV-a

Skoro svi su naišli na skraćenicu PDV. Ovo je porez na dodatu vrijednost koji se naplaćuje proizvođačima raznih dobara. Tačnije, porez plaćaju sami kupci: postotak PDV-a je uključen u cijenu gotovog proizvoda.

Sigurno odbitak PDV-a u 2016. godini svakako je važna tema za svakog poduzetnika. Shvativši ovo pitanje, možete platiti minimalni iznos poreza u okviru utvrđenim Poreskim zakonikom. Odbitak je novčani iznos za koji se može smanjiti iznos poreza.

Odbitak PDV-a se vrši uz prisustvo računa - knjigovodstvene isprave, čiji nedostatak će dovesti do odbijanja razmatranja zahtjeva. Račun ne izdaje sam poreski obveznik, već ugovorne strane sa kojima on sarađuje.

Razumijevanje svih zamršenosti PDV-a nije tako lako: čak i zaposlenik računovodstva koji zna svoj posao može imati poteškoća u poreznim „zamršenostima“. To je zato što je PDV regulisan velikim brojem regulatornih dokumenata. Ovaj materijal će vam pomoći da uspješno shvatite zamršenost oporezivanja.

PDV stope i odbici

Ukupno postoje tri stope PDV-a:

18% je maksimalna stopa, koja se odnosi na većinu objekata;
10% je stopa na dječije i prehrambene proizvode;
0% - stopa za kompanije koje se bave izvozom proizvoda (potrebna je dokumentarna potvrda koja se dostavlja poreskoj upravi).

Za izračunavanje iznosa PDV-a uzima se ukupan iznos prihoda, ali je odlučujući faktor dodana vrijednost, o čemu se govori u nastavku na primjeru paste za zube (u svakoj fazi nabavke materijala, proizvodnje i prodaje proizvoda, dobavljač, proizvođač i trgovac plaćaju samo svoj „dodatni“ trošak).

PDV se plaća na proizvode, radove i usluge shodno tome, odbici su iznosi „ulaznog“ PDV-a. Prodavac, prodavši seriju svojih proizvoda, odbija PDV proizvodnog preduzeća i PDV dobavljača sirovina. Shodno tome, PDV se plaća na prihod prodavca.

Utvrđivanje iznosa PDV-a

Najbolje je razumjeti principe obračuna PDV-a na jasnom primjeru (u ovom slučaju se razmatra proizvodnja i prodaja paste za zube). Dobavljač sirovina osigurava proizvođaču tjestenine potrebne sirovine i materijale. On se pak brine o prodaji finalnog proizvoda trgovačkoj kompaniji. Cijena paste za zube određena je troškovima sirovina, troškovima proizvodnje i transporta, planiranim postotkom prihoda poduzeća i PDV-om koji je proizvođač dodao na svoj dio troškova.

Pretpostavlja se da je kupovina sirovina koštala 118 rubalja. (uzimajući u obzir stopu PDV-a od 18%, što je 18 rubalja). Proizvođač je prodao pastu za zube trgovačkoj kompaniji za 236 rubalja. (stopa od 18% je 36 rubalja). Trgovačka kompanija prodaje tjesteninu za 302 rublje. (po istoj stopi PDV-a je 46 rubalja). Budući da je dobavljač sirovina prvi platio PDV u iznosu od 18 rubalja, proizvođač to uzima u obzir i plaća ne 36 rubalja, već 18 rubalja. (36-18=18). Prodajna kompanija će platiti umjesto 46 rubalja. rezultirajuća razlika u odnosu na prethodni PDV (46-36=10 rubalja).

Kako odrediti iznos PDV-a

Siguran dio odbitaka PDV-a

Zahvaljujući odbicima PDV-a, poreski obveznici mogu značajno uštedjeti na gotovinskim plaćanjima. Obično, prekoračenje praga sigurnog odbitka za više od 89% može dovesti do kamata od strane Federalne poreske službe Ruske Federacije. Ali izjava od 89% nije sasvim tačna, jer svaka regija Rusije ima svoj siguran udio odbitaka.

Uz pomoć preporučenih odbitaka možete izbjeći privlačenje nepotrebne pažnje od strane porezne inspekcije, glavna stvar je da ne prelazite utvrđene granice. Ako je iznos odbitaka veći od prosjeka, postoji rizik da budete uhvaćeni. Dovoljno visoke vrijednosti analizira inspekcija, a to će sigurno upozoriti poreznu upravu.

Kako bi se izbjegle moguće nevolje u budućnosti, potrebno je udio svesti na prosječne vrijednosti, a odbitke prenijeti na povoljnije vrijeme. Kodeks dozvoljava prijenos odbitaka do tri godine.

Sigurni dio odbitaka PDV-a razlikuje se ovisno o regiji Ruske Federacije

Obračun sigurnog udjela PDV odbitaka

Na primjer, za moskovsku regiju siguran odbitak PDV-a iznosi 90,4%. Radi pojednostavljenja proračuna, postoji iznos od 8.000 rubalja, od čega PDV iznosi 1.220 rubalja. (8000/1,18*0,18 = 1220). Regulisani procenat od 90,4% pomnožen je sa iznosom PDV-a od 1220 rubalja. (1220*90,4% = 1103). Iznos je 1103 rublje. i postoji poreski odbitak, a kompanija mora platiti 117 rubalja. (1220-1103 = 117), koji iznose 9,6% poreza na dodatnu vrijednost.

Poreski period PDV-a je tromjesečni, tako da se odbici moraju obračunati na osnovu 12-mjesečne prijave (tj. 4 kvartala).

Siguran odbitak PDV-a u 2016

Kada se ne prihvataju odbici PDV-a

Povećanje sigurnog udjela odbitaka podrazumijeva povećanje ukupnog iznosa PDV-a koji poreski obveznik mora platiti. Postoji nekoliko slučajeva u kojima uplatitelj ne može nadoknaditi iznos:

rani zahtjev za odbitak će uzrokovati da ga poreska uprava povuče (ako faktura odgovara ranijem datumu od samog odbitka);
ako je kompanija predala kopiju računa umjesto originalnog dokumenta (može se desiti da će sud takvu povredu smatrati formalnošću, jer se može lako otkloniti davanjem originala);
Poreski službenici neće moći prihvatiti povrat novca ako se odbitak odgodi za kasniji datum (ovo je lako ispraviti - potrebno je pojasniti podatke u deklaraciji).

Moguće je da je odbitak ukupnog iznosa PDV-a pogrešno prihvaćen. U tom slučaju potrebno je izdati računovodstvenu potvrdu u kojoj se upisuju podaci o grešci i naznačuje izvještajni porezni period ili koristiti posebne računovodstvene unose.

Odbici PDV-a možda neće biti prihvaćeni u nekim slučajevima.

Čak i ako je sve u redu sa odbicima PDV-a, ne treba se opuštati. Razlog posjete poreskih organa može biti rentabilnost proizvodnje, poresko opterećenje, poređenje zarada sa statističkim prosjekom, minimalni pokazatelji itd.

PREUZMITE TABELU Kako saznati veličinu sigurnog udjela PDV odbitaka u 2016.

Formule za obračun PDV-a su prilično jednostavne. Za obračun PDV-a na iznos za promet dobara (radova, usluga) koji podliježu PDV-u po stopi od 20%, koristi se sljedeća formula:

Kako obračunati PDV 20% iznosa: primjer

Organizacija je prodala robu koja podliježe PDV-u po stopi od 20%, uz ukupnu cijenu od 100.000 rubalja. Shodno tome, iznos PDV-a će biti 20.000 rubalja. (100.000 RUB x 20%).

Kako obračunati PDV po stopi od 10%

U ovom slučaju se koristi formula slična formuli za obračun PDV-a po stopi od 20%, samo što se umjesto 20% zamjenjuje vrijednost od 10%:

Kako se obračunava PDV 10% iznosa: primjer

Preduzetnik je prodao robu koja podliježe PDV-u po stopi od 10%, uz ukupnu cijenu od 50.000 rubalja. U skladu s tim, iznos PDV-a će biti 5.000 rubalja. (50.000 RUB x 10%).

Kako izdvojiti PDV iz iznosa

Postoje situacije kada PDV ne treba naplatiti preko određenog iznosa, već naprotiv, potrebno je izolovati PDV koji već „sjedi“ unutar određenog iznosa. Na primjer, prodavaču to može zatrebati prilikom primanja avansa za robu. U ove svrhe koristi se sljedeća formula:

Procijenjena stopa PDV-a u 2019. godini može imati dvije vrijednosti: 20/120 i 10/110. Izbor stope zavisi od toga po kojoj se stopi oporezuje određena prodaja - 20% ili 10%.

Kako izvući 20% PDV-a iz iznosa: primjer

Organizacija-izvršitelj je primila avans od naručioca za predstojeći posao, uz PDV po stopi od 20%. Iznos akontacije je 360.000 rubalja, uključujući PDV.

Jer rad se oporezuje po stopi od 20%, a zatim se za utvrđivanje iznosa PDV-a na avansno plaćanje koristi obračunata stopa 20/120. PDV na plaćanje unaprijed u našem primjeru iznosit će 60.000 rubalja. (360.000 RUB x 20/120).

Kako izvući 10% PDV-a iz iznosa: primjer

Preduzetnik je primio avans za predstojeću isporuku robe koja podliježe PDV-u po stopi od 10%. Iznos akontacije je 110.000 rubalja, uključujući PDV.

U ovom slučaju, za obračun iznosa ulaznog PDV-a primjenjuje se obračunska stopa 10/110 (pošto se roba oporezuje po stopi od 10%). Shodno tome, iznos PDV-a na avans će biti 10.000 rubalja. (110.000 RUB x 10/110).

Formula za obračunati PDV

Ako su u toku kvartala izvođeni građevinski i instalaterski radovi za sopstvene potrebe, izvršeno je prilagođavanje prodaje roba (radova, usluga) ili prodaja/prilagođavanje prodaje preduzeća u celini kao imovinskog kompleksa, tada PDV na ove poslove je također uključen u ukupan iznos obračunatog PDV-a. Takođe, ako ste uradili nešto što je ranije bilo prihvaćeno za odbitak, onda ne zaboravite da dodate iznos vraćenog poreza na ukupan iznos obračunatog PDV-a.

Formula za odbitak PDV-a

Odbitak PDV-a u datom tromjesečju izračunava se pomoću formule u nastavku:

Ako organizacija/preduzetnik ima PDV koji podliježe odbitku na građevinsko-montažne radove za vlastitu potrošnju, tada se ovaj PDV dodaje ukupnom iznosu PDV-a prihvaćenog za odbitak u određenom tromjesečju.

Ukupan iznos PDV-a

Iznos PDV-a koji se mora uplatiti u budžet na kraju tromjesečja obračunava se na sljedeći način:

Važno je napomenuti da ako je, kao rezultat izračuna, vaša konačna vrijednost jednaka nuli, onda ne morate ništa uplaćivati ​​u budžet. Ako je rezultirajuća vrijednost negativna, onda imate pravo potraživanja

Siguran dio odbitaka PDV-a- limit koji je utvrdila poreska služba (Federalna poreska služba Ruske Federacije) za udeo odbitaka PDV-a u odnosu na iznos obračunatog poreza. Ako poreski obveznik premaši utvrđeni udio odbitka PDV-a, poreski organ smatra takvog obveznika kao potencijalnu metu za poresku reviziju.

Komentar

Federalna poreska služba (FTS) Rusije utvrđuje takozvani siguran udeo odbitka PDV-a. Ako je, na primjer, siguran postotak odbitka PDV-a 89% (ovo je osnovni odobreni nivo), to znači da ako je udio određenog poreskog obveznika u odbitku po PDV prijavama za 12 mjeseci veći od ovog iznosa, onda poreski organ takvog obveznika smatra potencijalnim rizičnim područjem i nad njim vrši poresku kontrolu kao stvar prioritet.

Udio odbitka PDV-a utvrđuje se za posljednja 4 poreska perioda (kvartala) kao procenat odbitka PDV-a na iznos obračunatog PDV-a.

Primjer

Iznos obračunatog PDV-a za poreski period je 1 milion rubalja. Iznos poreskih olakšica je 900 hiljada rubalja. Iznos poreza koji treba platiti je 100 hiljada rubalja.

Udio poreskog odbitka za PDV je 90% (900 hiljada rubalja: 1 milion rubalja).

Ako je siguran procenat odbitka PDV-a 89%, onda poreski organ može obratiti pažnju na takvog obveznika i izvršiti poresku reviziju.

Sigurni dio odbitaka PDV-a nije predviđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije i nema sankcija u vezi s njegovim „kršenjem“. Ovo je interni alat poreskih organa koji vam omogućava da identifikujete one koje treba prvo provjeriti. Dakle, postoje čitavi sektori privrede u kojima je udeo odbitaka znatno veći od ruskog proseka, pa čak i negativan, na primer izvoznici, a ovakvo stanje je u skladu sa zakonom.

Istovremeno, mnogi poreski obveznici pokušavaju da se fokusiraju na utvrđeni siguran udeo odbitka PDV-a i ne prekoračuju standard kako ne bi bili u reviziji. Porezni zakonik predviđa mogućnost registracije primljenih faktura u knjigu kupovine 3 godine nakon što je kupovina prihvaćena za registraciju (klauzula 1.1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zahvaljujući ovoj normi, poreski obveznici mogu da regulišu udeo odbitaka PDV-a u svakom kvartalu, prihvatajući za odbitak broj računa koji obezbeđuju odbitke u okviru standarda. Glavna stvar je ne zaboraviti na neregistrirane fakture i prihvatiti PDV za odbitak na njih u narednim periodima, ali najkasnije u roku od 3 godine. Ako se ovaj rok prekorači, onda se PDV uopšte ne može nadoknaditi iz budžeta (članovi 173. i 175. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sigurna stopa odbitka od 89%?

Sigurni dio odbitaka PDV-a utvrđen je u tački 3. Dodatka br. Ovim dokumentom utvrđuje se jedan od kriterijuma za utvrđivanje predmeta inspekcijskog nadzora poreskog organa:

„Odraz u poreskom prijavljivanju značajnih iznosa poreskih olakšica za određeni period. Udio odbitka za porez na dodatu vrijednost od iznosa poreza obračunatog na poresku osnovicu jednak je ili veći 89% u periodu od 12 mjeseci".

Odnosno, siguran dio odbitka PDV-a je 89% u periodu od 12 mjeseci.

Trenutno su porezne vlasti počele utvrđivati ​​siguran udio odbitaka PDV-a u određenom regionu. Kao rezultat toga, može se ispostaviti da je u vašoj regiji siguran udio odbitaka PDV-a manji od 89% i tada je sigurnije držati se ovog nivoa.

Na primer, obično je udeo odbitaka u regionu ispod 89% u Samarskoj oblasti, Vladimirskoj oblasti, Arhangelskoj oblasti, Kalinjingradskoj oblasti i nekim drugim regionima.

U pismu Federalne poreske službe Rusije od 10. jula 2018. N ED-4-15/13247 „O sprečavanju kršenja poreskog zakonodavstva“ navodi se da je jedan od znakova kompanije koja leti po noći stopa odbitka PDV-a više od 98%. To ne znači da poreznici smatraju da su svi čiji udio PDV-a u odbitku veći od 98% leteći po noći, ali u kombinaciji s drugim znakovima, visok udio odbitka je značajan znak poreza na noćenje.

Moskva - 94,32%

Moskovska regija - 90,36%

Sankt Peterburg - 92,84%

Lenjingradska oblast - 92,40%

Poreska uprava obračunava takozvani obrazac br. 1-PDV, koji je nešto poput prosječne poreske prijave PDV-a za Rusiju u cjelini i za svaki region. Ovaj obrazac 1-PDV objavljen je na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije. Iz toga poreski organi utvrđuju siguran udio odbitaka (iz redova 110 i 210 izvještaja 1-PDV). Obrazac 1-PDV zvanično je odobren, na primer, Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 23. decembra 2005. N SAE-3-10/686@ „O odobravanju obrazaca za statističko poresko izveštavanje Federalne poreske službe za 2006.”

Kako odrediti siguran procenat odbitka PDV-a u vašem regionu?

Možete samostalno pratiti obrasce br. 1-PDV objavljene na web stranici Federalne poreske službe Ruske Federacije i izračunati siguran udio odbitka PDV-a u vašem regionu (iz redova 110 i 210 izvještaja 1-PDV). Primjer takvih publikacija (izaberite obrazac 1-PDV sa liste):

U nastavku su podaci o sigurnom procentu odbitka PDV-a po regionima, na osnovu navedenog izvora.

Treba napomenuti da porezne vlasti sada koriste oba kriterija. Odnosno, morate se pridržavati najmanje stope odbitka PDV-a od 89%, ali ako je sigurna stopa odbitka PDV-a u vašem regionu niža, onda se morate držati toga. Pismo Federalne poreske službe Rusije od 17. jula 2013. N AS-4-2/12722 „O radu komisija poreskih organa na legalizaciji poreske osnovice“ ima za cilj: 1:

“Odabir poreskih obveznika vrši se na osnovu podnesenih PDV prijava prema sljedećim kriterijima:

nivo odbitaka je veći od prosječnog nivoa za konstitutivni entitet Ruske Federacije za prethodni period;

Poreski obveznici koji su se izjasnili stopa odbitka 89 posto ili više;"

1) Dokument (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 17. jula 2013. N AS-4-2/12722) je poništen dopisom Federalne poreske službe Rusije od 21. marta 2017. N ED-4-15/ 5183@ "O komisiji za legalizaciju poreske osnovice", ali komisija za praksu nastavlja sa radom.

Potpuna lista sigurnog udjela odbitaka PDV-a u Rusiji i po konstitutivnim subjektima Ruske Federacije

Visok udio odbitaka PDV-a može dovesti do velike pažnje inspektora. Kako se izračunava siguran procenat odbitka PDV-a, gdje mogu pronaći njegovu vrijednost i kako se primjenjuje?

O tome u intervjuu sa stručnjakom IRI Federalne poreske službe za desk kontrolu.

- Alevtina Yuryevna, 2007. godine jedan od kriterijuma za odabir obveznika PDV-a za neposrednu inspekciju bio je visok udeo odbitaka od iznosa obračunatog PDV-a za prethodnih 12 meseci. Ova cifra je određena na 89%. Koliki je trenutni prosječan udio PDV odbitaka za obveznike koji se ne bave izvozom robe u inostranstvo?

Od 1. januara 2018. prosječno učešće odbitaka PDV-a u Rusiji iznosi 88,06%. Osim toga, za svaki region se može odrediti prosječan udio odbitaka PDV-a. Može biti niža ili viša od nacionalne prosječne stope odbitka.

- Federalna poreska služba ne daje poreskim obveznicima informacije o sigurnim procentima odbitaka. Očigledno, oni se mogu izračunati na osnovu nekih informacija objavljenih na web stranici Federalne porezne službe?

Da, možete provjeriti trenutnu veličinu prosječnog udjela odbitaka koristeći izvještaj 1-PDV. Zvanične informacije izvještaja 1-PDV prikazane su u tabelama na web stranici Federalne poreske službe Rusije: nalog.ru → Ostale funkcije Federalne poreske službe Rusije → Statistika i analitika → Podaci o obrascima za statističko poresko izvještavanje.

Poreska služba objavljuje ovaj izvještaj u dva oblika – konsolidiranom i raščlanjenom po konstitutivnim entitetima Ruske Federacije.

U osnovi, kompanija može izračunati siguran udio odbitaka PDV-a koristeći sljedeću formulu:

Udio odbitaka PDV-a za Rusiju/za određeni region = Iznos odbitaka PDV-a (red 210 izvještaja 1-PDV za Rusku Federaciju/za region) / Obračunati porez (red 110 izvještaja 1-PDV za Rusku Federaciju /za regiju) x 100%

Odnosno, prilikom utvrđivanja sigurnog udjela odbitaka za one koji se ne bave izvoznim poslovima uzimaju se u obzir samo poslovi oporezovani po poreskim stopama iz st. 2-4 žlice. 164 Poreski zakon Ruske Federacije.

Na primjer, u skladu sa informacijama prikazanim u regionalnom izvještaju 1-PDV, objavljenom na web stranici Federalne poreske službe Rusije, siguran udio odbitka PDV-a u Moskvi na dan 01.01.2018. iznosi 88,9% (12.742.673.812 RUB / 14.159.263 499 rub. x 100%.

- Postoji li gradacija sigurnog udjela odbitaka prema industriji - građevinarstvu, proizvodnji, trgovini, itd.?

Poreska služba trenutno ne objavljuje javno dostupne podatke o udjelu odbitaka po djelatnostima. Međutim, ako se udio odbitaka PDV-a za određenog poreznog obveznika značajno razlikuje od prosjeka, prilikom obavljanja uredske revizije, inspektor može uzeti u obzir specifičnost djelatnosti koja je uticala na poreske odbitke.

Poreski obveznik se u svojim objašnjenjima može pozvati i na specifične karakteristike svoje djelatnosti.

- Kako razumemo, udeo odbitaka se utvrđuje za 12 meseci. Na koji izvještaj 1-PDV treba da se fokusirate prilikom utvrđivanja udjela sigurnih odbitaka na osnovu rezultata prvog kvartala 2018.?

Za utvrđivanje udjela sigurnih odbitaka za poreznu prijavu PDV-a za prvi kvartal 2018. godine, potrebno je fokusirati se na podatke u izvještaju 1-PDV sa stanjem na dan 01.01.2018. godine, koji uzima u obzir prijave PDV-a za sljedeće poreski periodi: IV kvartal 2016, I -III kvartal 2017

- Kako organizacija koja nije imala izvozne poslove može utvrditi da li udio odbitaka PDV-a koje prijavljuje u svojoj deklaraciji odgovara sigurnoj vrijednosti? Koje linije deklaracije treba koristiti za izračunavanje?

Udio odbitaka PDV-a utvrđuje se na sljedeći način:

Udio PDV odbitaka poreskog obveznika = Iznos prijavljenih odbitaka (red 190. odjeljka 3. PDV prijave) / Iznos obračunatog PDV-a uzimajući u obzir vraćene iznose (red 118. odjeljka 3. prijave PDV-a) x 100%

Dobijeni udio odbitaka mora se uporediti sa prosječnim (sigurnim) udjelom odbitaka u regiji.

- Ako je udio odbitaka PDV-a za organizaciju veći od sigurnog udjela za region, onda bi inspektori mogli biti zainteresovani za to. Koje radnje mogu preduzeti: zatražiti pojašnjenje, pozvati komisiju, zakazati uviđaj?

Prekoračenje sigurnog udjela odbitaka PDV-a samo je jedan od kriterija za procjenu poreskih rizika koje koriste inspekcije prilikom odabira obveznika za kontrolu na licu mjesta. Takav višak sam po sebi ne znači automatsko uključivanje u plan inspekcije. Međutim, ako postoje drugi alarmantni kriterijumi, poreski organ može odlučiti da zakaže kontrolu na licu mesta.

Međutim, iz istog razloga, kompanije koje pokušavaju izbjeći nepotrebnu kontrolu poreskih organa prilagođavanjem odbitka na traženi iznos moraju shvatiti da navođenje odbitka koji su očigledno ispod sigurne vrijednosti ne može garantovati nedostatak pažnje poreskih inspektora.

Da vas podsjetim i da poreski organi imaju pravo:

• pozvati poreske obveznike da daju objašnjenja slanjem pismenog obaveštenja. I rukovodilac organizacije i njen predstavnik koji ima odgovarajuće punomoćje mogu se obratiti inspektoratu da daju objašnjenja;
• poslati poreskom obvezniku zahtjev za objašnjenje. Shodno tome, morate biti spremni da ih predstavite.

Ne bi trebalo biti potraživanja inspektora ako poreski obveznik može pokazati da poreske obaveze obračunava u skladu sa zakonom, a to potvrđuje i dokumentacija koju posjeduje.